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正文內(nèi)容

注冊會計師公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理知識點總結(jié)(參考版)

2024-09-07 03:36本頁面
  

【正文】 有證據(jù)表明承包方存在重大違約行為,導(dǎo)致外包業(yè)務(wù)合同無法履行的,企業(yè)應(yīng)及時終止合同并更換承包方;承包方違約并造成企業(yè)損失的,企業(yè)應(yīng) 及時 索賠,并 進。外包業(yè)務(wù)涉及保密的,在外包合同或另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任。 (2)建 立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度, 重大外包業(yè)務(wù)方案應(yīng)提交董事會或類似 權(quán)力 機構(gòu)審批。 業(yè)務(wù)外包風(fēng)險 : 1 外包 的 范圍和價格不合理; 2 承包方選擇不當(dāng)、外包監(jiān)控不嚴(yán),服務(wù)質(zhì)量低劣; 3業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為。如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況,應(yīng)通過內(nèi)部信息與溝通機制及時向有關(guān)管理人員報告,妥善處理; ③ 建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度 。 風(fēng)險:擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批 和 決策出現(xiàn)重大 失誤 ,可能引發(fā)嚴(yán)重后果或舞弊行為 ① 明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越權(quán)限審批; ② 對重大擔(dān)保業(yè)務(wù)實施集體決策審批,例如必須獲得董事會全體人員的 2/ 3贊成或經(jīng)股東大會批準(zhǔn); ③ 企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù); ④ 企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保時,與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng) 當(dāng)回避; ⑤ 對境外企業(yè)進行擔(dān)保的,應(yīng)遵守外匯管理規(guī)定,并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素; ⑤ 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項時,企業(yè)應(yīng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。 38 價和審核 估 風(fēng)險:企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐 強化擔(dān)保業(yè)務(wù)中調(diào)查評估制度,包括委派具備勝任能力的專業(yè)人員或部門對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查 和 風(fēng)險評估。 擔(dān)保業(yè)務(wù) 風(fēng)險: 1企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深,審批不嚴(yán)或越權(quán)審批而導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或 承擔(dān) 法律責(zé)任; 2對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,應(yīng)對措施不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任; 3被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過程中存在舞弊行為而導(dǎo)致經(jīng)辦審批人員涉案或企業(yè)利益受損。 段 風(fēng)險:質(zhì)量未達標(biāo)而影響項目的預(yù)期效益 ① 在采購工程物資時,參照《企業(yè)內(nèi)部控制指引第 7號采購》中有關(guān)的內(nèi)控措施; ② 實行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度,未經(jīng)監(jiān)理人員簽字,工程物資不得在工程上使用,不得進行下一道工序施工,不得撥付工程款,不得進行竣工驗收; ③ 施工單位需在施工前列出重要的質(zhì)量控制點,獲得監(jiān)理機構(gòu)同意后,實施質(zhì)量安全預(yù)控; ④ 嚴(yán)格控制工程變更,重大的項目變更應(yīng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新進行 審批。 