所得稅匯算清繳政策解讀(20xx年2月)(參考版)
2025-05-14 04:02本頁(yè)面
【正文】 謝 謝！ 。 ? 對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。 ” 的規(guī)定。 七、不得作為損失在稅前扣除的股權(quán)和債權(quán) ? 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除： ? （一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； ? （二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； ? （三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； ? （四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； ? （五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)； ? （六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。 ，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣(mài)價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)： （ 1）抵押合同或協(xié)議書(shū)； （ 2）拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單； （ 3）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 ? 六、部分資產(chǎn)損失確認(rèn)需要提供的證據(jù) 承前頁(yè)： 、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)： （ 1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)； （ 2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料； （ 3）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明； （ 4）若該項(xiàng)損失數(shù)額較大的 [指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上，或損失金額 100萬(wàn)元以上（含 100萬(wàn)元） ]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 六、部分資產(chǎn)損失確認(rèn)需要提供的證據(jù) ? 企業(yè)壞賬損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)（提供的資料）： 1.《 壞賬損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表 》 ； （若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售發(fā)票復(fù)印件）； ； 、協(xié)議或說(shuō)明； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門(mén)的批復(fù)）； 六、部分資產(chǎn)損失確認(rèn)需要提供的證據(jù) 承前頁(yè)： ，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； ，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)； ，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； 六、部分資產(chǎn)損失確認(rèn)需要提供的證據(jù) 承前頁(yè)： ，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明（ “ 納稅情況說(shuō)明 ” 可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書(shū)，承諾書(shū)須有債務(wù)人全稱，納稅人識(shí)別號(hào)、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件）； 、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明； 六、部分資產(chǎn)損失確認(rèn)需要提供的證據(jù) 承前頁(yè)： ，應(yīng)有情況說(shuō)明并出具專項(xiàng)報(bào)告； ，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說(shuō)明并出具專項(xiàng)報(bào)告； 生的擔(dān)保損失，除提供上述 6至 13項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料； 。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。 五、以前年度損失處理 ? 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。對(duì)清單申報(bào)，除特殊情況外，一般一個(gè)工作日內(nèi)辦完受理手續(xù)。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。 ? 四、申報(bào)管理 ? 企業(yè)申報(bào)時(shí)限： ? 在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。 ? 總機(jī)構(gòu)對(duì)外埠各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。總機(jī)構(gòu)在外埠且二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不在本市的，其本市三級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其所屬在本市的四級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級(jí)分支機(jī)構(gòu)一并向三級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。
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