審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)講義(參考版)
2025-03-05 02:40本頁(yè)面
【正文】 在這種情況下 ,最明智的做法是發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。 第 3節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 五、檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見(jiàn)的類型 檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響審計(jì)人員所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 ,而且影響審計(jì)人員所發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。 第 3節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 四、檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何 ,審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高 ,審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平也就越低 ,反之亦然。 (四 )對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正 如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾 ,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果 ,并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。 第 3節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (三 )僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下 ,審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在 ,其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性 ,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。 ,特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間。 。在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí) ,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng) : 。 。 。 第 3節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (一 )識(shí)別和評(píng)估兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 所謂重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ,是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。 第 3節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生傷害、毀損、損失的可能性。 第 2節(jié) 重要性 (四 )匯總數(shù)接近重要性水平的處理 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平 ,由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能超過(guò)重要性水平 ,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序 ,或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) ,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 當(dāng)匯總數(shù)超過(guò)重要性水平時(shí) ,為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施 : 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)測(cè)試范圍 ,以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要 。即通過(guò)審計(jì)抽樣或分析程序所估計(jì)的未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。即通過(guò)對(duì)賬戶或交易實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試所確認(rèn)的未調(diào)整錯(cuò)報(bào)。 第 2節(jié) 重要性 (二 )錯(cuò)報(bào)的匯總 審計(jì)人員在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí) ,應(yīng)匯總已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯(cuò)報(bào) ,以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響?？梢詮囊韵聝蓚€(gè)方面理解 : 審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平。 水平的關(guān)系。 對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平的確定 ,既可以采用分配的方法 ,也可以不采用分配的方法。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí) ,如果被審計(jì)單位尚未完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 ,審計(jì)人員
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