【正文】 (日 )營業(yè)額 50元 。 免稅項目 托兒所幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務、婚姻介紹、殯葬服務、殘疾人員個人提供的服務，醫(yī)療服務等。 營業(yè)稅的納稅期限和納稅地點 納稅期限 ? 營業(yè)稅的納稅期限，分別為 5日、 10日、 15日或者 1個月。 ? 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ? 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以 5日、10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。 納稅地點 （ 1）納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。 （ 2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。 （ 3）納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。 計算方法 應納稅額 =營業(yè)額 稅率 例子： 比如某旅游公司組織 100人外出旅 游，每人收取旅游費 800元，旅游中 由公司支付每人房費 140元，餐費 160元，交通費 130元，門票費等費 用 70元，計算公司這次旅游收入應納 稅的營業(yè)稅稅款。 應納稅款 =（ 800—140—160—130—70） 100 5%=1500元 稅種 征稅范圍 稅率 納稅人 消費稅 （從量稅、從價稅） 煙酒及酒精、珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車、汽油等11種應稅消費品 定額稅率，如啤酒 220元 /噸； 比例稅率， 345% 我國境內(nèi)提供應稅消費品的單位與個人，包括外商投資和外國企業(yè) 銷售稅 （又稱營業(yè)稅） 應稅勞務 （ 交通運輸業(yè) 、建筑業(yè) 、 金融保險業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 娛樂業(yè) 、 文化體育 、 服務業(yè) ） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn) 比例稅： 大部分 5%； 交、建、郵、文為 3% 娛樂業(yè)： 20% 我國境內(nèi)相應的單位與個人 增值稅注 （價外稅） 貨物生產(chǎn) 、 批發(fā)零售和進口 ， 加工和修理修配 基本稅率 17%；低稅率 13%（ 糧 、 油 、 自來水 、 汽等 ） ；零稅率 （ 僅限于進口貨物 ） 我國境內(nèi)相應的單位與個人 ， 包括外商投資和外國企業(yè) 關稅（進口稅和出口稅） 進出國境的貨物 （ 外貿(mào)貨物 ） 和物品 （ 入境攜帶 ） 、進出我國港口的外國運輸工具 進口稅率和出口稅率；差別比例稅率；優(yōu)惠稅率和普通稅率 經(jīng)營進出口業(yè)務的單位；物品所有人 第二節(jié) 所得課稅 一、含義及稅種 含義 ——是對所有以所得（收益）為課稅對象的稅種的總稱。 所得指純所得（純收入），純所得就是應納稅所得額，是指納稅人在一定時期內(nèi)的收入總額扣除成本、費用后的余額。 稅種 企業(yè)所得稅、 個人所得稅、土地增值稅 二 、 企業(yè)所得稅 （ 一 ） 含義 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得征收的一種稅 。 （ 二 ） 內(nèi)容 納稅人 企業(yè)所得稅以在我國境內(nèi) ， 除個人獨資企業(yè) 、合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他取得收入的組織為納稅人 。 包括：公司 、 企業(yè) 、 事業(yè)單位 、 社會團體 ， 以及取得收入的其他組織 。 （ 1）按納稅義務分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 居民企業(yè) ? 依法在中國境內(nèi)成立； ? 依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 實際管理機構(gòu) ? 依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。是指企業(yè)的實際有效的指揮、控制和管理中心在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ? 企業(yè)的實際有效的決策、控制和管理中心。包括董事會行使決策監(jiān)督權(quán)力的場所、財務會計核算場所、決策管理部門的辦公場所以及召開股東大會的場所。 非居民企業(yè) ? 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的。 ? 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 （ 2）納稅義務 居民企業(yè)納稅義務 ? 應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)納稅義務 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或未設立機構(gòu)、場所的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 課稅對象 ? 銷售貨物所得 ? 提供勞務所得 ? 