【正文】 。 稅率 比例稅率 按房產(chǎn)原值一次扣除 10—30%后的余值計(jì)征，稅率為 %。 納稅人 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。 二、財(cái)產(chǎn)稅 （一）含義 是根據(jù)納稅人擁有或可支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象而征收的一類(lèi)稅。 計(jì)稅依據(jù) 礦產(chǎn)品和鹽的數(shù)量。 （二）內(nèi)容 納稅人 開(kāi)采或生產(chǎn)礦產(chǎn)品和鹽的單位和個(gè)人。 個(gè)人因工作需要或改善住房條件而轉(zhuǎn)讓原自住房，居住滿(mǎn)五年免征， 3—5年減半征，未滿(mǎn)三年按規(guī)定征收。 （ 4）減免稅 納稅人的普通住宅，增值額未超出扣除金額的20%。 ” 要求高收入者自行申報(bào) 2020年 3月份起，個(gè)稅按 2020元 /月的起征標(biāo)準(zhǔn)算 ? 2020年個(gè)人所得稅計(jì)算公式 征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，個(gè)稅起征點(diǎn)原來(lái)是 1600，現(xiàn)在是 2020，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下： ? 繳稅＝全月應(yīng)納稅所得額 *稅率－速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額＝ (應(yīng)發(fā)工資－四金 )－2020 實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅 扣除標(biāo)準(zhǔn)： 2020年 3月份起，個(gè)稅按 2020元 /月的起征標(biāo)準(zhǔn)算 ?案例： ?王先生的工資是 8000元，已經(jīng)按規(guī)定繳納了 “ 三險(xiǎn)一金 ”（工資總額的 15%），王先生每月的可支配收入是多少？ ?王先生應(yīng)納稅＝（ 8000－ 8000＊ 15%－ 2020）＊ 15%－125＝ 595 ?王先生每月可支配的收入是＝8000－ 8000＊ 15%－ 595＝6205 四、土地增值稅 含義 ——以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為課稅對(duì)象的一種稅。 110 我國(guó)的個(gè)人所得稅改革 ? 2020年，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了修訂 ? 此次調(diào)節(jié)有兩大目標(biāo)，一是實(shí)現(xiàn)相對(duì)公正的收入二次分配；二是減少普通工薪收入階層的稅負(fù)，刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)與投資增長(zhǎng)。 ? 級(jí)次過(guò)多的邊際稅率，使許多人為了降低邊際稅率檔次而想方設(shè)法隱瞞各項(xiàng)所得 ? 現(xiàn)行稅收制度和稅收征管水平下，真正依法繳納個(gè)人所得稅的是處于中下收入水平的工薪階層，加劇了縱向不公平。每年 1月～ 12月為個(gè)人報(bào)稅年度。 ? 聯(lián)邦個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率： 30754加元或以下部分為 16％； 30754加元～ 61509加元部分為22％； 61509加元～ 100000加元部分為 26％； 100000以上部分為 29％。 在進(jìn)行征稅時(shí)，新加坡也會(huì)提供一些稅務(wù)回扣 (或稱(chēng)特殊減免 )項(xiàng)目，這包括撫養(yǎng)父母、專(zhuān)業(yè)技術(shù)課程學(xué)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)保費(fèi)及生養(yǎng)第 3個(gè)孩子等?，F(xiàn)金報(bào)酬如工資、假期工資、傭金、 養(yǎng)老金、額外補(bǔ)貼等，實(shí)物所得如假期旅費(fèi)、雇主提供的住房及 機(jī)動(dòng)車(chē)等。錢(qián)再多，也斗不過(guò)稅多，舒馬赫的年薪是 3500萬(wàn)英鎊，真要交 %的所得稅，那可就是 1700萬(wàn)美元??！ 2020/10/5 107 新加坡是個(gè)人所得稅稅率最低的國(guó)家之一，其實(shí)行的是13級(jí)超額累進(jìn)稅率，新加坡目前的稅率為 0%至 22% 個(gè)人所得稅的征稅范圍為應(yīng)稅雇傭所得和股息、利息等。 ? 雖然體育明星的 “ 私心 ” 遭到德國(guó)公眾的批評(píng)，但德國(guó)輿論同時(shí)也在反思，過(guò)高的稅率是否有其消極的一面。 體育明星大都腰纏萬(wàn)貫，于是在德國(guó)，他們就成了 “ 逃稅 ” 的主要人群，逃稅的主要方式就是移居外國(guó)。舒馬赫、網(wǎng)球巨星貝克爾 …… 這些在體壇叱咤風(fēng)云，同時(shí)也擁有極高社會(huì)聲望的人，為什么都背井離鄉(xiāng)？原因就是德國(guó)高達(dá)近 50%的個(gè)人收入所得稅。在德國(guó)，雇主通過(guò)銀行賬戶(hù)發(fā)工資，工資稅可以直接從銀行工資賬戶(hù)中扣除；所有有工作的人都要參加失業(yè)、退休和醫(yī)療保險(xiǎn)，這三大保險(xiǎn)是由顧主和雇員平分的。但是有幾種情形可以減少個(gè)人收入所得稅，如：已婚家庭但擁有 18歲以下子女，或者子女在 27歲以下但仍在上學(xué)的以及子女沒(méi)有收入的；向德國(guó)機(jī)構(gòu)捐助政治款項(xiàng)或者慈善款項(xiàng)；不可抗拒的特殊高額開(kāi)支 (如生病 )。 德國(guó)政府也對(duì)不同家庭情況采取不同的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。 案例：個(gè)人所得稅的累進(jìn)性 德國(guó)個(gè)人所得稅的比例每年都要調(diào)整。法國(guó)法律規(guī)定，一位成年人的家庭參數(shù)為 1，而孩子的家庭參數(shù)為 。據(jù)統(tǒng)計(jì)，年收入在 10萬(wàn)美元以上的群體所交納的稅款每年占美國(guó)全部個(gè)人稅收總額的 60%以上 2020/10/5 102 案例：個(gè)人所得稅的累進(jìn)性 月收入（美元） 稅率 667以下 0 6671858 10% 18585396 15% 53969838 25% 983815463 28% 1546327175 33% 27175以上 35% 美國(guó)收入方面的規(guī)定也相當(dāng)復(fù)雜。