財(cái)政與金融稅收制度(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-01-17 20:24:04 本頁(yè)面
【正文】 2023/1/16 41 2023/1/16 ? 增值稅（價(jià)外稅）稅率： ? 13%—— 燃?xì)赓M(fèi)、水費(fèi)、糧食（農(nóng)產(chǎn)品） ? 17%—— 電費(fèi)、油鹽醬醋、化妝品、白酒等其他日用品、汽油費(fèi)、服裝、 ? 米菜等農(nóng)產(chǎn)品 2023年雖然取消了增值稅，但有超市市場(chǎng)管理費(fèi)。 ? ? 42 2023/1/16 ? 營(yíng)業(yè)稅稅率： ? 3%—— 電話費(fèi)（郵電通信） ? 5%—— 物業(yè)管理費(fèi)（服務(wù)業(yè)）、停車費(fèi)、就餐費(fèi)、 ? 消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）稅率 ? 比例稅（ 3%45%） ? 復(fù)合計(jì)稅（糧食白酒、薯類白酒和卷煙） —— 從量計(jì)稅和從價(jià)計(jì)稅相結(jié)合 ? 定額稅（黃酒、啤酒、汽油、柴油） ? 無(wú)鉛汽油消費(fèi)稅 —— 1元 /升 43 2023/1/16 ? 價(jià)內(nèi)稅 是“價(jià)外稅”的對(duì)稱 —— 凡是稅金構(gòu)成價(jià)格的組成部分，都為價(jià)內(nèi)稅。 ? 理論依據(jù)：物質(zhì)生產(chǎn)部門在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出的社會(huì)總產(chǎn)品，扣除補(bǔ)償價(jià)值后的國(guó)民收入，在有計(jì)劃地分配給勞動(dòng)者用于消費(fèi)以前需要作各項(xiàng)社會(huì)必要扣除?？鄢龑?duì)象為國(guó)民收入中歸于社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值。 ? 商品課稅則是國(guó)家執(zhí)行這一扣除的有效手段。 44 2023/1/16 ? 價(jià)內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來(lái)承擔(dān)并從中扣除。因此，稅款等于銷售款乘以稅率。 ? 稅款 =含稅價(jià)格 *稅率 45 2023/1/16 ? 價(jià)外稅是由購(gòu)買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售款乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款（即含稅價(jià)格）減去稅款，即不含稅價(jià)格。 ? 含稅價(jià)格 =貨款 =銷售款 +稅款 =不含稅價(jià)格 +稅款=不含稅價(jià)格 +不含稅價(jià)格 *稅率 ? 稅款計(jì)算公式為：稅款 =不含稅價(jià) *稅率 。 ? 其中：不含稅價(jià) =含稅價(jià) /（ 1+稅率） 46 2023/1/16 47 2023/1/16 ? 立法的依據(jù)： 狹義的稅法 僅指稅收法律，從這一角度看，中國(guó)稅收立法的機(jī)關(guān)僅指全國(guó)人民代表大會(huì)或全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。 廣義的稅法 除了稅收法律外，還包括稅收法規(guī)和稅收部門規(guī)章，呈現(xiàn)出多層次的特征。 48 2023/1/16 ? 稅收計(jì)劃的編報(bào)依據(jù)“兩下一上”的程序 ? 1．編制前的準(zhǔn)備 ? 2．計(jì)劃的正式編制 ? 3．撰寫(xiě)編制說(shuō)明 ? 4．正式上報(bào) 49 2023/1/16 國(guó)家稅收管理機(jī)關(guān)在各地上報(bào)收入計(jì)劃建議數(shù)和稅源變動(dòng)說(shuō)明的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家預(yù)算安排和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體計(jì)劃，經(jīng)測(cè)算、分析、平衡，下達(dá)各地區(qū)稅收收入計(jì)劃數(shù) 由基層稅收管理部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和計(jì)劃期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值計(jì)劃規(guī)模，制訂本地區(qū)收入計(jì)劃建議數(shù)，上報(bào)國(guó)家稅收管理機(jī)關(guān) “兩下一上” “一下” “一上” “一下” 國(guó)家下達(dá)收入計(jì)劃的建 議數(shù)通知，包括編報(bào)的 時(shí)間、原則、口徑、范 圍、方法和編制要求等 2023/1/16 50 稅務(wù)管理 稅務(wù)登記 賬簿和憑證管理 納稅申報(bào) 51 2023/1/16 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，以納稅人的名義辦理稅收事宜的各項(xiàng)行為的總稱，從某種意義上說(shuō)，也是稅收管理的內(nèi)容之一。 稅收服務(wù)包括稅收宣傳與稅收咨詢，目的是為了向納稅人宣傳、 解釋稅法，解決其稅收困惑，促使或幫助其依法納稅。 其他稅收管理 稅收救濟(jì) 稅收服務(wù) 稅收代理 稅收救濟(jì)包括稅務(wù)行政 復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟級(jí) 及稅務(wù)行政賠償，目的 是為了保護(hù)納稅人、扣 繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人 的合法權(quán)益，監(jiān)督并促 使稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員 依法行政。 2023/1/16 52 發(fā)票管理 2023/1/16 53 作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定 作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證 發(fā)票的聯(lián)次 發(fā)票聯(lián) 抵扣聯(lián) 記賬聯(lián) 作為購(gòu)買方核算采 購(gòu)成本和增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額的記賬憑證； 2023/1/16 54 ? 一般納稅人憑 《 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 》 、 IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。 ? 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專
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