【正文】 。正是由于他們，我才能在各方面取得顯著的進步，在此向他們表示我由衷的謝意，并祝所有的老師培養(yǎng)出越來越多的優(yōu)秀人才，桃李滿天下！ 通過這一階段的努力，我的畢業(yè)論文《民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展對策》終于完成了，這意味著大學生活即將結(jié)束。為了指導我們的畢業(yè)論文，她們放棄了自己的休息時間，她們的這種無私奉獻的敬業(yè)精神令人欽佩，在此我向她們表示我誠摯的謝意。 湖南大學 畢業(yè)論文 18 參考文獻 [1]郭萍 .《 淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計制 度改革 [J] .湖州師范學院學報 ,. [2]劉穎 ， 顏玉玲 . 《 民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策 》 [J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 ,2020. 05. [3]張 惠忠 .《 民營企業(yè)概念分析 》 [J]. 上海統(tǒng)計 ,. [4]許芳 .《 民營企業(yè)內(nèi)部審計 若干問題 研究 》 [D] . 廣州 : 暨南 大學 2020. [5]劉宏華 .《 民營企業(yè)內(nèi)部審計探討 》 [D] . 江西 : 江西財經(jīng)大學 2020. [6]李玲 .《 我國民營企業(yè)內(nèi)部審計研究 》 [D] . 長春 : 長春理工大學 2020. [7]許芳 .《 民營企業(yè)內(nèi)部審計研究 》 [D] . 上海 : 同濟大學 2020. [8]郭濤 .《關(guān)于加強民營企業(yè)內(nèi)部審計的幾點思考》 [J] . 商場現(xiàn)代化 , . [9] 邢小玲 .《民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查分析》 [J] . 審計與理財 , [10]孫杰平 ， 周 宋 .《加強我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的措施》 [J] . 科技信息 ,. [11] 馮燕 .《我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的缺失及對策》 [J] . 金融經(jīng)濟 , 2020 .20. [12] 莫海萍 .《完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的幾點建議》 [J] . 科技資訊 ,. 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Spira, The Turnbull Report, InternalControl and Risk Management: The Developing Role of Internal Audit, The Institute of Chartered Accountants of Scotland, Edinburgh (2020) (130 pages, 163。我國應根據(jù)時代的要求，改善民營企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，促進我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展 。同時，我國也應為民營企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造出一個良好的發(fā)展環(huán)境，不斷健全完善各項法規(guī)制度，形成一套健全完善的內(nèi)部審計規(guī)范體系，促進我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。而隨著民營企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，管 理層次日益多 極化、投資主體多元化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)營范圍擴大化，完善的內(nèi)部審計制度對民營企業(yè)的持續(xù)發(fā)展是有著非常重要的意義。因此 ,結(jié)合我國民營企業(yè)內(nèi) 部審計發(fā)展的需要 ,借鑒西方國家的經(jīng)驗 ,我國應盡快完善適用 于我國民營企業(yè)的 內(nèi)部審計法 制度 , 盡快頒布《內(nèi)部審 計 條例》和《內(nèi)部審計準則》嚴格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計的資格和作業(yè)標準， 明確內(nèi)部審計的法律地位、義務(wù)和職責等等 ,為 民營企業(yè) 內(nèi)部 審計工作者提供執(zhí)法依據(jù)。 