財(cái)政學(xué)之稅收原理(參考版)
2024-09-02 10:37本頁(yè)面
【正文】 s Share of Ine Taxes 收入分界點(diǎn)Ine Split Point 平均稅率Average Tax Rate 全部納稅人 132,611,637 $7,507,958 $934,703 % % % Top 1% 1,326,116 $1,591,711 $368,132 % % $364,657 % Top 25% 5,304,466 $1,092,223 $189,627 % % % Top 5% 6,630,582 $2,683,934 $557,759 % % $145,283 % Top 610% 6,630,582 $803,076 $99,326 % % % Top 10% 13,261,164 $3,487,010 $657,085 % % $103,912 % Top 1125% 19,891,745 $1,582,445 $146,687 % % % Top 25% 33,152,909 $5,069,455 $803,772 % % $62,068 % Top 2650% 33,152,909 $1,475,369 $102,256 % % % Top 50% 66,305,819 $6,544,824 $906,028 % % $30,881 % Bottom 50% 66,305,818 963,134 $28,675 % % $30,881 % 美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)表 , 2020 美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅的構(gòu)成比例， 19802020 。 拉弗曲線(xiàn) 稅率 稅收收入 τ*% 0 100% 正確的范圍 錯(cuò)誤的范圍 拉弗曲線(xiàn)顯示在稅率高過(guò)某一點(diǎn)后，稅收收入會(huì)下降 應(yīng)納稅人數(shù)Number of Returns with Positive AGI 應(yīng)納稅所得額AGI ($ millions) 稅收收入 Ine Taxes Paid($ millions) 在應(yīng)納稅所得額中的比例 Group39。但如果政府的稅收收入依賴(lài)于對(duì)高收入者的高稅率，那么就有可能導(dǎo)致高收入者不努力獲取收入，使稅收收入減少。 ? 行為變化：高收入者被征高稅，他們獲取收入的動(dòng)機(jī)就會(huì)下降，從而使得高稅率下獲得的稅收收入反而下降，因?yàn)槎惢冃×恕? ? 簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是高收入者高稅率，低收入者低稅率。如果在征稅取走某人一塊錢(qián)的收入后，造成的效用的降低，比其他人都大，那么就應(yīng)當(dāng)降低他的稅率，從而升高他的邊際效用。 ? 方程的解法和前面一樣，得到 RRRRRUUUUnn???????????321321 )m a x(??ii MRMU /? 根據(jù)邊際效用遞減原理，個(gè)人的邊際效用是他的消費(fèi)的減函數(shù)。 ? 最優(yōu)所得課稅的目標(biāo)，是在獲得所需稅收收入的同時(shí)，是社會(huì)福利最大化。一般情況下，政府會(huì)在這兩種法則間進(jìn)行平衡，一方面對(duì)低彈性商品設(shè)置較高的稅率，但另一方面也不會(huì)使稅收完全依賴(lài)于少數(shù)的商品，而是廣泛征收。 ? 這兩個(gè)法則是有矛盾的。 ? 寬稅基法則：無(wú)謂損失與稅率的平方成正比，稅率越高，福利損失就越大。 Q??RMR ???????? ??? /)(/??MRM D W L / d??? ???商品課稅需要考慮的兩個(gè)因素 ? 彈性法則：彈性越大的商品，納稅人避稅的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，征稅導(dǎo)致的扭曲越大。各種商品稅經(jīng)過(guò)這樣的調(diào)整后，最終其邊際稅收收入所產(chǎn)生的邊際無(wú)謂損失，應(yīng)當(dāng)都相等。我們要通過(guò)求解方程來(lái)確定不同商品對(duì)應(yīng)的不同稅率 ? （ 1）設(shè)拉格朗日函數(shù)為 n??? , 21 ?)()(321321RRRRRD W LD W LD W LD W Lnn??????????????? 