平安人壽保險公司財稅政策與團體壽險課程教材(36頁)-平安保險-資料下載頁
2025-08-06 10:35本頁面
【導讀】財稅政策與團體壽險。稅收是國家憑借政治權利，無。稅收同國家取得財政收入的其。他方式相比，具有三。遺產稅（未開征）。固定資產投資方向調節(jié)稅。計算應納稅額=營業(yè)額×適用稅率。保險公司提供保險。勞務向保戶收取的全。初保保費—分保保費。一年期以上返還性。健康保險）保費收入。有生產、經營所得和其。=利潤總額±稅收調整項目金額。企業(yè)補充養(yǎng)老保險涉及企業(yè)所得稅的有關規(guī)定?！皣鴦赵捍_定，只選擇遼寧省在全省范圍內進行。市自行決定是否進行試點，可確定1個具備條件的市。障體系試點中有關所得稅政策問題的通知》。“部分經濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳。療保險，提取額在工資總額4%以內的部分，準予在繳納企業(yè)所。得稅前全額扣除。“以上政策適用于在遼寧省以及其他省、自治區(qū)
【正文】 應當并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。企業(yè)以現金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。 二、單位為職工繳納的商業(yè)保險費用是否計入個人收入納稅？ 單位為職工繳納的保險費用，凡是按照國家統(tǒng)一規(guī)定的范圍及標準納入統(tǒng)籌基金的可以免征個人所得稅。如果是單位為個人支付商業(yè)保險費用，其保險費用應視同工資薪金收入計征個人所得稅。 企業(yè)補充養(yǎng)老保險涉及個人所得稅的相關規(guī)定 33 近日，國家稅務總局就企業(yè)用工資基金結余作為補充養(yǎng)老基金發(fā)給個人，對于職工取得的該筆收入是否繳納個人所得稅的問題作出批復，為此， 1999年 11月 9日，北京市地方稅務局以京地稅個 [1999]579號文件轉發(fā)了國家稅務總局 《 關于企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的批復 》 ，主要內容如下： 根據 《 財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知 》 財稅字[1997]144號文件的規(guī)定，職工取得的該筆所得應按照“工資、薪金所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。具體征稅辦法為： 一、對在職職工取得的該筆所得，應全額計入發(fā)放當月個人的工資、薪金收入，合并計征個人所得稅。 二、對離退休職工取得的該筆所得，應單獨作為一個月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。 對企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅的規(guī)定 《 北京地方稅務公報 》 2020年第 1期 1月 5日 34 國際上對投保補充養(yǎng)老保險稅收支持政策介紹 按國際通行做法，對企業(yè)購買補充養(yǎng)老保險所支付的保險費在一定的限額內實行免稅，對投資收益免稅，對個人繳費部分實行延期納稅，即在領取時納稅。 目前，實行在繳費、投資收益環(huán)節(jié)免稅，在領取環(huán)節(jié)征稅的國家有：美國、英國、荷蘭、意大利、比利時、日本等。一些國家還規(guī)定，對一次性領取免稅。 35 美國團體退休金市場 (第二支柱 )中的兩類退休金計劃（按是否享受稅收優(yōu)惠分） 合格計劃 非合格計劃 描 述 ?為了鼓勵雇主和工會建立團體退休計劃，美國的聯邦所得稅法對雇主和退休計劃參加者提供一定的所得稅優(yōu)惠，這種滿足一定法律要求并獲得所得稅優(yōu)惠的退休計劃稱為合格計劃（ qualified plan)。 ?合格計劃占了美國團體退休金市場的絕大部分。 ?不符合享受所得稅優(yōu)惠之相關法律要求的退休金計劃，稱為非合格計劃，也叫非合格退休金計劃（ unqualified plan)。 好 處 ?享受稅前列支 （雇主出資額） ?享受投資收益延稅優(yōu)惠 ?享受所得稅延稅優(yōu)惠（雇員出資額） ?可以不受那些復雜而嚴格的法律約束。比如，雇主建立的非稅優(yōu)計劃可以為某一類雇員（如領取高薪的總經理）提供附加福利，但稅優(yōu)計劃禁止這種做法。 36 美國聯邦所得稅法對合格計劃的一般性稅優(yōu)規(guī)定 ?在規(guī)定的限度內，雇主為合格計劃所支付的分擔額視為經營費用，可以從當期應稅收入中扣除。 ?雇主以雇員名義為合格計劃支付的分擔額不列入雇員當期應稅收入。來自雇主分擔額的這部分個人所得稅可以延遲到雇員從該退休金計劃實際領取給付之時繳納。 ?不論雇主分擔額還是雇員分擔額，他們的投資收益都可以免交所得稅。對于雇主和雇員分擔額的投資收益，只有當退休計劃參加者開始從該計劃領取保險金時，才繳納相應的所得稅（在個人所得稅中體現）。 ?雇員通常不能從應稅收入中扣除他們對團體退休金計劃的分擔額，但雇員在 401K計劃中的分擔額可以用來扣減當期應稅收入。 ?雇主和雇員可以稅前列支的分擔額有上限。比如在 401K計劃下，2020年，雇員最高可稅前列支的交費額是 10500，且不超過年薪的25%。但如果雇員不到退休時退保，要補交所得稅。 401k計劃是美國特殊的一種合格退休儲蓄計劃， 401(K)計劃的名稱取自美國 1978年國內稅法（ section401(k)）條款。 ?雇主出資額可以稅前列支 ?雇主出資額不列入雇員當前應稅收入 ?雇員和雇主分擔額在積累期的投資收益免交所得稅 ?雇員分擔額一般不能稅前列支 ?繳費金額限制及領取時間限制
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