【正文】 (資金預(yù)算、人 力需求預(yù)算、資本支出預(yù)算、成本費用預(yù)算 ) 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 成本管理與控制的方法 。 ： 密切注意庫存水位，及其流動性 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 預(yù)測 (Forecast)與預(yù)算 (Budget) 預(yù)測：根據(jù)市場資訊、產(chǎn)業(yè)趨勢、客戶訂單等有關(guān)資料 對未來可能營運狀況、生產(chǎn)規(guī)模、備料需求等， 所做的預(yù)估。 觀念三 :現(xiàn)金購買材料 (A)，材料投入生產(chǎn) (B)，產(chǎn)品製成 繳庫 ( c )，商品出貨交付客戶 (D)，客戶支付貨 款收回現(xiàn)金 (E) 觀念四 :營業(yè)週期 =(A)+(B)+(C )+(D)+(E)之時間總合 觀念五 :營業(yè)週期越短越好，因為現(xiàn)金週轉(zhuǎn)次數(shù)較多 基本觀念介紹 A member of ASE Group 釋例 A : A公司有現(xiàn)金 100萬，從事生產(chǎn)製造銷售 a產(chǎn)品， 現(xiàn)金投入後，必頇等貨款回收才有錢再買第二批 貨，每次交易完成可賺 5萬元，每次交易需要 30天 釋例 B: B公司有現(xiàn)金 100萬，從事生產(chǎn)製造銷收 b產(chǎn)品， 現(xiàn)金投入後，必頇等貨款回收才有錢再買第二批 貨，每次交易完成可賺 10萬元，每次交易需要 72天 問題 : A公司與 B公司那家獲利能力比較強 ? a.(360/30 * 5萬 = ) b.(360/72 * 10萬 = ) 基本觀念介紹 A member of ASE Group 影響營業(yè)周期的關(guān)鍵因素 : 效率 + 速度 a. 供應(yīng)商運送材料的速度 b. 材料驗收入庫的效率與速度 c. 材料投入生產(chǎn)的效率與速度 d. 產(chǎn)品生產(chǎn)繳庫的效率與速度 e. 產(chǎn)品出貨與運送的效率與速度 f. 向客戶收款的效率與速度 基本觀念介紹 A member of ASE Group 如何有效管控成本 (Forecast)與預(yù)算 (budget)管理 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 常見的財務(wù)比率分析運用有那些 ? a. 財務(wù)結(jié)構(gòu)分析 : 主要在分析公司財務(wù)結(jié)構(gòu)是否健全(負(fù) 債比率、長期資金佔固定資產(chǎn)比率 ) b. 經(jīng)營能力分析 : 主要在分析企業(yè)經(jīng)營能力 (應(yīng)收帳款週 轉(zhuǎn)率 /天數(shù)、存貨週轉(zhuǎn)率 /天數(shù) ) c. 獲利能力分析 : 主要在分析企業(yè)獲利能力 (EPS、純益率、 、資產(chǎn)報酬率、股東權(quán)益報酬率 ) d. 償債能力分析 ：主要在分析企業(yè)償債能力 (流動比率、 速動比率、利息保障倍數(shù) ) 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 應(yīng)收帳款 (Account Receivable)週轉(zhuǎn)率 a. 計算式 : 銷貨收入 / 平均 AR餘額 : 代表企業(yè)每年 AR可以週轉(zhuǎn)的次數(shù) : 週轉(zhuǎn)次數(shù)愈多次愈好 應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù) : 365天 /應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率 : 代表企業(yè) AR從產(chǎn)品出貨到收帳所需時間 : 天數(shù)愈短愈好 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 釋例 : A公司 B公司 每年銷貨收入 (a) 2,000,000 10,000,000 平均應(yīng)收帳款 (b) 200,000 2,000,000 AR週轉(zhuǎn)率 c = (a / b) 10次 5次 AR週轉(zhuǎn)天數(shù) 365天 /c 天 73天 B公司營收比 A公司大，因為 AR餘額比 A公司大很 多，因此 AR週轉(zhuǎn)率比較少次，收款天期比較長 B公司客戶存在財務(wù)危機，發(fā)生呆帳的風(fēng)險很大 ： 密切注意客戶付款的準(zhǔn)時性 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 存貨 (Inventory)週轉(zhuǎn)率 a. 