企業(yè)內(nèi)部控制管理制度集錦-wenkub.com
2025-04-05 11:13 本頁(yè)面
【正文】 3. 會(huì)計(jì)資料是否依法定規(guī)定期限予以保存之。5. 電腦資料應(yīng)儲(chǔ)存二份，分置於不同地點(diǎn)，由不同人員保管。2. 公司之帳簿，除有關(guān)未結(jié)會(huì)計(jì)事項(xiàng)者外，應(yīng)於會(huì)計(jì)年度決算程序終了後，至少保存十年。二、 控制重點(diǎn)：1. 每期結(jié)算後，會(huì)計(jì)單位應(yīng)編製比較資產(chǎn)負(fù)債表、比較損益表，並詳加分析增減變動(dòng)原因。c. 現(xiàn)金再投資比率。c. 純益率。e. 平均收現(xiàn)日數(shù)。 經(jīng)營(yíng)能力：a. 應(yīng)收款項(xiàng)週轉(zhuǎn)率。b. 長(zhǎng)期資金占固定資產(chǎn)比率。 重大之期後事項(xiàng)。 債權(quán)人對(duì)於特定資產(chǎn)之權(quán)利。3. 上期之科目分類(lèi)如與本期不一致時(shí)，應(yīng)予以重新分類(lèi)，並附註說(shuō)明之。 損益表。4. 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理是否符合會(huì)計(jì)制度之規(guī)定。8. 編製各種財(cái)務(wù)報(bào)表，以表達(dá)企業(yè)在此一會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)之財(cái)務(wù)狀況，年度之營(yíng)業(yè)及現(xiàn)金流量，作為債權(quán)人、股東及管理當(dāng)局之參考。4. 依科目別分別過(guò)至各會(huì)計(jì)科目分類(lèi)帳。2. 記帳憑證是否依規(guī)定編製，編製時(shí)是否執(zhí)行各注意事項(xiàng)。e. 計(jì)算、繕寫(xiě)錯(cuò)誤更正者。2. 記帳憑證： 記帳憑證應(yīng)小心防範(fàn)下列情形：a. 根據(jù)不合法之原始憑證填製者。b. 收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者。2. 擔(dān)保品之保管手續(xù)是否健全。3. 借款人如提供擔(dān)保品，則應(yīng)辦理質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)設(shè)定手續(xù)，以確保本公司債權(quán)。三、 依據(jù)資料：1. 背書(shū)保證管理辦法。2. 額度內(nèi)之背書(shū)保證是否均經(jīng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)，且於事後報(bào)請(qǐng)董事會(huì)追認(rèn)，並是否將辦理情形提報(bào)股東會(huì)備查。7. 財(cái)務(wù)單位在辦妥保證或質(zhì)權(quán)抵押後將有關(guān)擔(dān)保品、票據(jù)等文件妥善保存並記錄。 財(cái)務(wù)單位應(yīng)就保證事項(xiàng)，依其性質(zhì)分別予以入帳或登載備查簿，每月初應(yīng)編製上月份「背書(shū)保證金額申報(bào)明細(xì)表」，呈報(bào)董事長(zhǎng)。2. 背書(shū)保證之對(duì)象： 與本公司有業(yè)務(wù)關(guān)係之公司； 直接持有普通股股權(quán)超過(guò)百分之五十之子公司； 母公司與子公司持有普通股股權(quán)合併計(jì)算超過(guò)百分之五十之被投資公司； 對(duì)公司直接或經(jīng)由子公司間接持有普通股股權(quán)超過(guò)百分之五十之母公司。2. 印章如有申請(qǐng)借出，應(yīng)詳加審查。2. 總務(wù)單位應(yīng)編列公司印章清冊(cè)，凡有新刻印均應(yīng)列入登記。二、 控制重點(diǎn)：1. 每月是否依稅法規(guī)定，於規(guī)定期限內(nèi)核算繳納稅款。 凡符合稅捐減免之規(guī)定項(xiàng)目者，依照規(guī)定辦妥手續(xù)。3. 支付性質(zhì)或金額是否超過(guò)零用金之規(guī)定範(fàn)圍。二、 控制重點(diǎn):1. 利息收入、利息支出、下腳收入、其他收入、其他支出、盤(pán)存盈餘（損失）等，是否依據(jù)相關(guān)單據(jù)予以入帳。 會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，尚有應(yīng)收利息、未實(shí)現(xiàn)兌換收益或其他收益等未列帳者，會(huì)計(jì)人員應(yīng)調(diào)整之。