作業(yè)成本法-abc研究(ppt39)-成本管理(參考版)
2024-08-22 20:46本頁面
【正文】 R 2020/9/17 39 。 – 作為一個概念性的抽象系統(tǒng)， ABC完全脫離了它起初的時空環(huán)境及其理論背景，成為一種全球性的特殊事物。 – 它起源于 70年代末到 80年代初美國對 “ 新制造環(huán)境 ” 的特殊觀點， – …… 但是這個起點的特征很快由于擴展到其他國家、行業(yè)和服務部門而混沌不清。 …… 而在這個過程中提升了管理會計師在控制其他專業(yè)和管理組織以利于經(jīng)理和所有者委托人利益中的關鍵性代理人作用 。他預言了管理會計師在組織中作用的變化： 一部分具有較高技能的人將在組織的管理活動中發(fā)揮更大作用，而大多數(shù)人將發(fā)現(xiàn)自己走到職業(yè)生涯的終點。 …… ABM也不必須與 ABC相聯(lián)系。 ? 在把基于作業(yè)的思想從 “ 成本計算技術 ” 轉向 “ 管理原理 ” 的過程中，大的管理咨詢公司把 ABC 和ABM密切聯(lián)系在一起（雖然 Johnson 強調它們的不同）。 這些原理和精神領袖代表席卷英美的新管理浪潮。 80年代已經(jīng)出現(xiàn)管理原理的浪潮（ JIT,TQM， TOC,世界級制造 )。 Kaplan 的 ABC論文發(fā)表在主流學術刊物（ Accounting Horizons, 1992） 上。 … ? 19971998年一金兩銀的 Lybrand 最佳論文獎給了 JIT、 目標成本和 ABC案例研究。哈佛網(wǎng)絡在 80年代后期與管理咨詢者建立了聯(lián)盟。 ? 在 1984年， Kaplan 認為管理會計缺少創(chuàng)新的主要原因之一是具有傳統(tǒng)會計程序的計算機系統(tǒng)流行，可是到 90年代末 Kaplan 正在把 ABC穩(wěn)定化并裝入 ERP系統(tǒng)的新浪潮中。 …… 2020/9/17 33 戲劇化渲染 ? 第四種反應是戲劇化第一波和第二波之間的不同，認為是一個戲劇不同的兩幕， – 第一幕中一個社會 技術系統(tǒng)把理論和實踐織成一體，產(chǎn)生了完全分配的產(chǎn)品成本系統(tǒng)； – 第二幕展示的是貢獻邊際分析的不同產(chǎn)品， – 把他們聯(lián)系起來構成一個戲劇的僅僅是它們都稱作ABC。 2020/9/17 32 吸收 ? 第三種反應是吸收，處理這種變化，好像它是ABC從低級到高級的本質的認識進步。 – 但是 1991年他開始傳播對 ABC技術和潛能的真實性的懷疑： …… – 1992年這種懷疑成為更明顯的否定 …… 2020/9/17 31 忽略 ? 第二種反應是忽略這種變化。 2020/9/17 30 放棄 ? 當 ABC表現(xiàn)出違背起初的諾言，一種反應是（部分地或完全地）放棄它。 2020/9/17 29 四種反應 ? 形成和構建 ABC第二波的變化顯然是重要的（可能是根本性的）。 ” ? 這種認識使得 Cooper amp。不僅企業(yè)抵制它達 60年之久，而且新制造環(huán)境也已經(jīng)使它過時。 2020/9/17 28 會計理論 ? 在這些變化之下的根本變化是會計理論。 – 在第二波 ABC 中，“成本并非本質上是固定的或變動的， ABC分析使管理者能去理解成本變動性的來源 …… （ C amp。 K, 1987b, p. 234） ”以及“產(chǎn)品成本幾乎全部是變動成本（ C amp。 ” 2020/9/17 27 關于成本習性 ? 此外，通往變動成本的方式也在變化。 …… 對于管理者使用來自 ABC模型的信息，估計通常是足夠準確了。 ? 在原來的 ABC表述中： “ 我們用 Allocation 這個詞警告那些一直被告知或現(xiàn)在還在告訴別人的人們，說 allocations是武斷的，因而不能為管理決策提供任何相關信息。 2020/9/17 26 拋棄對 allocation的認識 ? 在修改原有系統(tǒng)的同時必須拋棄某些原有系統(tǒng)看來似乎關鍵的概念。 ABC的關鍵性賣點（ the key selling features） 之一是它能使得成本分配更準確，這種優(yōu)勢是通過它產(chǎn)生的單位產(chǎn)品成本更準確來展示的。 ? 這是一個非同尋常的改變。 …… 但是現(xiàn)在他們得知，ABC是一種有力的（產(chǎn)品成本計算）工具，不過僅當管理者堅持直覺地從單位產(chǎn)品的層面看待費用消耗 …… .管理者必須避免把全部費用分配到每單位產(chǎn)品，而代之以區(qū)分不同的費用并與消耗資源的相應作業(yè)的層級相匹配。這并不讓人奇怪，因為他們從 Cooper amp。 ? Cooper amp?！保?1992） ? 后來， Kaplan 解釋在這種差別沒有被充分承認時，提出它是多么困難。根據(jù)他們在 1991992年的
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