企業(yè)內(nèi)部控制管理制度集錦(參考版)
2025-04-11 11:13本頁面
【正文】 4. 逾超年限欲銷燬者，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後執(zhí)行。2. 不定期抽查保存之資料是否完整。6. 會計人員交接時，負(fù)責(zé)保存之資料列為交接項目。4. 逾超年限欲銷燬者，應(yīng)報請權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後執(zhí)行。但因不可抗力之災(zāi)害損毀滅失，報經(jīng)主管機關(guān)查明屬實者，不在此限。三、 依據(jù)資料：1. 損益表（比較損益表）2. 資產(chǎn)負(fù)債表（比較資產(chǎn)負(fù)債表）3. 股東權(quán)益變動表4. 現(xiàn)金流量表5. 會計師財務(wù)簽證報告一、 作業(yè)程序：1. 各類原始憑證、記帳憑證、帳冊、表單、報表等，平日應(yīng)妥善保管、裝訂。2. 各項比率之計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否一致，計算資料是否正確可靠。4. 再以百分比報表作同業(yè)與不同年度之比較。2. 將各項指標(biāo)與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異之原因。b. 現(xiàn)金流量允當(dāng)比率。d. 每股盈餘。b. 股東權(quán)益報酬率。f. 總資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率。d. 平均銷貨日數(shù)。b. 平均收現(xiàn)日數(shù)。f. 利息保障倍數(shù)。c. 償債能力：d. 流動比率。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度一、 作業(yè)程序及控制重點：1. 依各項財務(wù)報表分析下列績效指標(biāo)： 財務(wù)結(jié)構(gòu)：a. 負(fù)債占資產(chǎn)比率。 其他為避免使用者之誤解，或有助於財務(wù)報表之公正表達，所必須說明之事項。 有關(guān)業(yè)主權(quán)益之重大事項。 重大之承諾事項及或有事項。 會計變更之理由及對於財務(wù)報表之影響。4. 財務(wù)報表及其附註，應(yīng)採兩期對照方式以便比較。2. 財務(wù)報表之科目，得視事實需要做適當(dāng)之分類及歸併，以簡馭繁便利閱讀。 股東權(quán)益變動表。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度一、 作業(yè)程序：1. 財務(wù)報表之內(nèi)容，應(yīng)包括下列各表及其附註： 資產(chǎn)負(fù)債表。5. 過渡科目及懸記帳項是否按期清理。3. 查核會計憑證、簿籍、報告之設(shè)置是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。二、 控制重點：1. 會計科目之運用是否適當(dāng)，是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。7. 會計年度終了應(yīng)將各會計科目結(jié)帳，虛帳戶轉(zhuǎn)入本期損益，實帳戶結(jié)轉(zhuǎn)下期。5. 定期應(yīng)將各明細(xì)分類帳科目餘額相加與總帳金額核對。3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度一、 作業(yè)程序：1. 各項帳務(wù)依公司普通會計事務(wù)處理程序辦理。二、 控制重點：1. 原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。f. 與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。d. 應(yīng)予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡略不能表達會計事項之真實情形者。b. 未依規(guī)定程序造具者。 內(nèi)部憑證應(yīng)有規(guī)定格式，並印好以供取用。c. 有關(guān)人員未予簽名或蓋章者。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 上市公司資金貸與他人應(yīng)注意事項3. 資金貸予他人作業(yè)程序一、 作業(yè)程序：1. 原始憑證： 外來憑證，如有下列情形，不予接受：a. 單據(jù)數(shù)字計算錯誤者。3. 每次融資條件是否經(jīng)董事長核準(zhǔn)後，由董事會決議辦理。二、 控制重點：1. 資金貸放對象，是否限於與本公司有業(yè)務(wù)往來之法人或團體。4. 擔(dān)保品除土地及有價證券外，均應(yīng)投?；痣U，如為車輛應(yīng)投保全險，保險金額以不低於擔(dān)保品抵押值為原則，保單上應(yīng)加註以本公司為受益人。2. 貸款對象提出申請時，應(yīng)辦理徵信調(diào)查，徵信調(diào)查人員應(yīng)就融資對象之所營事業(yè)財務(wù)狀況、償債能力、信用、獲利能力及借款用途、還款計畫等予以審慎評估，以擬具融資金額、期限、計息方式、擔(dān)保品及其他條件，逐級呈董事長核準(zhǔn)後，由董事會決議辦理。2. 上市上櫃公司背書保證處理要點。5. 財務(wù)單位是否於保證到期時，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，並辦妥註消或解除事項。3. 向證期會申報及公告事項及內(nèi)容有無及時辦理。二、 控制重點：1. 各背書保證事項是否悉照本公司「背書保證管理辦法」辦理。8. 對外保證所用之印鑑，依證期會之規(guī)定，應(yīng)以工商行政管理局登記之公司印鑑為專用印鑑。 財務(wù)單位於保證到期時，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，並辦妥註消或解除事項。6. 公告及註銷： 公司之背書保證餘額，依規(guī)定格式內(nèi)容併同營業(yè)額按月公告並向證期會申報。5. 核準(zhǔn)程序： 公司背書保證或註銷時，應(yīng)由相關(guān)部門提送簽呈，敘明被背書保證企業(yè)名稱、承諾擔(dān)保事項、金額及解除背書保證責(zé)任之條件、日期等，呈請董事長決行。3. 對外背書保證責(zé)任之總額以不超過當(dāng)期淨(jìng)值總額為限及對單一企業(yè)背書限額以不超過當(dāng)期淨(jìng)值百分之五十為限。三、 依據(jù)資料：1. 印鑑管理辦法一、 作業(yè)程序：1. 有關(guān)背書保證作業(yè)規(guī)定，依本公司「背書保證管理辦法」辦理。3. 印章之使用是否依「印鑑管理辦法」辦理。二、 控制重點：1. 公司印章應(yīng)詳予登記，並不定期盤點。3. 凡人員外借印章時，均應(yīng)在「印鑑使用申請單」上註明借出日期、用途、預(yù)定歸還日期，歸還後始可註銷。三、 依據(jù)資料：1. 所得稅法2. 營業(yè)稅法3. 稅捐稽徵法4. 證券交易法5. 營利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則一、 作業(yè)程序：1. 印鑑與支票應(yīng)由不同人員保管並依「印鑑管理辦法」使用印鑑。2. 相關(guān)憑證單據(jù)是否妥善保存，若需出借是否詳加記錄
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