財政與金融稅收制度(存儲版)
【正文】 所得適用 20%的差額比例稅率。在通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的，包括國家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。 ? （ 1）納稅人 ? 印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。 ? 商品課稅則是國家執(zhí)行這一扣除的有效手段。 48 2023/1/16 ? 稅收計劃的編報依據(jù)“兩下一上”的程序 ? 1．編制前的準備 ? 2．計劃的正式編制 ? 3．撰寫編制說明 ? 4．正式上報 49 2023/1/16 國家稅收管理機關(guān)在各地上報收入計劃建議數(shù)和稅源變動說明的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家預(yù)算安排和國民經(jīng)濟發(fā)展總體計劃，經(jīng)測算、分析、平衡，下達各地區(qū)稅收收入計劃數(shù) 由基層稅收管理部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況和計劃期國內(nèi)生產(chǎn)總值計劃規(guī)模，制訂本地區(qū)收入計劃建議數(shù)，上報國家稅收管理機關(guān) “兩下一上” “一下” “一上” “一下” 國家下達收入計劃的建 議數(shù)通知，包括編報的 時間、原則、口徑、范 圍、方法和編制要求等 2023/1/16 50 稅務(wù)管理 稅務(wù)登記 賬簿和憑證管理 納稅申報 51 2023/1/16 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，以納稅人的名義辦理稅收事宜的各項行為的總稱，從某種意義上說，也是稅收管理的內(nèi)容之一。 ? 最高開票限額為 10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批； ? 最高開票限額為 100萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批； ? 最高開票限額為 1 000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。 60 2023/1/16 ? （ 3） 《 申請單 》 所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。 納稅申報的方式 （ 1）直接申報 （ 2）郵寄申報 (3)數(shù)據(jù)電文申報 直接申報，即上門申報， 是指納稅人、扣繳義務(wù) 人在規(guī)定的申報期限內(nèi) , 直接到主管稅務(wù)機關(guān) 辦理納稅申報、代扣 （收）代繳稅款報告 手續(xù)的一種方式。 62 2023/1/16 納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞剑蛑鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報、代扣（收）代繳稅款報告的一種申報方式。 59 2023/1/16 ? 發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形 ? （ 1）一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 55 2023/1/16 ? （ 3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的： ? ①虛開增值稅專用發(fā)票； ? ②私自印制專用發(fā)票； ? ③向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票； ? ④借用他人專用發(fā)票； ? ⑤未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票； ? ⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； ? ⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； ? ⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 ? 其中：不含稅價 =含稅價 /（ 1+稅率） 46 2023/1/16 47 2023/1/16 ? 立法的依據(jù)： 狹義的稅法 僅指稅收法律，從這一角度看，中國稅收立法的機關(guān)僅指全國人民代表大會或全國人民代表大會常務(wù)委員會。 ? 理論依據(jù)：物質(zhì)生產(chǎn)部門在一定時期內(nèi)生產(chǎn)出的社會總產(chǎn)品，扣除補償價值后的國民收入，在有計劃地分配給勞動者用于消費以前需要作各項社會必要扣除。 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進口貨物數(shù)量 關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進口貨物數(shù)量 單位完稅價格 適用稅率 2023/1/16 35 ? ? 印花稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。 2023/1/16 32 （ 4）應(yīng)納稅額的計算 ? 根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額可以計算應(yīng)納稅額，具體計算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 2023/1/16 33 ? ? 關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。 2023/1/16 24 2023/1/16 25 ? （ 4）稅率 ? ① 、薪金
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