作業(yè)成本法-abc研究(ppt39)-成本管理-wenkub
2022-08-29 20:46:25 本頁面
【正文】 ABC成型 ? 80年代末之前，會計的一種新形式已經(jīng)開始在會計文獻中傳播。 Activity Accounting 是 CAMI采用的商標名稱，不過它的技術(shù)構(gòu)成非常類似于ABC 。 2020/9/17 11 CAMI 研究項目 ? 由 CAMI（ 計算機輔助制造 國際 ） 和 NAA(國家會計師協(xié)會 )聯(lián)合發(fā)起， 1986年組織建立了 CAMI成本管理系統(tǒng)的項目組（積聚了美國和歐洲一些大公司的代表及學(xué)者如 Gee Foster, Robert S. Kaplan, and Robin Cooper） ，項目計劃三年（ 19861988）分三階段完成，目標是計算運行重要的經(jīng)營作業(yè)時消耗的資源成本。 2020/9/17 10 Johnson 1986年的案例 ? 在 1986年的討論會上 T. Johnson報告了Weyerhaeuser（ WH） 公司管理間接成本的情況。 ? JD是一個縱向一體化公司，它有一個面向公司內(nèi)部的設(shè)備分部。（傳統(tǒng)的成本系統(tǒng)掩飾了這種有虧損的分部、產(chǎn)品線和產(chǎn)品對公司的損害）。不過他的發(fā)現(xiàn)讓他很失望。 ? 19861988年間的文章也反映了 Kaplan 把實地研究看作開發(fā)會計理論的工具，使 Kaplan 站在主流美國會計學(xué)術(shù)界（在圈子里科學(xué)研究通常是運用數(shù)學(xué)工具構(gòu)建模型或者運用大樣本數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計檢驗）的外面 。 ? 哈佛學(xué)者提出 “ productionist”戰(zhàn)略（ a “stand and fight” imperative）， 重建美國制造業(yè)在全球舞臺的競爭力。 2020/9/17 5 哈佛的學(xué)術(shù)背景 ? 1984年， Bob Kaplan 剛剛被哈佛商學(xué)院聘為會計學(xué)教授。 D. Dugdale. The ABC bandwagon and the juggernaut of modernity. AOS, 2020(1) :121163 –ABC產(chǎn)生背景 –ABC成型 –ABC演變 –ABC擴散 R 2020/9/17 4 ABC盛況 ? 當我們今天觀察 ABC時，我們看到的是一個 “ 制成品 ” 的成本系統(tǒng)，它似乎是確定的和可靠的。它是一個抽象出來的跨越各大洲的普適性的專家系統(tǒng)，被寫進成百上千的學(xué)術(shù)論文和專業(yè)文章、幾十本研究專著和學(xué)生手冊。當時的哈佛大學(xué)是一群研究全球變化對美國制造業(yè)影響的學(xué)者的大本營。因此，當 Kaplan 到達哈佛時，那兒對美國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展道路，已經(jīng)做出診斷，開好藥方了。 ? 因此，在 Kaplan 的道路上，可以看到 ABC出現(xiàn)的某些前提條件 ：有全球化的制造技術(shù)變化的理論，有對傳統(tǒng)成本會計的批評，以及把實地研究作為深入本地實踐構(gòu)建新會計知識工具的努力。 ? 他推測這種會計創(chuàng)新滯后的原因有四點： – 缺少起作用的模型； – 具有大量傳統(tǒng)會計程序的計算機系統(tǒng)的流行； – 財務(wù)會計為中心； – 公司的管理高層并不認識到需要改善他們的管理會計系統(tǒng)的相關(guān)性和反應(yīng)能力。 1983年 Boone 分析了公司產(chǎn)品的盈利性，提出改進成本分配，用計算機程序計算2020種產(chǎn)品的成本（并用幾個月的時間去改錯）。由于招標失敗，分部注意研究成本系統(tǒng)，并將其稱為 ABC， 在其中，將原來的兩個間接成本歸集庫 (人工和機器支持 )改為 5個新的作業(yè)成本庫（設(shè)備啟動、生產(chǎn)指令、材料搬運、部件管理、辦公和行政管理）。該公司開發(fā)了一個負荷返回系統(tǒng)對公司服務(wù)部門的成本對用戶進行再分擔 ， 需要識別作業(yè)、每個成本動因的成本需要提供作為成本分配給用戶的基礎(chǔ)。它與哈佛網(wǎng)絡(luò)的共同之處在于：植根于美國制造業(yè)，批評傳統(tǒng)成本系統(tǒng)并指出它們對新的 AMT環(huán)境的損害。 ? Jeans(2020)指出， “ 我確實不認為你能夠準確地說，是誰發(fā)明了作業(yè)會計（或作業(yè)成本計算）。 – 在《相關(guān)性消失》中，它還沒有名字； – 在 1988年 4月被稱為 ” transaction costing” ； – 而在 1988年 6月它已經(jīng)成了 ” activitybased costing” ； – 而 1989年 10月已經(jīng)達到技術(shù)術(shù)語的狀態(tài)（用三個大寫字母作為代碼） 。 ? 這個解釋對學(xué)者在構(gòu)建 ABC方面的作用幾乎沒有放什么份量 ——他們發(fā)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)界已經(jīng)存在的發(fā)展，并僅僅是整理和包裝了它。 Kaplan 正忙于設(shè)計和銷售軟件系統(tǒng)支持這個目標。 ? 他們的建議并不是用新系統(tǒng)取代原有的成本系統(tǒng)，而是 主張多個成本系
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1