段 風(fēng)險:如果工程造價信息不對稱,技術(shù)方案不落實,預(yù)算脫離① 明確初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制方法; ② 按規(guī)定權(quán)限和程序進行審批,確保概預(yù)算科學(xué)合理; 37 實際,將導(dǎo)致項目投資失控。重大工程項目的立項,應(yīng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。 工程項目風(fēng)險 與 內(nèi)部控制 關(guān)鍵控制點 控制目標(biāo) 控制措施 段 風(fēng)險:如 果工程立項缺乏可行性研究或可行性研究流于形式,盲目上馬,可能 導(dǎo)致 整個項目失敗。 管理 界定核心研究人員名單和工作范圍,簽署保密防議;簽訂勞動合同時,應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等。 與合作方/外包方簽訂合同,約定明確雙方投資、分工、權(quán)利義36 務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。重大的研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似機構(gòu)集體審議。 關(guān)鍵控制點 控制目標(biāo)及控制措施 建立完善的立項申請程序,展開可行性研究。詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù) 、款項支付等情況,確保會計記錄一致。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的,應(yīng)查明原因,及時報告處理; ② 根據(jù)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定或企業(yè)實際情況,合理選擇付款方式。 付款 ① 嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。 在大額購買時,企業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)分析以確定采購價格; ③ 選定供應(yīng)商后,企業(yè)應(yīng)簽訂采購合同,明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。 ③ 有關(guān)部門對需求部門的35 申請,應(yīng) 在審閱請購清單后予以 審批或拒絕。 ② 具有請購權(quán)的部門 對預(yù)算內(nèi) 采購項目,應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù),并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。 營運活動關(guān)鍵控制點及措施 34 風(fēng)險控制點 控制措施 審批 未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù);明確不同級別管理人員的權(quán)限 復(fù)核 會計對于相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核(即平級人員相互核對)和縱向復(fù)核(即上下級人員相互核對) 收支點 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款,并加蓋確認 記賬 出納人員根據(jù)資金收 付憑證登記日記賬,會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬;主管會計登記總分類賬 對賬 賬證核對、賬表核對與賬實核對 保管 授權(quán)專人保管資金;定期、不定期盤點 銀行賬戶管理 開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán) 票據(jù)與印章管理 票據(jù)統(tǒng)一印制或購買;票據(jù)由專人保管;印章與空白票據(jù)分管;財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管 采購業(yè)務(wù)風(fēng)險: 1采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或資源浪費; 2供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,招投標(biāo)或定價機制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞 弊或遭受欺詐; 3采購驗收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。 