計算式 : 銷貨成本 / 平均存貨餘額 : 代表企業(yè)每年存貨可以週轉(zhuǎn)的次數(shù) : 週轉(zhuǎn)次數(shù)愈多次愈好 存貨週轉(zhuǎn)天數(shù) : 365天 /存貨週轉(zhuǎn)率 : 代表從備料到產(chǎn)品完成且出貨所需時間 : 天數(shù)愈短愈好 成本管理與控制的方法 A member of ASE Group 釋例 : A公司 B公司 每年銷貨成本 (a) 2,000,000 10,000,000 平均存貨餘額 (b) 200,000 2,000,000 存貨週轉(zhuǎn)率 c = (a / b) 10次 5次 存貨週轉(zhuǎn)天數(shù) 365天 /c 天 73天 B公司出貨量比 A公司大，因為庫存餘額也比 A公 司大很多，因此存貨週轉(zhuǎn)率比較少次，週轉(zhuǎn)天數(shù)比較 長，因此積壓 (佔用 )公司資金成本較高。 基本觀念介紹 A member of ASE Group 營運周期的觀念 觀念一 :現(xiàn)金出去 到 現(xiàn)金回來。 b. 不可控費用應(yīng)分析費用發(fā)生的相關(guān)因素，並於事前規(guī) 劃或有效管理，以減少相關(guān)因素產(chǎn)生，仍可達(dá)到有效 控制 (如減少海關(guān)違規(guī)案例可以減少被海關(guān)罰款、減少 運送貨物次數(shù)可以降低運費成本 ) 基本觀念介紹 A member of ASE Group ? 折舊是已經(jīng)發(fā)生 (購買 )的設(shè)備成本按期分?jǐn)偨痤~， 設(shè)備既然已經(jīng)購買當(dāng)然必頇承受該設(shè)備折舊費用， 因此，折舊是不可控成本 ? 控制的關(guān)鍵與重點應(yīng)該是，設(shè)備購買當(dāng)時必頇審慎評 估此部設(shè)備增購所帶來的效益，再決定是否購買。 基本觀念介紹 A member of ASE Group 為什麼需要區(qū)分資本資出與收益支出 ? a. 成本 (Cost)與收益 (Revenue)配合原則 (Matching Principle) b. 一筆支出或開銷所需花費的成本，必頇與其 所創(chuàng)造或所能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的期間相對應(yīng)， 如此， 企業(yè)每一期間的營運績效才可做比較 。 Benefit) (Capitalize)與收益支出 (Expenditure)區(qū)分 (Fixed Cost)與變動成本 (Variable Cost) (Controllable)與不可控成本(Uncontrollable) (Operating Cycle) 基本觀念介紹 A member of ASE Group 重要觀念 (成本與效益比較 ) 效益 (Benefit) 成本 ( Cost ) 基本觀念介紹 A member of ASE Group 成本效益原則如何適用？ (資訊的附加價值 收集資訊的成本 ) ( 投資效益 投資成本 ) (人力附加價值 人事成本 ) (應(yīng)考量其必要性及其效益與成本關(guān)係 ) 基本觀念介紹 A member of ASE Group 資本支出與收益支出的區(qū)分 (觀念介紹 ) 資本支出：該支出所帶來的經(jīng)濟(jì)效益是長久的，因此該 (分期攤銷 ) 支出成本必頇分期攤銷，如購置設(shè)備。 Action : 1. DL rate = DL cost / Output Labor hours (Confirmation in SAP) 2. IDL rate= IDL cost / Output Labor hours (Confirmation in SAP) 3. Mfg cost rate = Other OH (exclude IDL)/ Output machine hours (Confirmation in SAP) 051015202530DL rate IDL rate Mfg cost rateDL rate Target IDL rate Target Mfg cost rate TargetDL rate IDL rate Mfg cost rate DL rate Target IDL rate TargetMfg cost rate TargetJan03 Feb03 Mar03 Apr03 May03 Jun03Unit: US$ A member of ASE Group Hourly Rate Analysis By BU Analysis amp。A (US$K) 109 95 106 115Selling (US$K) 376 324 709 663amp。 Action : 1. Inventory turnover =365 / (Cost of Good Sold( t+t1+t2)X4 / (Inventory ( t+t1+t2)/3)). t : current period t1 : last period t2 : 2 period precious 2. T