平安人壽保險(xiǎn)公司財(cái)稅政策與團(tuán)體壽險(xiǎn)課程教材(36頁)-平安保險(xiǎn)-wenkub.com
2025-08-01 10:35 本頁面
【正文】 401k計(jì)劃是美國特殊的一種合格退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃， 401(K)計(jì)劃的名稱取自美國 1978年國內(nèi)稅法（ section401(k)）條款。 ?雇員通常不能從應(yīng)稅收入中扣除他們對(duì)團(tuán)體退休金計(jì)劃的分擔(dān)額，但雇員在 401K計(jì)劃中的分擔(dān)額可以用來扣減當(dāng)期應(yīng)稅收入。 ?雇主以雇員名義為合格計(jì)劃支付的分擔(dān)額不列入雇員當(dāng)期應(yīng)稅收入。 ?不符合享受所得稅優(yōu)惠之相關(guān)法律要求的退休金計(jì)劃，稱為非合格計(jì)劃，也叫非合格退休金計(jì)劃（ unqualified plan)。 目前，實(shí)行在繳費(fèi)、投資收益環(huán)節(jié)免稅，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的國家有：美國、英國、荷蘭、意大利、比利時(shí)、日本等。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定 33 近日，國家稅務(wù)總局就企業(yè)用工資基金結(jié)余作為補(bǔ)充養(yǎng)老基金發(fā)給個(gè)人，對(duì)于職工取得的該筆收入是否繳納個(gè)人所得稅的問題作出批復(fù)，為此， 1999年 11月 9日，北京市地方稅務(wù)局以京地稅個(gè) [1999]579號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)了國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 》 ，主要內(nèi)容如下： 根據(jù) 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 財(cái)稅字[1997]144號(hào)文件的規(guī)定，職工取得的該筆所得應(yīng)按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定比例的部分應(yīng)當(dāng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？ 工資應(yīng)納稅 =（ 1500+100001000） 20%375=1725元 設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅 =5000 （ 120%） 20%=800元 稿酬應(yīng)納稅 =20200 （ 120%） 20% （ 130%） =2240元 社會(huì)福利彩票應(yīng)納稅 =202000 20%=40000元 個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定 一、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和軍級(jí)以上單 位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 五、保險(xiǎn)賠款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)?！? 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 年應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1— 3萬元（含 3萬） 18 3萬元以上 — 10萬元（含 10） 27 10萬元以上 33 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 一、經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)（金融保險(xiǎn)除外）稅率 15%； 二、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，稅率 15%，并且自投產(chǎn)之日起“兩免三減半”； 三、福利企業(yè)，安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例 10%35%的，稅率 15%； 35%以上免稅； 四、新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，頭兩年免稅； 五、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦廠從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。” “國務(wù)院確定，只選擇遼寧省在全省范圍內(nèi)進(jìn)行完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)；其他省、自治區(qū)、直轄市自行決定是否進(jìn)行試點(diǎn)，可確定 1個(gè)具備條件的市進(jìn)行試點(diǎn)。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 15 《 關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案 》國發(fā) [2020]42號(hào) “ 有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場化運(yùn)營和管理。 ” “ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中的企業(yè)供款 ， 可以在企業(yè)工資儲(chǔ)備金中列支；可以將企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)中超過職工平均工資 300%以上的部分 ， 由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)返還企業(yè)作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)供款；也可以經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn) ， 將不超過本企業(yè)工資總額一定比例部分計(jì)入企業(yè)相關(guān)成本費(fèi)用 。 四、軟件開發(fā)企業(yè)：國稅發(fā) [2020]024號(hào)文件規(guī)定，軟件開發(fā)企業(yè)可以按實(shí)際發(fā)放的工資總額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。 各項(xiàng)營業(yè)外支出等。北京市 2020年月人均 960元。 有經(jīng)營性收入的事業(yè)單位 分析：征稅范圍
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