案 ① 根據(jù)分級授權(quán)審批制度 和 程序?qū)徟?jīng)過論證的投資方案; ② 審批實行集體審議或聯(lián)簽制度 案及監(jiān)督 ① 與被投資方簽訂投資合同,明確出資時間、金額、方式 、 雙方權(quán)利義務(wù)及違約責(zé)任等 , 并根據(jù)授權(quán)審批制度報 請 審批 ② 按進度適時投放資金,嚴(yán)格控制資金流量和時間; ③ 以投資計劃為依據(jù),按照崗位分離與授權(quán)審批制度,對項目實施過程進行監(jiān)督; ④ 建立 符合 會計準(zhǔn)則的業(yè)務(wù)會計記錄; ⑤ 分析 、 評價 投資 并將結(jié)果反饋給決策 層,以便及時調(diào)整投資或制定投資退出策略。 責(zé)任追究 ① 促成各部門按 規(guī)定 用途使用資金; ② 監(jiān)督 、 評價籌資過程,追究違規(guī)人員責(zé)任。 劃 ① 根據(jù)籌資方案,結(jié)合經(jīng)濟金融形 勢,分析不同籌資方式的成本,正確選擇籌資方式; ② 根據(jù)授權(quán)審批制度報 請審批 。 關(guān)鍵控制點 控制措施 33 案 進行籌資方案的 戰(zhàn)略性 評估 、 經(jīng)濟性 評估 、 風(fēng)險性 評估 。 企業(yè)資金活動風(fēng)險 包括 :( 1) 籌資決策不當(dāng) ,引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,可能導(dǎo)致籌資成本過高或債務(wù)危機; ( 2) 投資決策 不當(dāng) ,引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低; ( 3) 資金調(diào)度不合理 ,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入 財務(wù)困境或資金冗余 ;( 4) 資金活動管控不嚴(yán) ,可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。 6. 社會責(zé)任 控制活動類型 命令式控制 為雇員提供指南 或 為雇員制定操作業(yè)務(wù)規(guī)范守則 預(yù)防性控制 防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情 偵察式控制 在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能加以識別 糾正性控制 在 不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時應(yīng)識別程序的缺陷,并主動采取措施加以解決 常見 的內(nèi)部控制活動 有: ① 不相容職務(wù)分離控制 ( 董事會主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離 ) ; ② 授權(quán) 審批控制 ( 企業(yè)對重大的業(yè)務(wù)和事項,應(yīng)實行 集體決策審批或聯(lián)簽制度 ,任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。 。 ( 2)如果盈利能力低是整個行業(yè)的衰退引起的,應(yīng)盡快出售以減少損失。 ( 4) 如果不能提高投資資本回報率或降低資本成本,無法扭轉(zhuǎn)價值減損狀態(tài),應(yīng)出售企業(yè)。 途徑 有:( 1)提高稅后經(jīng)營利潤率 ,包括擴大規(guī)模、提高價格、降低成本 ;( 2)提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ,降低應(yīng)收賬款和存貨等資金占用。 途徑 有 :( 1)內(nèi)部投資;( 2)收購相關(guān)業(yè)務(wù); 如果加速增長后仍有剩余現(xiàn)金,找不到投資機會,應(yīng) 通過 增加股利支付 或 回購股份還給股東。 B改變財務(wù)政策 包括 ① 停止支付股利 ② 增加借款 比例 ( 2) 增加權(quán)益資本 ,包括 增發(fā)股份、兼并成熟企業(yè) 。④剝離資產(chǎn)利潤率低的資產(chǎn)。④可持續(xù)增長率 。②資本成本 。 投資資本 市場增加值 =經(jīng)濟增加 值247。 經(jīng)濟增加值是分年計量的,而市場增加值是預(yù)期各年經(jīng)濟增加值的現(xiàn)值。 企業(yè)在不同發(fā)展階段的財務(wù)戰(zhàn)略 企業(yè)的發(fā)展階段 起步期 成長期 成熟 期 衰退期 風(fēng)險搭配情況 經(jīng)營風(fēng)險 非常高 高 中等 低 財務(wù)風(fēng)險 非常低 低 中等 高 財務(wù)戰(zhàn)略 資本結(jié)構(gòu) 權(quán)益融資 主要是權(quán)益融資 權(quán)益+債務(wù)融資 權(quán)益+債務(wù)融資 資金來源 風(fēng)險資本 權(quán)益投資增加 保留盈余+債務(wù) 債務(wù) 股利 不分配 分配率很低 分配率高 全部分配 常見指標(biāo) 市盈率 非常高 高 中 低 股價 迅速增長 增長并波動 穩(wěn)定 下降并波動 企業(yè) 起步階段 經(jīng)營風(fēng)險最高,財務(wù)風(fēng)險比較低,因此最適合權(quán)益融資(風(fēng)險投資);企業(yè)現(xiàn)金流量不穩(wěn)定,因此不適宜派發(fā)股利。 