公共經(jīng)濟(jì)學(xué)稅收制度(參考版)
2024-08-24 21:52本頁面
【正文】 ? 乙：該省政府如果要重獎(jiǎng)納稅大戶，并激勵(lì)企業(yè)更多地為財(cái)政作貢獻(xiàn)，就應(yīng)該事先設(shè)立獎(jiǎng)項(xiàng)，并將規(guī)則公之于眾。在這種情況下，重獎(jiǎng)納稅大戶還有一些道理。 ? 該不該重獎(jiǎng)納稅大戶？ ? 某省已經(jīng)連續(xù)幾年評(píng)選納稅狀元活動(dòng)，省長(zhǎng)親自頒獎(jiǎng)。 ? 丙：吸煙損失與煙草稅收之比為 2∶1 。 ? 乙：實(shí)際作出貢獻(xiàn)的是卷煙的消費(fèi)者。如果卷煙廠倒閉，意味著每年財(cái)政赤字將增加10％左右。 ? 全國煙草業(yè)每年上繳的稅利約占財(cái)政總收入的 10％ ,已連續(xù) 10多年高居各行業(yè)之首。 ? 【 案例分析 】 ? 卷煙廠緣何成為納稅大戶？ ? 1949－ 1998年 ,杭州卷煙廠累計(jì)繳納利稅 ，也即建廠 50年來平均每年繳納利稅近 2億元。 ? ，兩者在性質(zhì)上沒有區(qū)別。 ? ，勞務(wù)報(bào)酬所得按 “ 次 ”計(jì)稅。 ? ，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，可以采用直線法，也可以采用工作量法、雙倍余額遞減法。 ? 二、稅收籌劃與避稅在性質(zhì)上有沒有實(shí)質(zhì)性的區(qū)別？ ? ：納稅人利用稅法的缺陷作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，以減輕或解除稅負(fù)的行為； ? 稅收籌劃： 納稅人利用稅法的選擇性條款作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，以減輕或解除稅負(fù)的行為。 ? ，即少征多退，就變成了出口補(bǔ)貼。 ? ，這是由稅制結(jié)構(gòu)所決定的。 ? ，意味著出口國政府對(duì)進(jìn)口國消費(fèi)者征稅，這是違背稅收管轄權(quán)原則的。 ? （ 2）避稅的方式 ? — 調(diào)整組織結(jié)構(gòu)； ? — 轉(zhuǎn)移居所； ? — 轉(zhuǎn)移收入； ? — 轉(zhuǎn)讓定價(jià)。 ? 如果供給彈性大于需求彈性，則向前轉(zhuǎn)嫁的成分多一些；反之，向后轉(zhuǎn)嫁的成分大一些。 ? 需求彈性較小：會(huì)向前轉(zhuǎn)嫁，即向購買者轉(zhuǎn)嫁。 ? 需求無彈性：完全可以向前轉(zhuǎn)嫁，即轉(zhuǎn)嫁給購買者。 ? 供給彈性較大：易于向前轉(zhuǎn)嫁。 ? 供給完全有彈性：全部向前轉(zhuǎn)嫁給購買者。 ? （ 3）供求彈性與稅收轉(zhuǎn)嫁 ? 供給彈性與后轉(zhuǎn)呈反方向變動(dòng)。 ? （ 2）稅收轉(zhuǎn)嫁的基本方式 ? 前轉(zhuǎn)： ? 提高商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格。 ? 稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁 ? （ 1）概念 ? 稅收轉(zhuǎn)嫁：納稅人在繳納稅款之后，通過提價(jià)或壓價(jià)方式，將部分或全部稅款轉(zhuǎn)移給別人負(fù)擔(dān)的過程。 ? 二、稅收優(yōu)惠、轉(zhuǎn)嫁與規(guī)避 ? 稅收優(yōu)惠 ? （ 1）概念 ? 稅收優(yōu)惠：政府為實(shí)現(xiàn)一定的目的，減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的措施。 ? 可見，當(dāng)國民產(chǎn)出達(dá)到最大時(shí)，稅收收入并不是最大。 ? 再看當(dāng)國民產(chǎn)出達(dá)到最大時(shí) ， 稅收收入是不是最大 ？ ? 若 Q(t)在開區(qū)間 (0， 100)內(nèi)達(dá)到極值 ， 則 必 然存 在 一個(gè) 稅 率 t ， 使得dQ(t)/dt=0。dQ(t)/dt ? =t[Q(t)/t+dQ(t)/dt]=0 ? 由于 T(t)在開區(qū)間 (0， 100)內(nèi)達(dá)到極值 ， 故 Q(t)/t+dQ(t)/dt=0 或dQ(t)dt=Q(t)t ? 這就是說 ， 當(dāng) dT(t)/dt=0時(shí) ，dQ(t)/dt≠ 0。dQ(t)dt… … (1) ? 先看當(dāng)稅收收入達(dá)到最大時(shí) ， 國民產(chǎn)出是不是最大 ？ ? 若 T(t)在開區(qū)間 (0， 100)內(nèi)達(dá)到極值，則必然存在一個(gè)稅率 t，使得 dT(t)/dt=0。 ? 同時(shí)對(duì) t求導(dǎo) ， 則有： ? dT(t)dt=d〔 t ? 由 T(t)=t ? 現(xiàn)將 T(t)與 Q(t)畫成兩條不同的曲線 ， 看看它們能否在同一稅率點(diǎn)上達(dá)到極值 。 ? 這樣就有 T=T(t)=t由于稅收收入是稅率的函數(shù)，因而 T=T(t)。 ? 如以 T表示稅收總額， Q為總產(chǎn)出(GDP)， t為宏觀稅率，則 T=t ? 結(jié)論是：宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，宏觀稅率每提高 1個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就下降 。 ? （ 2）馬斯頓的研究 ? 簡(jiǎn) ? 增值稅最高稅率 17% ? 企業(yè)所得稅最高稅率 25% ? 個(gè)人所得稅最高稅率 45% ? 企業(yè)交納的社保金最高費(fèi)率 49% ? 個(gè)人交納的社保金最高費(fèi)率 23% ? TMI=159 ? 稅收水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) ? （ 1）拉弗曲線 ? 拉弗曲線說明：高稅率不一定就能取得高收入，高收入也不一定
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