【正文】 措施 ： （ 1）建立產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；（ 2）根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定計(jì)劃；（ 3）如果實(shí)際質(zhì)量低于標(biāo)準(zhǔn)，追蹤目標(biāo)質(zhì)量和采取控制行為。 戰(zhàn)略失效 含 義 企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的結(jié)果偏離了預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)或戰(zhàn)略管理的理想狀態(tài) 原 因 （ 1）企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通，企業(yè)戰(zhàn)略未能成為全體員工的共同行動(dòng)目標(biāo)；（ 2）戰(zhàn)略實(shí)施中信息的傳遞和反饋受阻；（ 3）用人不當(dāng)；（ 4） 管理者決策錯(cuò)誤；（ 5）外部環(huán)境出現(xiàn)較大變化 ； （ 6）戰(zhàn)略實(shí)施所需的資源條件與現(xiàn)實(shí)出現(xiàn)較大缺口 戰(zhàn) 略失效 指企 業(yè)戰(zhàn) 略 實(shí) 施的 結(jié) 果偏離了 預(yù) 定的 戰(zhàn) 略目 標(biāo) 或 戰(zhàn) 略管理的理想 狀態(tài) 。 偶然失效 在戰(zhàn)略 實(shí) 施 過 程中，因一些意想不到的偶然因素 導(dǎo) 致的 戰(zhàn) 略失效。 戰(zhàn)略控制和預(yù)算控制的差異 戰(zhàn)略控制 預(yù)算控制 期間比較長，從 幾年到十幾年 以上 期間通常為 一年以下 定性 方法和 定量 方法 定量 方法 重點(diǎn)是 內(nèi)部和外部 重點(diǎn)是 內(nèi)部 不斷糾 正行為 通常在預(yù)算期 結(jié)束 之后采用糾正行為 26 戰(zhàn)略 控制系統(tǒng)的步驟 與 構(gòu)建時(shí)需要 考慮的因素 步驟 正式監(jiān)控：（ 1）執(zhí) 行策略檢查；（ 2）根據(jù)企業(yè)使命和目標(biāo)，識(shí)別各個(gè)階段業(yè)績的里程碑（即戰(zhàn)略目標(biāo)）， 對(duì) 市場份額、品質(zhì)、創(chuàng)新、客戶滿意等要素進(jìn)行定量和定性；（ 3）設(shè)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)層次，不需要專門定量；（ 4）對(duì)戰(zhàn)略過程的正式監(jiān)控；（ 5）獎(jiǎng)勵(lì)。 特點(diǎn) 通過兩方面反映： （ 1） 程序的正式程度 （ 2） 能被識(shí)別的業(yè)績評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)目。如果在重要機(jī)構(gòu)之間架起溝通的橋梁 ,那么應(yīng)以避免破壞的方式進(jìn)行合作。從多種系統(tǒng)中選擇適合性較高的控制系統(tǒng) 。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度不同選擇不同的控制系統(tǒng)。例如時(shí)尚品制造商必須能夠迅速地應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略控制環(huán)境的變化 。具有較弱競爭優(yōu)勢的業(yè)務(wù)：市場份額或質(zhì)量是成功的源泉 ； 具有較強(qiáng)競爭優(yōu)勢的業(yè)務(wù)：需要在更多地區(qū)獲得成功 預(yù)算控制 預(yù)算類型 含 義 優(yōu) 點(diǎn) 缺 點(diǎn) 增量預(yù)算 新的預(yù)算 將 以前期間的預(yù)算或?qū)嶋H業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)來編制，在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。 （ 1）預(yù)算穩(wěn)定，且變化是循序漸進(jìn)的；（ 2）經(jīng)理能夠在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營他們的部門；（ 3） 系統(tǒng)相對(duì)容易操作和理解；（ 4）部門能夠避免沖突；（ 5）容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。 零基預(yù)算 在每一個(gè)新的期間重新判斷所有的費(fèi)用 。 利益而忽視長期目標(biāo) 。 戰(zhàn)略變革的時(shí)機(jī)選擇（掌握） 提前性變革 管理者及時(shí)預(yù)測到未來的危機(jī)，提前進(jìn)行戰(zhàn)略變革。 危機(jī)性變革 企業(yè) 已 存在根本性危機(jī)，再不進(jìn)行戰(zhàn)略變革，企業(yè)將面臨倒閉和破產(chǎn)。 四項(xiàng)要求： ① 有一個(gè)導(dǎo)火索； ② 有人來挑戰(zhàn)和揭露現(xiàn)有行為模式的負(fù)面影響； ③ 外部人的介入； ④ 權(quán)力結(jié)構(gòu)的輪換。結(jié)構(gòu)慣性是企業(yè)確保一貫性和質(zhì)量的累積效果 . 2 私人障礙。工作習(xí)慣很難改變，新的工作方式讓人感覺不舒服。③恐懼。 ④偏差。 克服變革的阻力 ： 1變革的節(jié)奏 （ 循序漸進(jìn)） ； 2 變革的管理方式 （對(duì)話溝通、提供學(xué)習(xí)、鼓勵(lì)參與） ； 3 變革的范圍 （ 考慮隱藏的變化） 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 主要強(qiáng)調(diào)必須適合企業(yè)的發(fā)展階段并符合利益相關(guān)者的期望。 確定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的阻力（股東價(jià)值最大化的限制性因素） 企業(yè)內(nèi)部約束 ● 董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的看法； ● 和投資者保持良好關(guān)系； ● 與企業(yè)整體目標(biāo)匹配。 