4. 預(yù)付費(fèi)用、暫付款之申請(qǐng)是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。 暫付款之發(fā)生及沖轉(zhuǎn)，應(yīng)附有核準(zhǔn)之單據(jù)及原始憑證。3. 郵資報(bào)支： 郵費(fèi)指材料成品文件的郵寄和快遞費(fèi)4. 設(shè)備維修費(fèi)用： 不定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。2. 預(yù)付費(fèi)用： 預(yù)付費(fèi)用應(yīng)經(jīng)過(guò)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。 付款方法可直接匯給當(dāng)事人或開(kāi)立抬頭、劃線，轉(zhuǎn)讓之票據(jù)支付。3. 承辦人員是否確實(shí)清點(diǎn)並確認(rèn)收回質(zhì)押擔(dān)保品之?dāng)?shù)量及品質(zhì)，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。2. 借款合約控制表，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。5. 付息前應(yīng)先計(jì)算金額是否正確，並核對(duì)其利率與合約約定之利率是否相符。一、 作業(yè)程序：1. 承辦人員應(yīng)注意到期之借款應(yīng)依約償付本息，如有差異應(yīng)追查原因。4. 財(cái)務(wù)單位應(yīng)核算發(fā)行成本﹝貼現(xiàn)息+保證費(fèi)+簽證費(fèi)+承銷(xiāo)費(fèi)﹞是否正確。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 證券交易法3. 發(fā)行人募集與發(fā)行有價(jià)證券處理原則一、 作業(yè)程序：1. 發(fā)行商業(yè)本票前應(yīng)收集相關(guān)資料加以評(píng)估，以瞭解公司需要。二、 控制重點(diǎn)：1. 公司債發(fā)行前，是否收集相關(guān)資料加以評(píng)估。3. 公司債發(fā)行計(jì)畫(huà)中，應(yīng)考慮下列基本要項(xiàng)。2. 借款是否撥入公司指定之銀行帳戶(hù)並即時(shí)入帳。3. 借款須撥入公司指定之銀行帳戶(hù)，由會(huì)計(jì)人員即時(shí)入帳，並經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核。5. 借款如係指定用途者，是否依計(jì)劃或約定行事。二、 控制重點(diǎn)：1. 借款前是否確實(shí)加以分析，並衡量對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況之影響。 3. 承辦人員取得融資額度後，應(yīng)簽訂貸款合約，各項(xiàng)申請(qǐng)資料應(yīng)留存至少一份並妥善歸檔。二、 控制重點(diǎn)：1. 已發(fā)行股票明細(xì)表與股票存根核對(duì)是否相符。 股票股利之除權(quán)日。但法定盈餘公積已超過(guò)資本總額50％時(shí)，或於有盈餘年度所提存之盈餘公積，有超過(guò)該盈餘20％之?dāng)?shù)額者，公司為維持股票價(jià)格，得以其超過(guò)部份派充股息。二、 控制重點(diǎn)：1. 發(fā)行股票種類(lèi)、張數(shù)、日期及面額與帳簿記錄是否相符。 除息後股東名冊(cè)。 每季、半年、全年之財(cái)務(wù)報(bào)表。b. 股票發(fā)放及上市日期。b. 停止過(guò)戶(hù)日期。b. 停止過(guò)戶(hù)日期。 關(guān)於股份之統(tǒng)計(jì)及依法令或契約向主管機(jī)關(guān)、證券交易所或簽證機(jī)構(gòu)提出之報(bào)告。 股東名簿及附屬帳冊(cè)之編製與管理。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 證券交易法3. 所得稅法一、 作業(yè)程序：1. 股票之簽證可委託銀行或信託公司辦理。4. 各項(xiàng)公積提存是否正確。8. 年度盈餘，依公司章程規(guī)定分配股利、董﹙監(jiān)﹚事酬勞及員工紅利。 受領(lǐng)贈(zèng)與之所得。6. 依公司法第二三八條規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入
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