目前 ,我國國家審計和注冊會計師審計分別有了自己工作的法律依據(jù) ——— 《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》 ,然而在我國 ,雖然擁有 8 萬個內(nèi)部審計機構(gòu)、近 30 萬內(nèi)審從業(yè)人員 ,卻尚無內(nèi)部審計法 ,只有《審計法》中第二十九條幾十個字的規(guī)定和《關(guān)于內(nèi)部審湖南大學 畢業(yè)論文 16 計工作的規(guī)定》一項部門規(guī)章 ,法律層次低 ,對企業(yè)內(nèi)部審計缺乏強制效力。審計機關(guān)、內(nèi)部審計協(xié)會、企業(yè)領(lǐng) 導要進一步營造內(nèi)部審計的外部環(huán)境 ,確保審計的權(quán)威性。 民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展 也是需要有一個良好的 審計環(huán)境 ,在審計重點的工作上實現(xiàn)新突破。內(nèi)部審計專業(yè)人員應從本單位在職在崗人員中選配 ,因為他們最熟悉本單位的情況 ,開展內(nèi)部審計工作具有得天獨厚的優(yōu)越條件。同時為了適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求 ,內(nèi)部審計人員還應懂得電腦、工程技術(shù)、法律等方面的基本知識 ,并有一 定的文字表達能力。 首先 ,內(nèi)部審計人員必須具備良好的思想政治素質(zhì) ,具有一定的政策水平和較高的法律水平 ,能以既定的法律準則要求自己 ,約束自己 ,能正確地履行法律所賦予的內(nèi)部審計職能 ,能依法審計、忠于職守、堅 持原則、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密?，F(xiàn)代科學技術(shù)的發(fā)展 ,使電子計算機得到 廣泛運用 ,所以利用計算機進行審計勢在必行。加強產(chǎn)品銷售效益審計 ,主要對公司的營銷策略、市場占有率、產(chǎn)品適銷對路等進行評審 ,最大限度地提高產(chǎn)品的銷售量。民營企業(yè)進行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng) ,保證企業(yè)組織科學合理 ,生產(chǎn)流程規(guī)范運行 ,保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實準確。其次 ,要以財務(wù)審計為基礎(chǔ) ,以管理審計為重點。做好事中審計 ,使企業(yè)物盡其用 ,加速資金周轉(zhuǎn) 。 拓展內(nèi)部審計范圍， 改進內(nèi)部審計的工作方法 。因此 ,企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置中 ,應使內(nèi)部審 計 構(gòu)及人員保持相對獨立性 ,內(nèi)部審計機構(gòu)應由企業(yè)第一負責人直接領(lǐng)導 ,對其負責并報告工作 ,應獨立于或高于各職能部門。 堅持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性原則和權(quán)威性原則 。根據(jù)民營企業(yè)的組織機構(gòu)和貫徹內(nèi)部審計獨立原則 ,其內(nèi)部審計模式主要有 :股東會主導的內(nèi)部治理審計 ； 董事會主導的內(nèi)部審計 ； 董事會主導的內(nèi)部審計 ，這 是較為理想的企業(yè)內(nèi)部審計模式 ； 監(jiān)事會主導的內(nèi)部審計 ， 內(nèi)審機構(gòu)隸屬于監(jiān)事會 ,并向監(jiān)事會報告工作 ,這不僅有利于樹立內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性 ,保持內(nèi)審機構(gòu)較高的獨立性 ,而且有利于增強監(jiān)事會的監(jiān)督力度 ,使監(jiān)事會的職責落到實處 ；財務(wù)總監(jiān)主導的內(nèi)部審計。 創(chuàng)建內(nèi)部審計的最佳運行模式 。 （二） 完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計制度的對策 隨著 市場經(jīng)濟的日益發(fā)展， 民營企業(yè) 得到了 飛速的 發(fā)展 ,其內(nèi)部審計 已成為民營企業(yè)加強內(nèi)部控制 ,改善經(jīng)營管理 ,提高經(jīng)濟效益的重要組成部分。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出堵塞漏洞，挖掘潛力，改善經(jīng)營管理，提高管理水平和管理效率的建議，促進提高經(jīng)濟效益。 正泰集團 在建立內(nèi)部審計之初，只是 通過內(nèi)部審計來規(guī)范會計核算和財務(wù)管理，實現(xiàn)提高會計核算和財務(wù)管理水平的目的 ，這樣并不能滿足其日益發(fā)展的需求，而今 正泰集團 的內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸上了軌道 ，其內(nèi)部審計范圍逐漸擴大 。 