平安人壽保險(xiǎn)公司財(cái)稅政策與團(tuán)體壽險(xiǎn)課程教材(36頁)-平安保險(xiǎn)(已修改)
2025-08-26 10:35 本頁面
【正文】 財(cái)稅政策與團(tuán)體壽險(xiǎn) 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利，無償?shù)厝〉玫呢?cái)政收入。 稅收同國(guó)家取得財(cái)政收入的其他方式（如：國(guó)債）相比，具有三個(gè)特征：無償性、強(qiáng)制性和固定性。 中 國(guó) 稅 收 體 系 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 資源稅 財(cái)產(chǎn)稅 行為目的稅 增 值 稅 消 費(fèi) 稅 營(yíng) 業(yè) 稅 關(guān) 稅 企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和 外國(guó)企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 資 源 稅 車船使用稅 房 產(chǎn) 稅 契 稅 遺產(chǎn)稅（未開征） 印 花 稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅 營(yíng) 業(yè) 稅 概 述 稅 目 稅 率 交通運(yùn)輸業(yè) 3% 建筑業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 金融 5% 保險(xiǎn)（中央 3%，地方 5%） 8% 郵電通信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 3% 娛樂業(yè) 520% 服務(wù)業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 稅目稅率 計(jì) 算 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用稅率 保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅概述 營(yíng)業(yè)額 保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)勞務(wù)向保戶收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。 營(yíng)業(yè)額的特殊規(guī)定 初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額 = 初保保費(fèi) — 分保保費(fèi) 減免規(guī)定 一年期以上返還性人身保險(xiǎn)（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅 概 念 納稅人 對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅。 國(guó)有企業(yè) 集體企業(yè) 私營(yíng)企業(yè) 聯(lián)營(yíng)企業(yè) 股份制企業(yè) 有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。 有經(jīng)營(yíng)性收入的事業(yè)單位 分析：征稅范圍不包括外企和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶。 企業(yè)所得稅（內(nèi)資企業(yè)） 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算與扣除 計(jì) 算公 式 收 入 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 177。 稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額 =收入總額 — 成本、費(fèi)用和損失 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 利息收入（國(guó)債利息除外） 租賃收入 特許權(quán)使用費(fèi)收入 股息收入 其他收入 準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目 成本 費(fèi)用 損失 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的直接支出和間接費(fèi)用。其中，工資的扣除按計(jì)稅工資扣除。北京市 2020年月人均 960元。 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的 2%、 14%、 %扣除。 稅金 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加。 各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出等。 準(zhǔn)予從收入總額中扣除的工資 政策依據(jù)： 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 、 《 企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則 》 、（ 94）財(cái)稅字第 009號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1998]86號(hào)、財(cái)稅字 [1999]258號(hào)文件 一、計(jì)稅工資：北京市目前月稅前扣除額 960元 二、工效掛鉤：經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分用于建立工資儲(chǔ)備金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放年度稅前據(jù)實(shí)扣除。 三
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