平安人壽保險(xiǎn)公司財(cái)稅政策與團(tuán)體壽險(xiǎn)課程教材(36頁(yè))-平安保險(xiǎn)(參考版)
2024-08-19 10:35本頁(yè)面
【正文】 ?雇主出資額可以稅前列支 ?雇主出資額不列入雇員當(dāng)前應(yīng)稅收入 ?雇員和雇主分擔(dān)額在積累期的投資收益免交所得稅 ?雇員分擔(dān)額一般不能稅前列支 ?繳費(fèi)金額限制及領(lǐng)取時(shí)間限制 。但如果雇員不到退休時(shí)退保，要補(bǔ)交所得稅。 ?雇主和雇員可以稅前列支的分擔(dān)額有上限。對(duì)于雇主和雇員分擔(dān)額的投資收益，只有當(dāng)退休計(jì)劃參加者開(kāi)始從該計(jì)劃領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)，才繳納相應(yīng)的所得稅（在個(gè)人所得稅中體現(xiàn)）。來(lái)自雇主分擔(dān)額的這部分個(gè)人所得稅可以延遲到雇員從該退休金計(jì)劃實(shí)際領(lǐng)取給付之時(shí)繳納。 36 美國(guó)聯(lián)邦所得稅法對(duì)合格計(jì)劃的一般性稅優(yōu)規(guī)定 ?在規(guī)定的限度內(nèi)，雇主為合格計(jì)劃所支付的分擔(dān)額視為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，可以從當(dāng)期應(yīng)稅收入中扣除。 好 處 ?享受稅前列支 （雇主出資額） ?享受投資收益延稅優(yōu)惠 ?享受所得稅延稅優(yōu)惠（雇員出資額） ?可以不受那些復(fù)雜而嚴(yán)格的法律約束。 ?合格計(jì)劃占了美國(guó)團(tuán)體退休金市場(chǎng)的絕大部分。一些國(guó)家還規(guī)定，對(duì)一次性領(lǐng)取免稅。 對(duì)企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 《 北京地方稅務(wù)公報(bào) 》 2020年第 1期 1月 5日 34 國(guó)際上對(duì)投保補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收支持政策介紹 按國(guó)際通行做法，對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)在一定的限額內(nèi)實(shí)行免稅，對(duì)投資收益免稅，對(duì)個(gè)人繳費(fèi)部分實(shí)行延期納稅，即在領(lǐng)取時(shí)納稅。具體征稅辦法為： 一、對(duì)在職職工取得的該筆所得，應(yīng)全額計(jì)入發(fā)放當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金收入，合并計(jì)征個(gè)人所得稅。如果是單位為個(gè)人支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，其保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)視同工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定 32 《 北京地方稅務(wù)公報(bào) 》 1999年第 20期 一、住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、大病統(tǒng)籌基金在計(jì)提時(shí)是否要繳納個(gè)人所得稅？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并指定金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、大病統(tǒng)籌基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資薪金收入，可以免征個(gè)人所得稅。 31 《 關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅字 [1997]144號(hào)） 企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。 內(nèi)、外企職工福利費(fèi)提取比較 某企業(yè)有職工 300人，平均月工資 6000元，全年稅前福利費(fèi)比較如下： 企業(yè)類(lèi)型月人均福利費(fèi)年人均福利費(fèi)年企業(yè)福利費(fèi)總額內(nèi)企 134. 4 元 1612. 8 元 48. 384 萬(wàn)元外企 840 元 10080 元 302. 4 萬(wàn)元內(nèi)企年福利費(fèi) =960元 14% 12個(gè)月 300人 =（萬(wàn)元） 外企年福利費(fèi) = 6000元 14% 12個(gè)月 300人 =（萬(wàn)元） 個(gè)人所得稅概述 工資、薪金所得 個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 所得和承包、承租所得 稿 酬 所 得 勞 務(wù) 報(bào) 酬 所 得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得 財(cái) 產(chǎn) 租 賃 所 得 偶 然 所 得 超額累進(jìn)稅率， 5%— 45% 超額累進(jìn)稅率， 5%— 35% 比例稅率 20%，減征 30% 比例稅率 20%，畸高加成 比例稅率 20% 征稅范圍 稅 率 工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 500元的部分 5% 0 2 超過(guò) 500元至 2020元的部分 10% 25 3 超過(guò) 2020元至 5000元的部分 15% 125 4 超過(guò) 5000元至 20200元的部分 20% 375
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