【正文】 謝 謝 ！ 大連市企業(yè)管理咨詢有限公司 。主要包括以下內(nèi)容： ?利潤實現(xiàn)情況的總體描述； ?影響目標利潤的因素分析。主要包括以下內(nèi)容： ? 報告的依據(jù)； ? 成本控制的具體措施； ? 成本控制的經(jīng)驗、成效。主要包括以下內(nèi)容： ? 撰寫分析報告的目的； ? 企業(yè)經(jīng)營狀況； ? 經(jīng)濟指標完成情況； ? 生產(chǎn)任務完成情況； ? 利潤指標分析； ? 成本指標分析。 ?根據(jù)實際成本資料填各成本項目的本期實際單位成本 。 ?根據(jù)成本歷史資料填列各成本項目的歷史水平 。 ?應列示歷史先進水平或上年實際平均單位成本或本期計劃單位成本和本期實際單位成本及本年累計實際平均單位成本 。 基本要求 : ?應按不同產(chǎn)品類別、不同規(guī)格列示產(chǎn)品成本 。 75 成本差異及其責任分析 材料差異 采購價格差異 (PPV) 材料耗用差異 (MV) 單位材料成本差異 (UCV) 總材料成本差異 (TCV) 產(chǎn)量差異 (VV) 材料成本差異總額 生產(chǎn)成本差異 分攤率差異 (RV) 效率差異 (EV) 制造費用分攤差異 制造費用差異 (OV) 產(chǎn)能利用差異 相關責任中心 采購 車間、 技術、生產(chǎn) 生產(chǎn)、采購 車間 車間 車間 生產(chǎn)部 考核內(nèi)容 實際原材料采購成本（包含運費 ） 與目標成本的差異； 材料的耗用，由工藝、技術和工場管理導致的浪費和廢品； 實際產(chǎn)量和預算產(chǎn)量的差異，反應了未按計劃生產(chǎn)的影響，或緊急采購訂單的影響； 各項生產(chǎn)成本，如人工成本、母盤費用等單位產(chǎn)品金額差異； 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)率的差異； 固定制造費用的總額差異； 由于對生產(chǎn)能力未充分利用或過度利用對成本的影響； 歸集到產(chǎn)品的成本組成 成 本 管 理 報 告 大連市企業(yè)管理咨詢有限公司 77 成 本 管 理 報 告 成本報表： （商品）產(chǎn)品成本表 主要產(chǎn)品單位成本表 制造費用明細表 其他成本報告。 ? 共同比分析法 兩個或兩個以上會計期間的共同報表并列進行趨勢分析 ,可以揭示項目結構上的變化。 72 成本分析方法 ? 對比分析法 ? 連鎖替代法 ? 相關分析法 ? 共同比分析法 73 成本分析方法 ? 相關分析法 企業(yè)的各種經(jīng)濟指標，存在著相互依存關系，一個指標變了，就會影響到其他經(jīng)濟指標。在幾個相互聯(lián)系的因素共同影響著某一指標的情況下，可以用來計算各個因素對指標發(fā)生變動的影響程度。 – 比較形式 ? 絕對數(shù)比較，如上年產(chǎn)品單位成本 10元，本年產(chǎn)品單位成本為 ； ? 增減數(shù)比較，如本年成本比上年降低 ； ? 指數(shù)比較，如本年成本比上年降低 5%。 建廠時形成的固有因素 國民經(jīng)濟因素 技術原因 67 影響成本變動的因素 企業(yè)經(jīng)營管理因素，是指企業(yè)經(jīng)營管理工作的質(zhì)量給企業(yè)成本帶來的影響。如物資供應體制的改變，職工工資制度變化，國家下達的生產(chǎn)指標（品種、數(shù)量）的變化等等。 可以結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件的變化，選定適應新情況的成本水平 成本分析內(nèi)容 66 影響成本變動的因素 是指企業(yè)建立時的先天條件給企業(yè)成本帶來的影響，如企業(yè)設置的地點和資源條件，生產(chǎn)規(guī)模和技術裝配生產(chǎn)，生產(chǎn)的專業(yè)化和協(xié)作情況等。 揭示成本升降的原因，正確地查明影響成本高低的各種因素及其原因。 概念 說明 作業(yè) 企業(yè)內(nèi)部一些系列的行動、活動或工作，如開具發(fā)票、發(fā)運貨物、機器運轉、行政管理等 成本動因 概念 導致某項作業(yè)的成本變動因素，如工作時數(shù)、訂單人數(shù)、發(fā)送產(chǎn)品數(shù)量、運輸數(shù)量等 作業(yè)基礎 與特定的生產(chǎn)作業(yè)相聯(lián)系：如機器準備、產(chǎn)品檢查、包裝等 數(shù)量基礎 在總體水平上制定的：產(chǎn)品數(shù)量、直接人工工時等 約束性 戰(zhàn)略決策形成的 選擇性 短期經(jīng)營決策形成的 成 本 分 析 大連市企業(yè)管理咨詢有限公司 64 成本分析 ? 利用成本計劃、成本核算和其他有關資料； ? 揭示成本計劃完成情況； ? 控制實際成本的支出； ? 查明成本升降的原因； ? 尋求降低成本的途徑和方法。 根據(jù)企業(yè)總體目標提出初步目標成本 考慮各種降低成本方案，預計實施各種方案后成本可能達到的水平 初步預測在目前情況下成本可能達到的水平，找出達到目標成本的差距 60 目標成本控制法 ? 目標成本＝ 200－ 10－ 30＝ 160元 ? 成本降低率＝ 20/180 100%＝ 11% ? 分解成本明細，并按重要性排序 ? 確定各成本項目降低率 收入－成本＝毛利 成本＋毛利＝收入 收入－毛利＝成本 例：某項產(chǎn)品單位售價 200元，單位銷售稅金 10元，單位目標利潤 30元，上年單位產(chǎn)品成本180元。 ?根據(jù)設計圖紙、工藝流程和消耗定額預計產(chǎn)品成本；各部門分別制定費用預算。 即：目標銷售收入 目標利潤 =目標成本 ?根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策，確定目標利潤。 ? 控制范圍一般可根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本的歷史資料和企業(yè)的利潤目標等進行估計測算。 ? 對于變動成本，通常可按單位產(chǎn)品確定正常差異的合理范圍進行監(jiān)控。 ? 為了提高成本控制的工作效率，必須按例外管理原則把控制重點集中在屬于不正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異上。 將上述三項標準成本相加 ,即為單位產(chǎn)品標準成本 53 標準成本控制法 —— 成本差異 直接材料成本差異的計算公式為： 材料成本總差異 =實際用量實際單價 標準用量標準單價 材料用量差異 =（實際用量 標準用量）標準單價 材料價格差異 =（實際單價 標準單價）實際用量 直接材料差異中的用量差異由制造車間負責分析，材料報廢或損耗 ,材料 利用率變化等等均為量差原因 ； 價格差異應由供應部門負責分析。 標準單位成本 ? 根據(jù)技術部門確定的材料消耗定額和物資部門的標準直價格確定 ?直接人工成本標準是單位 產(chǎn)品