同樣收入的兩對(duì)夫婦，有兒童和沒(méi)有兒童所交納的稅收相差很大。計(jì)算其本月應(yīng)納個(gè)人所得稅額。 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目 稅率 ? 工資、薪金所得：（每月收入 200元） 適用稅率 速算扣除數(shù) 稅率： 5%～ 45% 工、薪所得－－月定額扣除 1600元， 2020年3月 1日起增至 2020元 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅 率 （％） 速 算 扣 除 數(shù) １ 不超過(guò) 500元的 5 ０ ２ 超過(guò) 500元的至 2020元的部分 10 25 ３ 超過(guò) 2020元的至 5000元的部分 15 125 ４ 超過(guò) 5000元的至 20200元的部分 20 375 ５ 超過(guò) 20200元的至 40000元的部分 25 1375 ６ 超過(guò) 40000元的至 60000元的部分 30 3375 ７ 超過(guò) 60000元的至 80000元的部分 35 6375 ８ 超過(guò) 80000元的至 100000元的部分 40 10375 ９ 超過(guò) 100000元的的部分 45 15375 個(gè)人所得稅稅率表一 （ 工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率表和速算扣除數(shù)， 注：指?jìng)€(gè)人月工資、薪金所得減去 2020元以后的余額．） ?生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、 承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ：（每月收入 成本費(fèi)用） 適用稅率 速算扣除數(shù) 稅率： 5%～ 35% 個(gè)人所得稅稅率表二 （個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用） 級(jí) 數(shù) 全 年 應(yīng) 納 稅 所 得 額 稅率 1 不超過(guò) 5000元的 5% 2 超過(guò) 5000元至 10000元的部分 10% 3 超過(guò) 10000元至 3000元的部分 20% 4 超過(guò) 30000元至 50000元的部分 30% 5 超過(guò) 50000元的部分 35% ? 勞務(wù)報(bào)酬報(bào)酬： 每次收入 ≤ 4000元， 應(yīng)納稅額 =（收入 800元） 20%稅率 每次收入 ＞ 4000元， 應(yīng)納稅額 =收入 （ 120%） 20%稅率 對(duì)一次收入在 2020050000元，對(duì)稅款加征 5% 對(duì)一次收入超過(guò) 50000元，對(duì)稅款加征 10% ?稿酬 每次收入 ≤ 4000元，應(yīng)納稅額 =[（收入 800元） 20%稅率 ] （ 130%） ＞ 4000元，應(yīng)納稅額 =[收入 （ 120%） 20%稅率 ] （ 130%） ? 例題：某作家本月取得稿酬收入 20200元，計(jì)算該作家應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。 《 個(gè)人所得稅法 》《 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 （二）內(nèi)容 納稅人 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 收入總額 =生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 、利息收入 、 租賃收入 、 股息收入 、 其他收入 。需同時(shí)符合以下條件： ? （ 1）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ? （ 2）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 ? 非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而取得的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，適用 20%所得稅率。 非居民企業(yè)納稅義務(wù) ? 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。包括董事會(huì)行使決策監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算場(chǎng)所、決策管理部門(mén)的辦公場(chǎng)所以及召開(kāi)股東大會(huì)的場(chǎng)所。是指企業(yè)的實(shí)際有效的指揮、控制和管理中心在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 （ 1）按納稅義務(wù)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 居民企業(yè) ? 依法在中國(guó)境內(nèi)成立； ? 依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 （ 二 ） 內(nèi)容 納稅人 企業(yè)所得稅以在我國(guó)境內(nèi) ， 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 、合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他取得收入的組織為納稅人 。 所得指純所得（純收入），純所得就是應(yīng)納稅所得額，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的收入總額扣除成本、費(fèi)用后的余額。 計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 例子： 比如某旅游公司組織 100人外出旅 游，每人收取旅游費(fèi) 800元，旅游中 由公司支付每人房費(fèi) 140元，餐費(fèi) 160元，交通費(fèi) 130元，門(mén)票費(fèi)等費(fèi) 用 70元，計(jì)算公司這次旅游收入應(yīng)納 稅的營(yíng)業(yè)稅稅款。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 納稅人以 1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以 5日、10日或者 15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) 納稅期限 ? 營(yíng)業(yè)稅