財(cái)政學(xué)之稅收原理-資料下載頁
2025-08-20 10:37本頁面
【導(dǎo)讀】稅收術(shù)語和稅收分類。稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿。馬克思－－“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)－－主要溯源于托馬斯?“人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價(jià)。征稅憑借國家政治。式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。的“人”可以是自然人，也可以是法人。和承擔(dān)法定義務(wù)的社會(huì)組織。是公民或居民個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人是一致的，否則是分離的。據(jù)，如應(yīng)稅所得額等。的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。實(shí)、便利、最少征收費(fèi)三原則。和生產(chǎn)者造成損失。為了取得同樣的稅款收入，人民除稅款外的費(fèi)用。“各國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須。是明確的，不得隨意變更?！氨憷敝傅氖羌{稅日期或辦法的制定，應(yīng)給予納。稅人最大的便利，不使其感到繁難。
【正文】 (H) W2= W1= H1=1,000 H2=894 D1 S1 S2 B A C 工資 (W) 工作時(shí)間 (H) W2= W1=0 H1=1,000 H2=894 D1 S1 S2 S3 W3= H3=837 E D F G I 低工資工人 高工資工人 在多個(gè)市場(chǎng)中按低稅率征稅是更有效率的方法。 ? 政府應(yīng)當(dāng)平滑稅率。 ? 假設(shè)政府為了一場(chǎng)為期一年的戰(zhàn)爭，需要稅收收入加倍。當(dāng)時(shí)的稅率為 20%。一種辦法是當(dāng)年稅率加倍，然后恢復(fù)正常稅率。另一種辦法是在今后 20年中，將稅率都提高 1%。由于無謂損失和稅率的平方成正比，顯然后一種辦法效率更高。 最優(yōu)商品課稅 ? 我們可以對(duì)許多商品征稅，每種商品的供求彈性都不一樣，那么，怎樣確定稅率，才能使我們?cè)讷@得所需的稅收收入的同時(shí)，使征稅造成的無謂損失最?。窟@就是最優(yōu)商品課稅要解決的問題。 ? 這個(gè)問題等價(jià)于以下方程組： RRRRR D W LD W LD W LD W L n n????? ???? ? ?321 321 )m i n(? 其中 Ri是從第 i種稅中獲得的稅收收入， R是政府所需的總的稅收收入， n是政府征稅的各種商品。我們要通過求解方程來確定不同商品對(duì)應(yīng)的不同稅率 ? （ 1）設(shè)拉格朗日函數(shù)為 n??? , 21 ?)()(321321RRRRRD W LD W LD W LD W Lnn??????????????? 根據(jù)一階導(dǎo)數(shù)條件，解得 ? 其中 ? 因此 ? 這就是所謂的拉姆齊法則：政府從各種商品課稅中獲得的收入，應(yīng)使各個(gè)稅種的邊際無謂損失與邊際稅收收入之比恒定。 ?2211MRM D W LMRM D W L????????????//)(RMRD W LM D W L??ii MRM D W L /拉姆齊法則的含義 ? 如果從一種商品稅中獲得的一塊錢的收入，導(dǎo)致的無謂損失比別的商品稅都大，那么就應(yīng)當(dāng)降低該商品稅的稅率，通過減少其稅收收入來降低其產(chǎn)生的無謂損失。各種商品稅經(jīng)過這樣的調(diào)整后，最終其邊際稅收收入所產(chǎn)生的邊際無謂損失，應(yīng)當(dāng)都相等。 拉姆齊法則的簡化形式 ? 設(shè)供給具有完全彈性的情況下，無謂損失可表達(dá)為 ? 設(shè) P=1，則可以進(jìn)一步簡化為 ? 因此有 PQDW Ld ?????221 ??QD W L d ????? 221 ????? QD W LM D W L d????? /)(? 政府的稅收收入為 ? 因此， ? 由 得到 ? 這被稱為逆彈性法則，即需求彈性越大的商品，稅率應(yīng)當(dāng)越低；需求彈性越小的商品，稅率應(yīng)當(dāng)越高。 Q??RMR ???????? ??? /)(/??MRM D W L / d??? ???商品課稅需要考慮的兩個(gè)因素 ? 彈性法則：彈性越大的商品，納稅人避稅的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，征稅導(dǎo)致的扭曲越大。因此，對(duì)低彈性商品征稅效率較高。 ? 