企業(yè)內部控制管理制度集錦-資料下載頁
2025-04-08 11:13本頁面
【正文】 接受：a. 單據(jù)數(shù)字計算錯誤者。b. 收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者。c. 有關人員未予簽名或蓋章者。d. 其他與法令或內部規(guī)定不合者。 內部憑證應有規(guī)定格式，並印好以供取用。2. 記帳憑證： 記帳憑證應小心防範下列情形：a. 根據(jù)不合法之原始憑證填製者。b. 未依規(guī)定程序造具者。c. 記載內容與原始憑證不符者。d. 應予記載之內容未予記載，記載簡略不能表達會計事項之真實情形者。e. 計算、繕寫錯誤更正者。f. 與法令或內部規(guī)定不合者。 收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款後，應在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖章。二、 控制重點：1. 原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。2. 記帳憑證是否依規(guī)定編製，編製時是否執(zhí)行各注意事項。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度一、 作業(yè)程序：1. 各項帳務依公司普通會計事務處理程序辦理。2. 各交易事項應採用最合適之會計科目。3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊。4. 依科目別分別過至各會計科目分類帳。5. 定期應將各明細分類帳科目餘額相加與總帳金額核對。6. 結帳前須將各種應調整科目，作適當之調整。7. 會計年度終了應將各會計科目結帳，虛帳戶轉入本期損益，實帳戶結轉下期。8. 編製各種財務報表，以表達企業(yè)在此一會計年度結束時之財務狀況，年度之營業(yè)及現(xiàn)金流量，作為債權人、股東及管理當局之參考。二、 控制重點：1. 會計科目之運用是否適當，是否符合會計制度及有關規(guī)定。2. 每一會計事項的發(fā)生是否依會計制度辦理。3. 查核會計憑證、簿籍、報告之設置是否符合會計制度及有關規(guī)定。4. 會計事務之處理是否符合會計制度之規(guī)定。5. 過渡科目及懸記帳項是否按期清理。6. 折舊及利息之計算、各項遞延費用之攤銷，是否依照規(guī)定辦理。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度一、 作業(yè)程序：1. 財務報表之內容，應包括下列各表及其附註： 資產負債表。 損益表。 股東權益變動表。 現(xiàn)金流量表。2. 財務報表之科目，得視事實需要做適當之分類及歸併，以簡馭繁便利閱讀。3. 上期之科目分類如與本期不一致時，應予以重新分類，並附註說明之。4. 財務報表及其附註，應採兩期對照方式以便比較。5. 下列事項應以附註方式加以揭露： 重要會計政策之彙總說明。 會計變更之理由及對於財務報表之影響。 債權人對於特定資產之權利。 重大之承諾事項及或有事項。 盈餘分配所受之限制。 有關業(yè)主權益之重大事項。 重大之期後事項。 其他為避免使用者之誤解，或有助於財務報表之公正表達，所必須說明之事項。二、 控制重點：1. 各科目及財務報表之編製及會計處理是否依照一般公認會計原則及證券發(fā)行人財務報告編製準則處理。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度一、 作業(yè)程序及控制重點：1. 依各項財務報表分析下列績效指標： 財務結構：a. 負債占資產比率。b. 長期資金占固定資產比率。c. 償債能力：d. 流動比率。e. 速動比率。f. 利息保障倍數(shù)。 經(jīng)營能力：a. 應收款項週轉率。b. 平均收現(xiàn)日數(shù)。c. 存貨週轉率。d. 平均銷貨日數(shù)。e. 平均收現(xiàn)日數(shù)。f. 總資產週轉率。 獲利能力：a. 資產報酬率。b. 股東權益報酬率。c. 純益率。d. 每股盈餘。 現(xiàn)金流量：a. 現(xiàn)金流量比率。b. 現(xiàn)金流量允當比率。c. 現(xiàn)金再投資比率。2. 將各項指標與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異之原因。3. 將各項指標與其他公司比較，分析差異。4. 再以百分比報表作同業(yè)與不同年度之比較。二、 控制重點：1. 每期結算後，會計單位應編製比較資產負債表、比較損益表，並詳加分析增減變動原因。2. 各項比率之計算是否正確，計算基礎是否一致，計算資料是否正確可靠。3. 財務結構是否適當，償債能力有無下降跡象，經(jīng)營能力與獲利能力有無顯著變動，現(xiàn)金流量是否允當。三、 依據(jù)資料：1. 損益表（比較損益表）2. 資產負債表（比較資產負債表）3. 股東權益變動表4. 現(xiàn)金流量表5. 會計師財務簽證報告一、 作業(yè)程序：1. 各類原始憑證、記帳憑證、帳冊、表單、報表等，平日應妥善保管、裝訂。2. 公司之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序終了後，至少保存十年。但因不可抗力之災害損毀滅失，報經(jīng)主管機關查明屬實者，不在此限。3. 公司之各項會計憑證，除因永久保存或有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序終了後，至少保存五年。4. 逾超年限欲銷燬者，應報請權責主管核準後執(zhí)行。5. 電腦資料應儲存二份，分置於不同地點，由不同人員保管。6. 會計人員交接時，負責保存之資料列為交接項目。二、 控制重點：1. 會計資料應連號及依作業(yè)系統(tǒng)之順序歸檔。2. 不定期抽查保存之資料是否完整。3. 會計資料是否依法定規(guī)定期限予以保存之。4. 逾超年限欲銷燬者，是否經(jīng)權責主管核準後執(zhí)行。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度2. 會計法
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