根據(jù)一階導(dǎo)數(shù)條件，解得 ? 其中 ? 因此 ? 這就是所謂的拉姆齊法則：政府從各種商品課稅中獲得的收入，應(yīng)使各個(gè)稅種的邊際無(wú)謂損失與邊際稅收收入之比恒定。 最優(yōu)商品課稅 ? 我們可以對(duì)許多商品征稅，每種商品的供求彈性都不一樣，那么，怎樣確定稅率，才能使我們?cè)讷@得所需的稅收收入的同時(shí)，使征稅造成的無(wú)謂損失最?。窟@就是最優(yōu)商品課稅要解決的問(wèn)題。另一種辦法是在今后 20年中，將稅率都提高 1%。當(dāng)時(shí)的稅率為 20%。 ? 政府應(yīng)當(dāng)平滑稅率。由于無(wú)謂損失和稅率的平方成正比，因而累進(jìn)稅會(huì)導(dǎo)致較大的無(wú)謂損失。 ? 假設(shè)一個(gè)政府要通過(guò)所得稅籌集一定數(shù)量的收入。 存在正外部性的市場(chǎng) P Q Q1 D1 S1 S2 B A C P Q Q1 D1 S1 S2 E D F SMC G H Q0 無(wú)正外部性的市場(chǎng) 有正外部性的市場(chǎng) Q2 Q2 在原本就存在市場(chǎng)失靈的市場(chǎng)中，征稅可能導(dǎo)致更大（更?。┑臒o(wú)謂損失。如果該市場(chǎng)中，原本就因存在正外部性或壟斷而導(dǎo)致產(chǎn)量不足，征稅會(huì)導(dǎo)致比正常情況下大得多的無(wú)謂損失。 第一個(gè) 較小的無(wú)謂損失 , ABC。這背后的經(jīng)濟(jì)原因在于，隨著稅率增大，產(chǎn)量偏離均衡位置會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重，福利損失也越來(lái)越大。 ? 假設(shè)我們征收一種每單位 ，那么第一個(gè) ，比第二個(gè) 元小得多。在現(xiàn)實(shí)中，為了避稅而采取的行動(dòng)，就是無(wú)謂損失的來(lái)源。 稅收引起的無(wú)謂損失 A D1 S1 S2 B P2 = Q2 = 90 汽油價(jià)格 (P) 產(chǎn)量 (Q) C P1 = Q1 = 100 無(wú)謂損失 對(duì)汽油征稅移動(dòng)供給曲線(xiàn) 稅收引起了無(wú)謂損失 無(wú)謂損失因彈性而不同 P Q P2 P1 Q1 Q2 D1 S1 S2 B A C 無(wú)謂損失 P Q P2 P1 Q1 Q2 D1 S1 S2 B A C 無(wú)謂損失 (b) 高彈性的需求 稅 稅 需求彈性大，無(wú)謂損失也大 (a) 低彈性的需求 需求彈性小，無(wú)謂損失也小 無(wú)謂損失的計(jì)算 ? 假設(shè)對(duì)消費(fèi)者征稅 ? （ 1）消費(fèi)者的價(jià)格變化 = ? 供給者的價(jià)格變化 = ? （ 2）需求彈性 ? 供給彈性 ? （ 3）有 ? 解得 ??? PP?? ? ? ?? ?PPd /// ?? ????? ? )//(/ PPs ????)/(/)(/ PPPP sd ???????? ???? ? ???? ???? )/( dsdP? （ 4）無(wú)謂損失 ? 根據(jù) ? 和 ? 有 ? （ 5） ? （ 6）如果我們假設(shè)供給具有完全彈性，則該公式有一個(gè)簡(jiǎn)化形式 ?????? QD W L 21)/(/ PP s ???? ?? ? ???? ???? )/( dsdPPdsds ????? ??? ??PQD W Ldsds ??????221 ?????PQDW Ld ?????221 ??稅收無(wú)謂損失公式的含義 ? 需求（或供給）彈性越大，無(wú)謂損失越大。如果為了籌集社會(huì)保障資金而向雇主征社會(huì)保障稅，你認(rèn)為誰(shuí)會(huì)是這筆稅款的負(fù)擔(dān)者？如果為了市政建設(shè)向工人征收工資稅，向企業(yè)征收資本稅，你認(rèn)為從長(zhǎng)期看誰(shuí)會(huì)是最終負(fù)稅人？ （三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī) （四）自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢(shì) （五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間 （六）
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