平安人壽保險公司財稅政策與團(tuán)體壽險課程教材(36頁)-平安保險-文庫吧
2025-07-12 10:35 本頁面
【正文】 、事業(yè)單位：按照財稅字 [1998]018號文件規(guī)定，對于事業(yè)單位，凡是執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除；經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，應(yīng)按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。 四、軟件開發(fā)企業(yè)：國稅發(fā) [2020]024號文件規(guī)定，軟件開發(fā)企業(yè)可以按實(shí)際發(fā)放的工資總額在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。 允許在所得稅稅前扣除的保險金 國稅發(fā) [2020]84號：納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本失業(yè)保險費(fèi)，在管理費(fèi)中按規(guī)定的比例扣除。 財產(chǎn)保險和運(yùn)輸保險的保險費(fèi) 特殊工種的法定人身保險費(fèi) 國稅發(fā) [2020]84號：納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險，不得扣除。 不允許在所得稅稅前扣除的保險金 保險公司返還給 企業(yè)的無賠款優(yōu)待 應(yīng)計入收入總額 繳納企業(yè)所得稅 保險公司的賠償 不計入收入總額 不繳納企業(yè)所得稅 13 《 勞動部關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度的意見 》（ 1995年 ） 中指出： “ 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險所需資金 ， 主要由企業(yè)負(fù)擔(dān)；也可以由企業(yè)和個人共同負(fù)擔(dān) ， 但個人繳費(fèi)部分不得超過供款總額的一半 。 ” “ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)中的企業(yè)供款 ， 可以在企業(yè)工資儲備金中列支；可以將企業(yè)基本養(yǎng)老保險繳費(fèi)中超過職工平均工資 300%以上的部分 ， 由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)返還企業(yè)作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險供款；也可以經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn) ， 將不超過本企業(yè)工資總額一定比例部分計入企業(yè)相關(guān)成本費(fèi)用 。 補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)中的個人繳費(fèi) ， 從個人工資收入中按一定比例或絕對額繳納 。 ” 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 14 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 的通知（國稅發(fā) [2020]84號） 第四十九條 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本失業(yè)保險費(fèi)，按省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。 第五十條 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險，不得扣除。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 15 《 關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點(diǎn)方案 》國發(fā) [2020]42號 “ 有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場化運(yùn)營和管理。企業(yè)年金實(shí)行基金完全積累，采用個人帳戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額 4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險?！? “有條件的企業(yè)可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的從成本中列支。” “國務(wù)院確定，只選擇遼寧省在全省范圍內(nèi)進(jìn)行完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)；其他省、自治區(qū)、直轄市自行決定是否進(jìn)行試點(diǎn)，可確定 1個具備條件的市進(jìn)行試點(diǎn)。” 16 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知 》財稅 [2020]9號 “ 部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除?！? “以上政策適用于在遼寧省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按 《 通知 》 規(guī)定確定的試點(diǎn)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實(shí)施之日起執(zhí)行。” “非試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險，繼續(xù)執(zhí)行國務(wù)院 《 關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定 》 （國發(fā)[1998]44號）確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后列入成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除?！? 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅
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