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 ? 股息紅利所得 ? 利息所得 ? 租金所得 ? 特許權(quán)使用費所得 ? 接受捐贈所得 ? 其他所得 稅率 基本稅率 ? 居民企業(yè)，以及在中國設有機構(gòu)場所，取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系所得按 25%比例稅率。 ? 非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所而取得的來源于我國境內(nèi)的所得，或者雖設有機構(gòu)、場所，但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，適用 20%所得稅率。 小型微利企業(yè)稅率 ? 20%比例稅率。需同時符合以下條件： ? （ 1）制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? （ 2）非制造業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 應納稅所得額的確定 企業(yè)每一納稅年度的收入總額 ， 減除不征稅收入 、免稅收入 、 各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額 ， 為應納稅所得額 。 應納稅所得額 =收入總額 準予扣除項目金額 收入總額 =生產(chǎn)經(jīng)營收入 、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 、利息收入 、 租賃收入 、 股息收入 、 其他收入 。 準予扣除項目 =成本 、 費用 、 損失 應納稅額的計算方法 應納稅額 =應稅所得額 適用稅率 三、個人所得稅 （一）含義 是指對個人（即自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。 《 個人所得稅法 》《 個人所得稅法實施條例 》 （二）內(nèi)容 納稅人 個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。 納稅人 無限納稅義務：境內(nèi)外全部所得課稅：居民 有限納稅義務：只就境內(nèi)所得課稅：非居民 在我國境內(nèi)有住所 無住所但居住滿一年 無住所又不居住 無住所居住不滿一年 課稅對象 個人所得稅的征稅對象包括下列個人所得： （ 1）工資、薪金所得；（ 2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（ 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（ 4）勞務報酬所得；（ 5）稿酬所得；（ 6）特許權(quán)使用費所得；（ 7）利息、股息、紅利所得；（ 8）財產(chǎn)租賃所得；（ 9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（ 10）偶然所得；（ 11）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。 個人所得稅的應稅項目 稅率 ? 工資、薪金所得：（每月收入 200元） 適用稅率 速算扣除數(shù) 稅率： 5%～ 45% 工、薪所得－－月定額扣除 1600元， 2020年3月 1日起增至 2020元 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅 率 （％） 速 算 扣 除 數(shù) １ 不超過 500元的 5 ０ ２ 超過 500元的至 2020元的部分 10 25 ３ 超過 2020元的至 5000元的部分 15 125 ４ 超過 5000元的至 20200元的部分 20 375 ５ 超過 20200元的至 40000元的部分 25 1375 ６ 超過 40000元的至 60000元的部分 30 3375 ７ 超過 60000元的至 80000元的部分 35 6375 ８ 超過 80000元的至 100000元的部分 40 10375 ９ 超過 100000元的的部分 45 15375 個人所得稅稅率表一 （ 工資、薪金所得超額累進稅率表和速算扣除數(shù)， 注：指個人月工資、薪金所得減去 2020元以后的余額．） ?生產(chǎn)、經(jīng)營所得、 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ：（每月收入 成本費用） 適用稅率 速算扣除數(shù) 稅率： 5%～ 35% 個人所得稅稅率表二 （個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 級 數(shù) 全 年 應 納 稅 所 得 額 稅率 1 不超過 5000元的 5% 2 超過 5000元至 10000元的部分 10% 3 超過 10000元至 3000元的部分 20% 4 超過 30000元至 50000元的部分 30% 5 超過 50000元的部分 35% ? 勞務報酬報酬： 每次收入 ≤ 4000元， 應納稅額 =（收入 800元） 20%稅率 每次收入 ＞ 4000元， 應納稅額 =收入 （ 120%） 20%稅率 對一次收入在 2020050000元，對稅款加征 5% 對一次收入超過 50000元，對稅款加征 10% ?稿酬 每次收入 ≤ 4000元，應納稅額 =[（收入 800元） 20%稅率 ] （ 130%） ＞ 4000元，應納稅額 =[收入 （ 120%） 20%稅率 ] （ 130%） ? 例題：某作家本月取得稿酬收入 20200元，計算該作家應繳的個人所得稅。 ?應繳個人所得稅 =20200 （ 1