平安人壽保險公司財稅政策與團體壽險課程教材(36頁)-平安保險(編輯修改稿)
2024-09-20 10:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 額的計算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 年應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1— 3萬元（含 3萬） 18 3萬元以上 — 10萬元（含 10） 27 10萬元以上 33 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 一、經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)（金融保險除外）稅率 15%； 二、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，稅率 15%，并且自投產(chǎn)之日起“兩免三減半”； 三、福利企業(yè)，安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例 10%35%的，稅率 15%； 35%以上免稅； 四、新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，頭兩年免稅； 五、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦廠從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。 企業(yè)所得稅稅率 15%（一般企業(yè) 33%）； 新開辦的高新技術(shù)企業(yè)，自開辦之日起企業(yè)所得稅實行“三免三減半”，即第 13年免稅，第 46年 %稅率；（國家規(guī)定“兩免三減半”） 開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)： ①增值稅實行簡易辦法征收，稅率 6%； ②在計算企業(yè)所得稅時，工資按實際發(fā)生額在稅前扣除（一般企業(yè)按計稅工資扣除）。 北京市高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 外企所得稅優(yōu)惠政策 一、設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)外企（金融保險除外）稅率 15%； 二、生產(chǎn)性外企，自獲利年度起“兩免三減半”； 三、設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)，旅游開放區(qū)和烏魯木齊等18個省會城市，重慶等 5個長江沿岸城市的生產(chǎn)性外企，稅率 24%； 四、出口型生產(chǎn)企業(yè)，且出口產(chǎn)值占當(dāng)年總產(chǎn)值 70%以上的，減免期滿后仍按減半稅率征稅； 團體壽險、職工工資與所得稅之間的關(guān)系 稅收規(guī)定 允許在稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)是計稅工資（北京市目前計稅工資為月人均 960元） 企業(yè)職工月工資構(gòu)成 某職工月 工資 2020元 企業(yè)納稅 （ 2020元 960元） 33%= 個人納稅 （ 2020元 1000元） 10%25=75元 企業(yè)福利費分析 國家政策 福利費內(nèi)容 福利費稅前列支規(guī)定 國家允許企業(yè)為職工辦理補充養(yǎng)老保險所需資金用福利費結(jié)余列支（財商字 [1998]104號） 企業(yè)職工醫(yī)療費（勞保醫(yī)療）、職工去外地就診費、洗理費、 企業(yè)醫(yī)務(wù)室經(jīng)費、餐補費、 企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資、 交通費、職工福利設(shè)施用款 外企： 企業(yè)職工工資 總額的 14% 內(nèi)企： 計稅工資（ 960元 /月 /人）的 14%允許在稅前列支 外企福利費變化 原福利費按工資總額的 49%提取 現(xiàn)福利費按工資總額的 14%提取 20%企業(yè)福利費 20%社保養(yǎng)老費 %社保醫(yī)療費 %教育經(jīng)費 分析：福利費調(diào)整后，福利費用由原來的 20%降低為 14%，但與內(nèi)企比較，還是很寬裕的，因為外企沒有計稅工資的限制。 內(nèi)、外企職工福利費提取比較 某企業(yè)有職工 300人，平均月工資 6000元，全年稅前福利費比較如下： 企業(yè)類型月人均福利費年人均福利費年企業(yè)福利費總額內(nèi)企 134. 4 元 1612. 8 元 48. 384 萬元外企 840 元 10080 元 302. 4 萬元內(nèi)企年福利費 =960元 14% 12個月 300人 =（萬元） 外企年福利費 = 6000元 14% 12個月 300人 =（萬元） 個人所得稅概述 工資、薪金所得 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營 所得和承包、承租所得 稿 酬 所 得 勞 務(wù) 報 酬 所 得 特許權(quán)使用費所得 利息、股息、紅利所得 財 產(chǎn) 租 賃 所 得 偶
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