法律法規(guī)約束 1 影響企業(yè)的行為，而且影響股東、債權(quán)人、管理層、員工和社會(huì)大眾之間的關(guān)系； 2遵循法律可能引起額外的成本，包括符合安全標(biāo)準(zhǔn)的額外程序和必要投資、員工培訓(xùn)成本和訴訟費(fèi)用。通貨膨脹還導(dǎo)致收入的重新分配，使有固定收入的人群蒙受損失 . 利率 ● 利率較低時(shí)：（ i）獲得更多固定利率貸款；（ ii）舉借長期貸款而非短期貸款；（ iii）在企業(yè)能力范圍內(nèi)，還清利率較高的貸款，并以較低利率獲得新貸款。 29 匯率 影響進(jìn)口成本、出口貨物價(jià)值及國際借款和貸款的成本和效益。 ① 融資數(shù)量有限； ② 要求企業(yè)有足夠盈利能力。 ① 成本較高 ；② 引起控制權(quán)變更 債權(quán)融資 貸款 ① 融資成本較低 ② 融資速度較快③ 方式較為隱蔽。 租賃 ① 不需要額外融資； ② 使企業(yè)享有更多稅收優(yōu)惠（租金抵稅）； ③ 增加企業(yè)的資本回報(bào)率（減少了總資本）。 資產(chǎn)銷售融資 簡單易行，且不用稀釋股東權(quán)益。 股利分配政 策 分配的因素 ： （ 1）分配利潤的法定要求：彌補(bǔ)之前年度的虧損、依法提取法定公積金；（ 2）債務(wù)契約中的股利約束；（ 3）企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿；（ 4）即將償還債務(wù)的需要；（ 5）企業(yè)流動(dòng)性水平；（ 6）留存供未來使用的利潤的需要；（ 7）股利對(duì)股東和金融市場的信號(hào)作用。固定股利支付率政策無法表明管理層的意圖或者期望 。 ) 引入期的嬰兒產(chǎn)品： 消費(fèi) 者 數(shù)量較少 ； 產(chǎn)品 質(zhì)量不穩(wěn)定 ； 銷量較少 ， 成本費(fèi)用高，導(dǎo)致 利潤 較低 ； 競爭 對(duì)手不多。 戰(zhàn)略路徑是投資于研發(fā)和技術(shù)改進(jìn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量。 戰(zhàn)略目標(biāo)是爭取最大市場份額，并堅(jiān)持到成熟期到來。 成熟期的金牛產(chǎn)品： 消費(fèi)者重復(fù)購買 ； 產(chǎn)品趨于標(biāo)準(zhǔn)化 ； 市場巨大，基本飽和 ； 競爭最激烈，價(jià)格和利潤下降。 戰(zhàn)略路徑是提高效率，降低成本。 戰(zhàn)略目標(biāo)是防御，獲取最后的現(xiàn)金流。如果缺乏成本控制優(yōu)勢，應(yīng)采用退卻戰(zhàn)略，盡早退出。 最受債權(quán)人歡迎的是 低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配 。 經(jīng)濟(jì)增加值 =稅后經(jīng)營利潤－資本成本 投資資本 31 =（ 投資資本回報(bào)率－資本成本 ） 投資資本 投資資本回報(bào)率 =稅后經(jīng)營利潤 247。 （資 本成本 增長率） 影響 價(jià)值創(chuàng)造 的因素主要有 :①投資資本回報(bào)率 。③增長率 。 （影響 市場增加值 因素有 4個(gè)，與價(jià)值創(chuàng)造不同） 基于創(chuàng)造價(jià)值 /增長率的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇 （ 價(jià)值創(chuàng)造和增長率矩陣需要將價(jià)值創(chuàng)造（ 投資資本回報(bào)率 資本成本 ）和現(xiàn)金余缺（ 銷售增長率 可持續(xù)增長率 ）聯(lián)系起來） 一、 增值型現(xiàn)金短缺 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 ： 如果高速增長是暫時(shí)的，應(yīng)通過借款籌集資金； 如果高速增長是長期的，有兩種途徑： （ 1） 提高可持續(xù)增長率 ， 包括提高經(jīng)營效率和改變財(cái)務(wù)政策 A 提高經(jīng)營效率包括 提高 稅后經(jīng)營利潤率 和 經(jīng)營資 產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率 ， 具體包括： ①提高價(jià)格②降低成本，減少或消除無增值作業(yè) ③降低營運(yùn)資金。⑤改變供貨渠道，增加外購，減少自制。 二、 增值型現(xiàn)金剩余 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 ： 首選戰(zhàn)略是利用剩余現(xiàn)金加速增長。 三、 減損型現(xiàn)金剩余 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 ： 首選戰(zhàn)略是提高投資資本回報(bào)率 。 (3) 如果負(fù)債比率不當(dāng)，可以適度調(diào)整以降低平均資本成本。 四、 減損型現(xiàn)金短缺 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 ： （ 1）如果盈利能力低是公司獨(dú)有的問題，且32 有能力扭轉(zhuǎn)價(jià)值減損局面，則 進(jìn)行 徹底重組；否則， 應(yīng)出售企業(yè) 。 我國 內(nèi)部控制五個(gè)要素 ： 1內(nèi)部環(huán)境 2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3控制活動(dòng) 4信息與溝通 （ 建立反舞弊機(jī)制 ） 5 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境 包括： 結(jié)構(gòu) 。 。 “ 三重一大 ” 即重大 決策 、重大 事項(xiàng) 、重要 人事任免 、 大額資金使用 ） ； ③ 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制； ④ 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 ； ⑤ 調(diào)節(jié)和復(fù)核 （屬于 偵察式控制 ） ； ⑥ 預(yù)算控制； ⑦ 營運(yùn)分析控制； ⑧ 績效 考評(píng)控制。 籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) ： 1 缺乏 完善 的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃而未能對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀獲得全面認(rèn)識(shí)， 2缺乏完善的授權(quán)審批制度而未能對(duì)籌資條款認(rèn)真審核 、 無法保證支付籌資成本 ； 3 缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度。 案 ① 按照分級(jí)授權(quán)審批制度 和 程序?qū)徟?jīng)過論證的籌資方案； ② 審批實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度。 ① 簽訂籌資協(xié)議，明確規(guī)模、利率、擔(dān)保等條件 和 違約責(zé)任； ②實(shí)施嚴(yán)密的崗位分離和籌資 過程 控制； ③ 按照籌資合同，正確計(jì)提、支付利息或股利； ④ 建立 符合 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄。 投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) ： 1 與企業(yè)戰(zhàn)略不符； 2 投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配； 3忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性 ； 4 將 資本性投資支出挪作他用 關(guān) 鍵控制點(diǎn) 控制措施 案 進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估 、 經(jīng)濟(jì)性評(píng)估 、 風(fēng)險(xiǎn)性 評(píng)估 。 回或處置控制 ① 跟蹤投資到期本金的收回； ② 轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格 后 ，報(bào) 請(qǐng)審批 ； ③ 對(duì)到期無法收回的投資，建立責(zé)任追究制度。 關(guān)鍵控制點(diǎn) 控制措施 劃 要求生產(chǎn)、經(jīng)營部門按實(shí)際需求準(zhǔn)確編制需求計(jì)劃，并把計(jì)劃納入預(yù)算管理 ① 企業(yè)應(yīng)依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購和審批程序。 對(duì)預(yù)算外 采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后， 再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。 擇、管理與合同 ① 建立科學(xué)的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商清單中的實(shí)體進(jìn)行資質(zhì)信譽(yù)情況審查； ② 制定內(nèi)部指引 ， 協(xié)助有關(guān)人員在公平公正的原則下就價(jià)格、質(zhì)量、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等因素進(jìn)行綜合評(píng)估 ， 挑選供應(yīng)商。 ① 建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度及可用標(biāo)準(zhǔn)； ② 規(guī)范機(jī)構(gòu)驗(yàn)收人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu) 對(duì)采購項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收或?qū)Υ笞诨虼徫锲凡少忂M(jìn)行專業(yè)測試； ③ 建立 對(duì) 驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)異常情況（如數(shù)量或質(zhì)量不符）的通報(bào)機(jī)制，查明原因及時(shí)更進(jìn)。對(duì)于內(nèi)容相符的發(fā)票，加蓋印章證明。對(duì)涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)定期進(jìn)行追蹤核查并評(píng)估其合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)； ③ 強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。 研究與開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)： 1研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分而導(dǎo)致創(chuàng)新不足； 2研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善而導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗；3研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足； 4 保護(hù)措施不力而導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 審批通過，重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。 落實(shí)崗位責(zé)任制，監(jiān)督進(jìn) 程。 確定是否申請(qǐng)專利，或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等。 估 建立研究開發(fā)活動(dòng)評(píng)估機(jī)制。 ① 制定專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ， 確保可行性研究科學(xué) 、 準(zhǔn)確；② 組建項(xiàng)目評(píng)審組或委托有資質(zhì)的獨(dú)立于項(xiàng)目可行性研究組的機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行審評(píng)： ③ 按 規(guī)定權(quán)限和程序，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決策并署名記錄。 