日化行業(yè)作業(yè)成本法--abc研究-展示頁
2025-01-10 00:21本頁面
【正文】 系統(tǒng)的項目組（積聚了美國和歐洲一些大公司的代表及學者如 Gee Foster, Robert S. Kaplan, and Robin Cooper） ，項目計劃三年（ 19861988）分三階段完成，目標是計算運行重要的經(jīng)營作業(yè)時消耗的資源成本。 ? 對 WH公司重要的不是成本的準確性，而是成本對管理者的行為（正確的或錯誤的）引導。 2023/1/21 9 Johnson 1986年的案例 ? 在 1986年的討論會上 T. Johnson報告了Weyerhaeuser（ WH） 公司管理間接成本的情況。采用電子表軟件為 44種不同 部件計算作業(yè)成本。 ? JD是一個縱向一體化公司，它有一個面向公司內(nèi)部的設(shè)備分部。 ? 這個案例后來成為 ABC提出的關(guān)鍵案例，目的很清楚：更準確地分配間接成本到產(chǎn)品，不僅分配制造費用，而且分配銷售、辦公和行政管理成本。（傳統(tǒng)的成本系統(tǒng)掩飾了這種有虧損的分部、產(chǎn)品線和產(chǎn)品對公司的損害）。 2023/1/21 7 Cooper 1985年的調(diào)查發(fā)現(xiàn) ? 在一系列的哈佛案例研究中， Cooper 提到這個Schrader Bellows Group(SB)的故事。不過他的發(fā)現(xiàn)讓他很失望。 2023/1/21 6 Kaplan的第一次調(diào)查 ? Kaplan （ 1985） 報告了他在管理會計實踐領(lǐng)域的第一份實地研究。 ? 19861988年間的文章也反映了 Kaplan 把實地研究看作開發(fā)會計理論的工具，使 Kaplan 站在主流美國會計學術(shù)界（在圈子里科學研究通常是運用數(shù)學工具構(gòu)建模型或者運用大樣本數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計檢驗）的外面 。 2023/1/21 5 Kaplan的準備 ? 當時， Kaplan 正在對“新制造環(huán)境中的傳統(tǒng)管理會計”提出批評。 ? 哈佛學者提出 “ productionist”戰(zhàn)略（ a “stand and fight” imperative）， 重建美國制造業(yè)在全球舞臺的競爭力。 ? 當時的另外兩種制造流派，其一，是“ 戰(zhàn)略管理 ”流派，關(guān)注于識別企業(yè)的核心業(yè)務(wù)；另一個是“ 柔性專門化 ”流派，它建議公司分權(quán)化，同時瞄準小規(guī)模市場。 2023/1/21 4 哈佛的學術(shù)背景 ? 1984年， Bob Kaplan 剛剛被哈佛商學院聘為會計學教授。它的實踐經(jīng)過問卷調(diào)查；它的技術(shù)經(jīng)過學者和專家的仔細檢驗；它被管理咨詢者和計算機軟件打包銷售，從而再植入到實踐中。作業(yè)成本法 ——ABC研究 2023/1/21 1 ABC研究 ? ABC起源與發(fā)展 ? ABC研究流派 ? ABC研究范文 2023/1/21 2 ABC起源與發(fā)展 《 ABC流行和現(xiàn)代性神話》 Jones , T. C., D. Dugdale. The ABC bandwagon and the juggernaut of modernity. AOS, 2023(1) :121163 –ABC產(chǎn)生背景 –ABC成型 –ABC演變 –ABC擴散 R 2023/1/21 3 ABC盛況 ? 當我們今天觀察 ABC時，我們看到的是一個“制成品”的成本系統(tǒng)，它似乎是確定的和可靠的。它是一個抽象出來的跨越各大洲的普適性的專家系統(tǒng)，被寫進成百上千的學術(shù)論文和專業(yè)文章、幾十本研究專著和學生手冊。 ? 為了研究實踐中的會計，我們必須回到 ABC還是一種可能性而不是確定性的時代，回到它的發(fā)展還是開放的、遭受檢驗和爭議的時代，看看它是如何出現(xiàn)的。當時的哈佛大學是一群研究全球變化對美國制造業(yè)影響的學者的大本營。這兩種制造流派都暗示，美國制造業(yè)應(yīng)該從全球大規(guī)模市場與國際公司激烈的競爭中撤退。因此，當 Kaplan 到達哈佛時，那兒對美國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展道路，已經(jīng)做出診斷，開好藥方了。 ? 在這個階段，實務(wù)中還沒有任何作業(yè)成本法的跡象，但是已經(jīng)有使用非財務(wù)指標的興趣。 ? 因此，在 Kaplan 的道路上，可以看到 ABC出現(xiàn)的某些前提條件 ：有全球化的制造技術(shù)變化的理論，有對傳統(tǒng)成本會計的批評，以及把實地研究作為深入本地實踐構(gòu)建新會計知識工具的努力。他選擇了一組創(chuàng)新公司，根據(jù)假定，它們是發(fā)展 JIT， TQM， ATM等的領(lǐng)袖，也可能實施創(chuàng)新的會計系統(tǒng)。 ? 他推測這種會計創(chuàng)新滯后的原因有四點： – 缺少起作用的模型； – 具有大量傳統(tǒng)會計程序的計算機系統(tǒng)的流行； – 財務(wù)會計為中心； – 公司的管理高層并不認識到
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