戰(zhàn)略 路徑 是控制成本,維持正的現(xiàn)金流量。 衰退期的瘦狗產(chǎn)品 : 消費者大多 有見識 ,對性價比要求高 ; 各企業(yè)的產(chǎn)品差 異 小,為降低成本,產(chǎn)品質(zhì)量可能出現(xiàn)問題 ; 產(chǎn)品的價格、毛利都很低 , 產(chǎn)能嚴(yán)重過剩, 僅 大批 量 生產(chǎn)并有自己銷售渠道的企業(yè)有競爭力 ; 有些競爭者先于產(chǎn)品退出市場。 戰(zhàn)略目標(biāo)是 鞏固市場份額的同時提高投資報酬率。 戰(zhàn)略路徑是市場營銷,改變價格形象和質(zhì)量形象。 成長期的明星產(chǎn)品: 消費者數(shù)量增加,效仿購買 ; 產(chǎn)品出現(xiàn)差異 ; 銷量上升, 單位 成本費用降低,利潤改善并開始增加 ; 競爭日趨激烈。 戰(zhàn)略目標(biāo)是擴大市場份額,爭取30 成為領(lǐng)頭羊。 產(chǎn)品 生命周期各階段的特點 (波士頓矩陣的橫坐標(biāo)為本企業(yè)的 相對市場份額 ,縱坐標(biāo)為產(chǎn)品的 市場增長率 。 :固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策 、 剩余股利政策。 ● 沒有無回旋余地; ● 如果銷售時機選擇不準(zhǔn),銷售價值會低于資產(chǎn)本身價值。 企業(yè)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利有限, 不享有 租賃資產(chǎn)所有權(quán)。 ① 額度有限; ② 限制較多; ③ 需要按期還本付息, 財務(wù) 壓力大。 股權(quán)融資(向現(xiàn)在股東 、 新股東發(fā)行股票) ① 新股發(fā)行的成功取決于現(xiàn)有股東對 企業(yè)前景的看好; ② 沒有固定的股利支付壓力,適宜于大量資金需求。 融資方式 優(yōu) 點 不 足 內(nèi)部融資(內(nèi)部留存利潤) ① 管理層自主性強,不需要披露自身戰(zhàn)略計劃或相關(guān)信息; ② 降低融資成本。 ● 利率較高時:( i)減少債務(wù)融資金額,并替換為權(quán)益融資,比如留存收益;( ii)擁有大量現(xiàn)金盈余和投資 性 流動資金的公司可能將其一部分短期投資從權(quán)益中轉(zhuǎn)出,變成附息證券 ;( iii)如果預(yù)計利率近期可能下降,則選擇通過籌集短期資金和變動利率債務(wù),而不是固定利率的長期貸款來融資; ● 利率上調(diào)時,企業(yè)的融資成本相應(yīng)增加,企業(yè)對其新的資本投資的最低回報率的要求也會隨之上升。 經(jīng)濟約束 通貨膨脹 ● 由于非流動資產(chǎn)和存貨的價值上升,獲取相同數(shù)量的資產(chǎn)需要更大金額的融資; ● 通貨 膨脹意味著更高的成本和售價,從而削弱境外對本國產(chǎn)品的需求; ● 通貨膨脹是以犧牲放款人的利益使借款人從中獲益 ,存款的真實價值受到侵蝕。 政府影響 通過稅收和法規(guī)對企業(yè)產(chǎn)生間接影響。狹義的財務(wù)戰(zhàn)略僅指籌資戰(zhàn)略,包括 資本結(jié)構(gòu)、籌資來源和股利分配等政策。選擇性的信息處理導(dǎo)致員工去選擇應(yīng)當(dāng)聽什么來判斷處境, 忽略管28 理層對 變革的要求。對未知的恐懼降低了人們學(xué)習(xí)新技能的意愿和興趣。 ②收入。 ①習(xí)慣。 變革 階段 確定新的理想行為應(yīng)該是怎樣的,并傳達一種信息,鼓勵個人和團體采用這種方法 重新鞏固階段 鞏固新的 行為 變革 的 障礙 : 1文化障礙。 階 段 內(nèi)容描述 解體 階段 推廣變化 , 使個人或團體改變他們的態(tài)度、價值觀、行為、體系或結(jié)構(gòu)。 反應(yīng)性變革 企業(yè)已存在可感覺到的危機,且已為過遲變革付出了一定代價。 平衡 計分卡的業(yè)績衡量 四個角度:財務(wù)角度、顧客角度、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學(xué)習(xí) 顧客角度 領(lǐng)先指標(biāo):時間、 質(zhì)量 、價格、可選性、 客戶關(guān)系、企業(yè)形象 ; 滯后指標(biāo):市場份額、新客戶開發(fā)率、客戶保留率、客戶滿意度和盈利率 。 ( 1)能應(yīng)對環(huán)境的變化;( 2)識別和去除過時的行動;( 3)鼓勵管理層尋找( 1)復(fù)雜 、 耗時;( 2)管理團隊可能缺乏必要的技能 ; ( 3)強調(diào)短期27 替代方法 ; ( 4)促進更有效的資源分配;( 5)需要廣泛地參與 。 ( 1)假設(shè)經(jīng)營活動以相同的方式繼續(xù)下去;( 2)不能啟發(fā)新觀點;( 3)沒有降低成本的動力;( 4)鼓勵將預(yù)算全部用光;( 5)可能
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