段 風(fēng)險(xiǎn)：如果項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂將導(dǎo)致因中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上未能承包項(xiàng)目而影響項(xiàng)目進(jìn)度或質(zhì)量，使企業(yè)涉及違法商業(yè)活動(dòng) ① 按 國家招投標(biāo)法的規(guī)定，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招 標(biāo)工程主要條款的招標(biāo)文件，如技術(shù)要求、主要合同條款、評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)和方法等； ② 依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，確保其成員有較高的職業(yè)道德水平及專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)； ③ 對(duì)投標(biāo)人信息嚴(yán)格保密； ④ 與中標(biāo)人 簽訂 書面合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。 ③ 建立設(shè)計(jì)變更管理制度，因過失造成設(shè)計(jì)變更而影響造價(jià)，應(yīng) 進(jìn)行 責(zé)任追究。 段 風(fēng)險(xiǎn)：竣工驗(yàn)收不規(guī)范 ① 編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)、審批決算、組織驗(yàn) 收； ② 將工程各環(huán)節(jié)的文件資料按國家有關(guān)檔案管理規(guī)定歸檔； ③ 建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn) 評(píng)估 工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。 關(guān)鍵控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 請(qǐng) 風(fēng)險(xiǎn)：擔(dān)保申請(qǐng)受理流于形式或難以對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人提出的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行初步評(píng)① 健全擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度 ② 明確擔(dān)保對(duì)象、范圍、方式、條件等，并 對(duì) 擔(dān)保申請(qǐng)人的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和審核。 評(píng)估過程應(yīng)尤其關(guān)注： ① 擔(dān)保項(xiàng)目是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)擔(dān)保政策的要求；② 擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況，如基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前 景等； ③ 擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬； ④ 擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)評(píng)估與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況。 保合同 參照本節(jié)后部有關(guān)合同管理的內(nèi)部控制措施 風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)擔(dān)保合同履行情況 ① 安排適當(dāng)人員定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營39 疏于監(jiān)控，可能導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對(duì)被擔(dān)保人的異常情況，延誤處置時(shí)機(jī)，加劇擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解投保項(xiàng)目的執(zhí)行、資金的使用、貨款的歸還、財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等，確保擔(dān)保 合同有效履行； ② 建立內(nèi)部通報(bào)機(jī)制。 對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序，應(yīng)嚴(yán)格追究責(zé)任； ④ 實(shí)施與強(qiáng)化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，如對(duì)擔(dān)保對(duì)象、金額、有關(guān)抵押品進(jìn)行詳細(xì)記錄。 內(nèi)部控制措施包括： （ 1） 合理確定外包范圍，綜合考慮成本效益，避免將核心業(yè)務(wù)外包。 （ 3） 按批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包方案，擇優(yōu)選擇承包方，簽訂外包合同，合理確定外包價(jià)格，在保證質(zhì)量的前提下嚴(yán)格控制外包成本。 （ 4） 加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理，注重與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，并對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估