財(cái)政學(xué)稅收原理ppt課件(參考版)
2025-05-06 18:20本頁面
【正文】 ? 5．試評(píng)價(jià)稅收公平原則中的利益說和支付能力說。 思考題： ? 1．如何理解稅收的概念？ ? 2．確定合理的宏觀稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)考慮哪些因素？試加以分析。它主要對(duì)最適商品課稅理論、最適所得課稅理論和所得稅與商品稅搭配的理論進(jìn)行了研究。提高稅收經(jīng)濟(jì)效率要處理好稅收中性和稅收調(diào)節(jié)的關(guān)系；提高稅務(wù)效率要求降低稅務(wù)成本。在現(xiàn)代稅收理論中得到公認(rèn)的是公平原則和效率原則。其中供求彈性是最基本的因素。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有兩種，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)，將所納稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的行為及過程。拉弗曲線闡明了稅率、稅收和國(guó)民產(chǎn)出之間的關(guān)系，對(duì)我們確定最佳稅率提供了富有啟發(fā)性的思想。 ? 稅收負(fù)擔(dān)的合理與否是正確發(fā)揮稅收功能的中心問題。 ? 現(xiàn)代國(guó)家的稅制均為復(fù)稅制，為了理論研究和稅收管理的需要，有必要按不同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收進(jìn)行分類。 （ 2）稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)。 （ 2）最適所得稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)呈倒“ U”型。 ? （ 3）科勒特 哈格法則（ The CorlettHague Rule）。 最適課稅理論的基本內(nèi)容 ? 1．最適商品課稅理論 ? （ 1）一般稅與選擇稅的權(quán)衡。其次，從征管角度看，政府的征管能力從來都是有限的。它是以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準(zhǔn)則，對(duì)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)合理的稅制體系進(jìn)行分析的學(xué)說。 167。納稅成本是指納稅人為履行納稅義務(wù)，依法納稅所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括人員工資和福利費(fèi)用，設(shè)備、設(shè)施費(fèi)用，辦公費(fèi)用等。 ? 稅務(wù)成本是指在稅制實(shí)施過程中征稅機(jī)關(guān)和納稅人發(fā)生的各類費(fèi)用和損失，包括征稅成本和納稅成本。 ? 2．稅務(wù)效率 ? 稅務(wù)效率的涵義是指以最小的稅務(wù)成本取得既定的稅收收入。稅收中性著眼于資源配置，主要服務(wù)于微觀效率目標(biāo)，而稅收調(diào)節(jié)既與資源配置有關(guān)，也關(guān)注收入分配，服務(wù)于公平和效率兩個(gè)目標(biāo)。從整個(gè)稅制上說，稅收中性與稅收調(diào)節(jié)并不是矛盾的，而是相輔相成的。 ? 下面用圖 83來說明稅收的收入效應(yīng)、替代效應(yīng)以及超額負(fù)擔(dān)的形成。 ? 征稅會(huì)產(chǎn)生兩種效應(yīng)，一是收入效應(yīng)，二是替代效應(yīng)。 ? 1．稅收經(jīng)濟(jì)效率 ? 稅收經(jīng)濟(jì)效率的涵義是指既定稅收收入下的超額負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。概括地說，稅收造成的社會(huì)成本主要有兩個(gè)方面：一是稅收干擾私人經(jīng)濟(jì)部門的選擇造成的超額負(fù)擔(dān)，亦稱經(jīng)濟(jì)成本；二是稅務(wù)成本。 稅收效率原則 ? 稅制效率原則要求稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)使稅收產(chǎn)生的社會(huì)總收益大于社會(huì)總成本。 ? 2．支付能力說 ? 支付能力說要求根據(jù)納稅人的支付能力來確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。在稅收理論上形成了兩種主要的觀點(diǎn)，即利益說和支付能力說。 稅收公平原則 ? 公平原則被公認(rèn)為稅收的首要原則。 167。 ? （ 3）寡頭壟斷的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。 ? （ 1）完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。 ? 5．市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。 ? 4．稅種屬性。 ? 3．反應(yīng)期間。 ? 2．課稅范圍。特別地，當(dāng)供給完全無彈性時(shí)，稅負(fù)將全部由供給方負(fù)擔(dān)；當(dāng)供給完全有彈性時(shí)，稅負(fù)將全部由需求方負(fù)擔(dān)。 ? （ 2）商品或要素供給彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比。即商品或要素需求彈性越大，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越小，后轉(zhuǎn)的量越大；商品或要素需求彈性越小，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越大，后轉(zhuǎn)的量越小。這時(shí)稅收由購買者和供給者共同負(fù)擔(dān)，即購買者負(fù)擔(dān)的單位稅額為 P2－ P1，供給者負(fù)擔(dān)的單位稅額為 P1－ P3。當(dāng)政府對(duì)供給方征收定額稅后，供給曲線由 S向左上方移動(dòng)到 S′，形成新的均衡價(jià)格 P2和均衡數(shù)量 Q2，新均衡點(diǎn)為 E2。圖中的符號(hào) S代表稅前供給曲線， S′代表稅后供給曲線， D代表需求曲線， P代表價(jià)格， Q代表供給量或需求量。商品或要素的價(jià)格是由其供求狀況決定的，反過來，商品或要素價(jià)格的變化也影響其供求量，二者相互作用的程度可由商品或要素供求的價(jià)格彈性（簡(jiǎn)稱供求彈性）來表示。 P D S′ s E2 P2 E1 P1 S′ P3 S D O Q Q2 Q1 圖 8— 2供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系 167。 ? 1．納稅人具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的主觀條件。后轉(zhuǎn)一般發(fā)生在生產(chǎn)要素的課稅上。 如果加價(jià)額度大于稅款，則不僅實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人還可以得到額外的收入，稱為超額轉(zhuǎn)嫁； 如果加價(jià)的額度小于稅款，則納稅人自身仍要負(fù)擔(dān)部分稅收，稱為不完全轉(zhuǎn)嫁； ? 如果加價(jià)額度等于稅款，稱為完全轉(zhuǎn)嫁。 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有兩種，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)。稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)者就是負(fù)稅人。由于每次稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)的程度不同，轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)可能只歸著于運(yùn)動(dòng)的終占，也可能歸著于起點(diǎn)到終點(diǎn)的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)。稅負(fù)轉(zhuǎn)
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