寬稅基法則：無謂損失與稅率的平方成正比，稅率越高，福利損失就越大。因此，對(duì)眾多商品課征較低的稅率效率較高。 ? 這兩個(gè)法則是有矛盾的。彈性法則，要求將稅收集中在少數(shù)的低彈性的商品上，這與寬稅基的要求正好相反。一般情況下，政府會(huì)在這兩種法則間進(jìn)行平衡，一方面對(duì)低彈性商品設(shè)置較高的稅率，但另一方面也不會(huì)使稅收完全依賴于少數(shù)的商品，而是廣泛征收。 最優(yōu)所得課稅 ? 發(fā)達(dá)國家的主要稅種是所得稅，最優(yōu)所得課稅和最優(yōu)商品課稅的區(qū)別在于，商品稅主要關(guān)注的是效率，也就是無謂損失的大小，而所得課稅關(guān)注的主要是公平，也就是對(duì)于不同收入的個(gè)人，所負(fù)擔(dān)的稅率應(yīng)該有多大。 ? 最優(yōu)所得課稅的目標(biāo)，是在獲得所需稅收收入的同時(shí)，是社會(huì)福利最大化。 ? 上述問題等價(jià)于一下方程組 ? 其中 Ui是第 i個(gè)人的效用， Ri是從第 i個(gè)人那里獲得的稅收收入， R是政府所需的稅收收入。 ? 方程的解法和前面一樣，得到 RRRRRUUUUnn???????????321321 )m a x(??ii MRMU /? 根據(jù)邊際效用遞減原理，個(gè)人的邊際效用是他的消費(fèi)的減函數(shù)。征稅拿走了個(gè)人的收入，因而也減少了他的消費(fèi)，導(dǎo)致效用的降低。如果在征稅取走某人一塊錢的收入后，造成的效用的降低，比其他人都大，那么就應(yīng)當(dāng)降低他的稅率，從而升高他的邊際效用。這種調(diào)整之后，最終征稅造成的邊際效用降低，對(duì)所有人來說都會(huì)是一樣的。 ? 簡單來說，就是高收入者高稅率，低收入者低稅率。 所得課稅需要考慮的兩個(gè)因素 ? 縱向公平：高收入者高消費(fèi)，邊際效用因此較低，對(duì)他們應(yīng)征高稅；低收入者相應(yīng)要征低稅。 ? 行為變化：高收入者被征高稅，他們獲取收入的動(dòng)機(jī)就會(huì)下降，從而使得高稅率下獲得的稅收收入反而下降，因?yàn)槎惢冃×恕? ? 強(qiáng)調(diào)縱向公平，引入了累進(jìn)所得稅。但如果政府的稅收收入依賴于對(duì)高收入者的高稅率，那么就有可能導(dǎo)致高收入者不努力獲取收入，使稅收收入減少。 ? 在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)高收入者征高稅是常見的現(xiàn)象，但對(duì)其他收入群體的征稅仍然存在。 拉弗曲線 稅率 稅收收入 τ*% 0 100% 正確的范圍 錯(cuò)誤的范圍 拉弗曲線顯示在稅率高過某一點(diǎn)后，稅收收入會(huì)下降 應(yīng)納稅人數(shù)Number of Returns with Positive AGI 應(yīng)納稅所得額AGI ($ millions) 稅收收入 Ine Taxes Paid($ millions) 在應(yīng)納稅所得額中的比例 Group39。s Share of Total AGI 在稅收收入中的比例Group39。s Share of Ine Taxes 收入分界點(diǎn)Ine Split Point 平均稅率Average Tax Rate 全部納稅人 132,611,637 $7,507,958 $934,703 % % % Top 1% 1,326,116 $1,591,711 $368,132 % % $364,657 % Top 25% 5,304,466 $1,092,223 $189,627 % % % Top 5% 6,630,582 $2,683,934 $557,759 % % $145,283 % Top 610% 6,630,582 $803,076 $99,326 % % % Top 10% 13,261,164 $3,487,010 $657,085 % % $103,912 % Top 1125% 19,891,745 $1,582,445 $146,687 % % % Top 25% 33,152,909 $5,069,455 $803,772 % % $62,068 % Top 2650% 33,152,909 $1,475,369 $102,256 % % % Top 50% 66,305,819 $6,544,824 $906,028 % % $30,881 % Bottom 50% 66,305,818 963,134 $28,675 % % $30,881 % 美國聯(lián)邦個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)表 , 2020 美國聯(lián)邦個(gè)人所得稅的構(gòu)成比例， 19802020
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