作業(yè)成本法-abc研究(ppt39)-成本管理-展示頁
2025-08-24 20:46本頁面
【正文】 間接成本歸集庫 (人工和機器支持 )改為 5個新的作業(yè)成本庫（設備啟動、生產指令、材料搬運、部件管理、辦公和行政管理）。 2020/9/17 9 Kaplan1987年的新案例 ? Kaplan 很快發(fā)現(xiàn)了他自己的成本創(chuàng)新的案例：John Deere Component Works (JD) 。 1983年 Boone 分析了公司產品的盈利性，提出改進成本分配，用計算機程序計算2020種產品的成本（并用幾個月的時間去改錯）。開頭，副總裁 W. F. Boone 注意到這個多樣化生產的公司存在某些產品補貼其他產品的現(xiàn)象。 ? 他推測這種會計創(chuàng)新滯后的原因有四點： – 缺少起作用的模型； – 具有大量傳統(tǒng)會計程序的計算機系統(tǒng)的流行； – 財務會計為中心； – 公司的管理高層并不認識到需要改善他們的管理會計系統(tǒng)的相關性和反應能力。他選擇了一組創(chuàng)新公司，根據(jù)假定，它們是發(fā)展 JIT， TQM， ATM等的領袖，也可能實施創(chuàng)新的會計系統(tǒng)。 ? 因此，在 Kaplan 的道路上，可以看到 ABC出現(xiàn)的某些前提條件 ：有全球化的制造技術變化的理論，有對傳統(tǒng)成本會計的批評，以及把實地研究作為深入本地實踐構建新會計知識工具的努力。 ? 在這個階段，實務中還沒有任何作業(yè)成本法的跡象，但是已經(jīng)有使用非財務指標的興趣。因此，當 Kaplan 到達哈佛時，那兒對美國產業(yè)的發(fā)展道路，已經(jīng)做出診斷，開好藥方了。這兩種制造流派都暗示，美國制造業(yè)應該從全球大規(guī)模市場與國際公司激烈的競爭中撤退。當時的哈佛大學是一群研究全球變化對美國制造業(yè)影響的學者的大本營。 ? 為了研究實踐中的會計，我們必須回到 ABC還是一種可能性而不是確定性的時代，回到它的發(fā)展還是開放的、遭受檢驗和爭議的時代，看看它是如何出現(xiàn)的。它是一個抽象出來的跨越各大洲的普適性的專家系統(tǒng)，被寫進成百上千的學術論文和專業(yè)文章、幾十本研究專著和學生手冊。2020/9/17 1 作業(yè)成本法 — ABC研究 2020/9/17 2 ABC研究 ? ABC起源與發(fā)展 ? ABC研究流派 ? ABC研究范文 2020/9/17 3 ABC起源與發(fā)展 《 ABC流行和現(xiàn)代性神話》 Jones , T. C., amp。 D. Dugdale. The ABC bandwagon and the juggernaut of modernity. AOS, 2020(1) :121163 –ABC產生背景 –ABC成型 –ABC演變 –ABC擴散 R 2020/9/17 4 ABC盛況 ? 當我們今天觀察 ABC時，我們看到的是一個 “ 制成品 ” 的成本系統(tǒng)，它似乎是確定的和可靠的。它的實踐經(jīng)過問卷調查；它的技術經(jīng)過學者和專家的仔細檢驗；它被管理咨詢者和計算機軟件打包銷售，從而再植入到實踐中。 2020/9/17 5 哈佛的學術背景 ? 1984年， Bob Kaplan 剛剛被哈佛商學院聘為會計學教授。 ? 當時的另外兩種制造流派，其一，是 “ 戰(zhàn)略管理 ”流派，關注于識別企業(yè)的核心業(yè)務；另一個是 “ 柔性專門化 ”流派，它建議公司分權化，同時瞄準小規(guī)模市場。 ? 哈佛學者提出 “ productionist”戰(zhàn)略（ a “stand and fight” imperative）， 重建美國制造業(yè)在全球舞臺的競爭力。 2020/9/17 6 Kaplan的準備 ? 當時， Kaplan 正在對 “ 新制造環(huán)境中的傳統(tǒng)管理會計 ”提出批評。 ? 19861988年間的文章也反映了 Kaplan 把實地研究看作開發(fā)會計理論的工具，使 Kaplan 站在主流美國會計學術界（在圈子里科學研究通常是運用數(shù)學工具構建模型或者運用大樣本數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計檢驗）的外面 。 2020/9/17 7 Kaplan的第一次調查 ? Kaplan （ 1985） 報告了他在管理會計實踐領域的第一份實地研究。不過他的發(fā)現(xiàn)讓他很失望。 2020/9/17 8 Cooper 1985年的調查發(fā)現(xiàn) ? 在一系列的哈佛案例研究中， Cooper 提到這個Schrader Bellows Group(SB)的故事。（傳統(tǒng)的成本系統(tǒng)掩飾了這種有虧損的分部、產品線和產品對公司的損害）。 ? 這個案例后來成為 ABC提出的關鍵案例，目的很清楚：更準確地分配間接成本到產品，不僅分配制造費用，而且分配銷售、辦公和行政管理成本
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