注冊稅務(wù)師稅法二房產(chǎn)稅(參考版)
2024-09-03 18:11本頁面
【正文】 。 、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收 ，由實(shí)際使用人納稅 ，由實(shí)際使用人納稅 ，由納稅人選擇向其中一地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 [答疑編號 3605080108] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』在同一省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)，不是納稅人自由選擇，所以選項(xiàng) E不正確；選項(xiàng) A、 B、 C、 D符合規(guī)定，均正確。在 同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。 四、納稅地點(diǎn)： 土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 二、納稅期限： 按年計(jì)算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是（ ）月份。 非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 [答疑編號 3605080106] 『正確答案』 ABDE 『答案解析』選項(xiàng) C，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不屬于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，所以不免稅。 [答疑編號 3605080105] 『正確答案』 C 『答案解析』從 2020年 9月 10日起，對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9000=29000 （元） =（萬元） 應(yīng)納房產(chǎn)稅 =8000 （ 120%） % （ 9000300） 247。 2020年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各（ ）萬元。 2020年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入 300萬元，無法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。 注意： 310頁（二十九）（新增）： 202011至 20201231，對天然林保護(hù)工程的土地繼續(xù)免征。 免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的 “ 生產(chǎn)用房 ” 和 “ 生產(chǎn)占地 ” ，是指企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。 （包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （二十三）民航機(jī)場用地 、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （三）房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地 房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。 【典型例題 1】某市肉制品加工企業(yè) 2020年占地 60000平方米，其中辦公占地 5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地 28000平方米，肉制品加工車間占地 16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地 11000平方米。 （七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地） （六）開山填海整治的土地 自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土使用稅 5年至 10年。 （四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。 公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自 用的土地。 （二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。當(dāng)?shù)匾?guī)定托兒所占地面積免稅） [答疑編號 3605080102] 『答案解析』（ 1）商場占地應(yīng)納稅額＝ 60004 ＝ 24000（元） （ 2）分店占地應(yīng)納稅額＝ 40002 ＝ 8000（元） （ 3）倉庫占地應(yīng)納稅額＝ 10001 ＝ 1000（元） （ 4）商場自辦托兒所按 稅法規(guī)定免稅。計(jì)算該商場全年應(yīng)納城填土地使用稅稅額。 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積（平方米） 適用稅額 土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照 各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、計(jì)稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。 、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30%。 注意： 、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。 [答疑編號 3605080101] 『正確答案』 C
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