而 建設(shè)性作用 呢 ，是指在通過對民營企業(yè)經(jīng)營管理活動進行審查，弄清真實情況的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行評價，肯定成績，總結(jié)經(jīng)驗，以便推廣；指出問題，提出建議，以便改進。 所謂防護性作用，是指通過對民營企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進行審查，來實現(xiàn)對財務(wù)收支的真實性和經(jīng)營管理活動的有效性進行監(jiān)督，防止弄虛作假，杜絕損失浪費，保護民營企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化的發(fā)展，內(nèi)部審計 在民營企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著 越來越重要 的 作用， 那么內(nèi)部審計到底發(fā)揮了什么作用呢？ 下面本文結(jié)合曾 被評為浙江省內(nèi)部審計先進單位 的 正泰集團這個實例對內(nèi)部審計的作用加以闡述。因此，完善我國內(nèi)部審計的法律法規(guī)已成為促進民營企業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急。當企業(yè)的利益與國家的利益發(fā)生沖突時，他們往往會犧牲國家的利益而自覺維護企業(yè)利益。 因此 ，致使部分民營企業(yè)內(nèi)部審計的缺位，即沒有實行內(nèi)部審計制度 。 目前我國 對民營企業(yè)和民營經(jīng)濟的法規(guī)建設(shè)相對滯后于民營企業(yè)的自身發(fā)展，也滯后于國有企業(yè)的法規(guī)建設(shè)。但有相當一部分民營企業(yè)主受傳統(tǒng)思想的束縛，再加上社會對內(nèi)部審計宣傳不夠，致使他們尚未意識到 內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，對成立內(nèi)審機構(gòu)的重要性和必要性認識不清。 我國民營企業(yè)領(lǐng)導者的素質(zhì)參差不齊，大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但在文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過科學的管理來提高經(jīng)營效益。 由于企業(yè)的決策權(quán)高度集中于家族成員手中，缺乏專業(yè) 知識 的家族成員成為特殊階層，他們往往會把持企業(yè)中的各重要的管理崗位，當然包括內(nèi)部審計部門，這嚴重損害了湖南大學 畢業(yè)論文 13 審計的相對獨立性，同時大大降低了內(nèi)部審 計的效率和效果， [10]也嚴重阻礙了非家族成員的積極性和創(chuàng)造性，增加了企業(yè)的內(nèi)部交易成本。這也是我國大多數(shù)中小民營企業(yè)沒有專門設(shè)置內(nèi)部審機構(gòu)的一個原因。所謂的單一性是指 產(chǎn)權(quán)主 體單一，由于這種單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)集中于企業(yè)的所有者手中，經(jīng)營戰(zhàn)略完全取決于創(chuàng)辦者的個人喜好，企業(yè)承擔的風險過大。 一是 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)障礙 。另外 ,雖然 電子信息和通信技術(shù)在各個領(lǐng)域不斷推廣應用 ,但民營企業(yè)內(nèi)部審計人員對會計電算化還不太熟悉 ,許多審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上 ,造成效率低下準確性差 ,嚴重影響了審計工作的正常進行。 最后， 民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高 ,審計手段落后我國民營企業(yè)大都采用家庭管理模式 ,審計工作作為核心部門更要有業(yè)主親屬主抓。隨著民營企業(yè)的進一步發(fā)展 ,在企業(yè)的投資主體、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營風險不斷發(fā)生變化的新形勢下 ,民營企業(yè)內(nèi)部審計如何拓展審計 范圍已成為一個關(guān)系到其生死存亡的重要問題。 再次， 審計范圍狹隘。 內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部監(jiān)督機制 ,可能被認為是對信任和忠誠的懷疑 ,而不被一些家族成員接受 。家族式管理是我國民營企業(yè)的一大特色 , 而 家族企業(yè)的一 大 特征 就 是 家族成員間具有感情聯(lián)結(jié)的特殊凝聚力 ,家族成員間的信任和忠誠 。 我國《審計法》中只規(guī)定對國有金融機構(gòu)和企事業(yè)單位等建立健全內(nèi)部