財(cái)政與金融稅收制度(參考版)
2024-12-31 20:24本頁面
【正文】 它是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作，也是稅收管理的重要環(huán)節(jié)。 納稅申報(bào)的方式 （ 1）直接申報(bào) （ 2）郵寄申報(bào) (3)數(shù)據(jù)電文申報(bào) 直接申報(bào)，即上門申報(bào)， 是指納稅人、扣繳義務(wù) 人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi) , 直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理納稅申報(bào)、代扣 （收）代繳稅款報(bào)告 手續(xù)的一種方式。 62 2023/1/16 納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?，向主管稅?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、代扣（收）代繳稅款報(bào)告的一種申報(bào)方式。紅字專用發(fā)票應(yīng)與 《 通知單 》 一一對(duì)應(yīng)。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 60 2023/1/16 ? （ 3） 《 申請(qǐng)單 》 所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 59 2023/1/16 ? 發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形 ? （ 1）一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 57 2023/1/16 1．專用發(fā)票的開具條件 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。 ? 最高開票限額為 10萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批； ? 最高開票限額為 100萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批； ? 最高開票限額為 1 000萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 55 2023/1/16 ? （ 3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的： ? ①虛開增值稅專用發(fā)票； ? ②私自印制專用發(fā)票； ? ③向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票； ? ④借用他人專用發(fā)票； ? ⑤未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票； ? ⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? ⑦未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ? ⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定 作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證 發(fā)票的聯(lián)次 發(fā)票聯(lián) 抵扣聯(lián) 記賬聯(lián) 作為購買方核算采 購成本和增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額的記賬憑證； 2023/1/16 54 ? 一般納稅人憑 《 發(fā)票領(lǐng)購簿 》 、 IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。 其他稅收管理 稅收救濟(jì) 稅收服務(wù) 稅收代理 稅收救濟(jì)包括稅務(wù)行政 復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟級(jí) 及稅務(wù)行政賠償，目的 是為了保護(hù)納稅人、扣 繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人 的合法權(quán)益，監(jiān)督并促 使稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員 依法行政。 48 2023/1/16 ? 稅收計(jì)劃的編報(bào)依據(jù)“兩下一上”的程序 ? 1．編制前的準(zhǔn)備 ? 2．計(jì)劃的正式編制 ? 3．撰寫編制說明 ? 4．正式上報(bào) 49 2023/1/16 國(guó)家稅收管理機(jī)關(guān)在各地上報(bào)收入計(jì)劃建議數(shù)和稅源變動(dòng)說明的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家預(yù)算安排和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體計(jì)劃，經(jīng)測(cè)算、分析、平衡，下達(dá)各地區(qū)稅收收入計(jì)劃數(shù) 由基層稅收管理部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和計(jì)劃期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值計(jì)劃規(guī)模，制訂本地區(qū)收入計(jì)劃建議數(shù)，上報(bào)國(guó)家稅收管理機(jī)關(guān) “兩下一上” “一下” “一上” “一下” 國(guó)家下達(dá)收入計(jì)劃的建 議數(shù)通知，包括編報(bào)的 時(shí)間、原則、口徑、范 圍、方法和編制要求等 2023/1/16 50 稅務(wù)管理 稅務(wù)登記 賬簿和憑證管理 納稅申報(bào) 51 2023/1/16 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，以納稅人的名義辦理稅收事宜的各項(xiàng)行為的總稱，從某種意義上說，也是稅收管理的內(nèi)容之一。 ? 其中：不含稅價(jià) =含稅價(jià) /（ 1+稅率） 46 2023/1/16 47 2023/1/16 ? 立法的依據(jù)： 狹義的稅法 僅指稅收法律，從這一角度看，中國(guó)稅收立法的機(jī)關(guān)僅指全國(guó)人民代表大會(huì)或全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。由于稅款等于銷售款乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款（即含稅價(jià)格）減去稅款，即不含稅價(jià)格。因此，稅款等于銷售款乘以稅率。 ? 商品課稅則是國(guó)家執(zhí)行這一扣
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