企業(yè)內(nèi)部控制管理制度集錦-資料下載頁(yè)
2025-04-08 11:13本頁(yè)面
【正文】 接受：a. 單據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者。b. 收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者。c. 有關(guān)人員未予簽名或蓋章者。d. 其他與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。 內(nèi)部憑證應(yīng)有規(guī)定格式，並印好以供取用。2. 記帳憑證： 記帳憑證應(yīng)小心防範(fàn)下列情形：a. 根據(jù)不合法之原始憑證填製者。b. 未依規(guī)定程序造具者。c. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者。d. 應(yīng)予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡(jiǎn)略不能表達(dá)會(huì)計(jì)事項(xiàng)之真實(shí)情形者。e. 計(jì)算、繕寫(xiě)錯(cuò)誤更正者。f. 與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。 收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款後，應(yīng)在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖章。二、 控制重點(diǎn)：1. 原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。2. 記帳憑證是否依規(guī)定編製，編製時(shí)是否執(zhí)行各注意事項(xiàng)。三、 依據(jù)資料：1. 會(huì)計(jì)制度一、 作業(yè)程序：1. 各項(xiàng)帳務(wù)依公司普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序辦理。2. 各交易事項(xiàng)應(yīng)採(cǎi)用最合適之會(huì)計(jì)科目。3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊(cè)。4. 依科目別分別過(guò)至各會(huì)計(jì)科目分類(lèi)帳。5. 定期應(yīng)將各明細(xì)分類(lèi)帳科目餘額相加與總帳金額核對(duì)。6. 結(jié)帳前須將各種應(yīng)調(diào)整科目，作適當(dāng)之調(diào)整。7. 會(huì)計(jì)年度終了應(yīng)將各會(huì)計(jì)科目結(jié)帳，虛帳戶(hù)轉(zhuǎn)入本期損益，實(shí)帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)下期。8. 編製各種財(cái)務(wù)報(bào)表，以表達(dá)企業(yè)在此一會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)之財(cái)務(wù)狀況，年度之營(yíng)業(yè)及現(xiàn)金流量，作為債權(quán)人、股東及管理當(dāng)局之參考。二、 控制重點(diǎn)：1. 會(huì)計(jì)科目之運(yùn)用是否適當(dāng)，是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。2. 每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生是否依會(huì)計(jì)制度辦理。3. 查核會(huì)計(jì)憑證、簿籍、報(bào)告之設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。4. 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理是否符合會(huì)計(jì)制度之規(guī)定。5. 過(guò)渡科目及懸記帳項(xiàng)是否按期清理。6. 折舊及利息之計(jì)算、各項(xiàng)遞延費(fèi)用之?dāng)備N(xiāo)，是否依照規(guī)定辦理。三、 依據(jù)資料：1. 會(huì)計(jì)制度一、 作業(yè)程序：1. 財(cái)務(wù)報(bào)表之內(nèi)容，應(yīng)包括下列各表及其附註： 資產(chǎn)負(fù)債表。 損益表。 股東權(quán)益變動(dòng)表。 現(xiàn)金流量表。2. 財(cái)務(wù)報(bào)表之科目，得視事實(shí)需要做適當(dāng)之分類(lèi)及歸併，以簡(jiǎn)馭繁便利閱讀。3. 上期之科目分類(lèi)如與本期不一致時(shí)，應(yīng)予以重新分類(lèi)，並附註說(shuō)明之。4. 財(cái)務(wù)報(bào)表及其附註，應(yīng)採(cǎi)兩期對(duì)照方式以便比較。5. 下列事項(xiàng)應(yīng)以附註方式加以揭露： 重要會(huì)計(jì)政策之彙總說(shuō)明。 會(huì)計(jì)變更之理由及對(duì)於財(cái)務(wù)報(bào)表之影響。 債權(quán)人對(duì)於特定資產(chǎn)之權(quán)利。 重大之承諾事項(xiàng)及或有事項(xiàng)。 盈餘分配所受之限制。 有關(guān)業(yè)主權(quán)益之重大事項(xiàng)。 重大之期後事項(xiàng)。 其他為避免使用者之誤解，或有助於財(cái)務(wù)報(bào)表之公正表達(dá)，所必須說(shuō)明之事項(xiàng)。二、 控制重點(diǎn)：1. 各科目及財(cái)務(wù)報(bào)表之編製及會(huì)計(jì)處理是否依照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則處理。三、 依據(jù)資料：1. 會(huì)計(jì)制度一、 作業(yè)程序及控制重點(diǎn)：1. 依各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析下列績(jī)效指標(biāo)： 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：a. 負(fù)債占資產(chǎn)比率。b. 長(zhǎng)期資金占固定資產(chǎn)比率。c. 償債能力：d. 流動(dòng)比率。e. 速動(dòng)比率。f. 利息保障倍數(shù)。 經(jīng)營(yíng)能力：a. 應(yīng)收款項(xiàng)週轉(zhuǎn)率。b. 平均收現(xiàn)日數(shù)。c. 存貨週轉(zhuǎn)率。d. 平均銷(xiāo)貨日數(shù)。e. 平均收現(xiàn)日數(shù)。f. 總資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率。 獲利能力：a. 資產(chǎn)報(bào)酬率。b. 股東權(quán)益報(bào)酬率。c. 純益率。d. 每股盈餘。 現(xiàn)金流量：a. 現(xiàn)金流量比率。b. 現(xiàn)金流量允當(dāng)比率。c. 現(xiàn)金再投資比率。2. 將各項(xiàng)指標(biāo)與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異之原因。3. 將各項(xiàng)指標(biāo)與其他公司比較，分析差異。4. 再以百分比報(bào)表作同業(yè)與不同年度之比較。二、 控制重點(diǎn)：1. 每期結(jié)算後，會(huì)計(jì)單位應(yīng)編製比較資產(chǎn)負(fù)債表、比較損益表，並詳加分析增減變動(dòng)原因。2. 各項(xiàng)比率之計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否一致，計(jì)算資料是否正確可靠。3. 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否適當(dāng)，償債能力有無(wú)下降跡象，經(jīng)營(yíng)能力與獲利能力有無(wú)顯著變動(dòng)，現(xiàn)金流量是否允當(dāng)。三、 依據(jù)資料：1. 損益表（比較損益表）2. 資產(chǎn)負(fù)債表（比較資產(chǎn)負(fù)債表）3. 股東權(quán)益變動(dòng)表4. 現(xiàn)金流量表5. 會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)簽證報(bào)告一、 作業(yè)程序：1. 各類(lèi)原始憑證、記帳憑證、帳冊(cè)、表單、報(bào)表等，平日應(yīng)妥善保管、裝訂。2. 公司之帳簿，除有關(guān)未結(jié)會(huì)計(jì)事項(xiàng)者外，應(yīng)於會(huì)計(jì)年度決算程序終了後，至少保存十年。但因不可抗力之災(zāi)害損毀滅失，報(bào)經(jīng)主管機(jī)關(guān)查明屬實(shí)者，不在此限。3. 公司之各項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證，除因永久保存或有關(guān)未結(jié)會(huì)計(jì)事項(xiàng)者外，應(yīng)於會(huì)計(jì)年度決算程序終了後，至少保存五年。4. 逾超年限欲銷(xiāo)燬者，應(yīng)報(bào)請(qǐng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後執(zhí)行。5. 電腦資料應(yīng)儲(chǔ)存二份，分置於不同地點(diǎn)，由不同人員保管。6. 會(huì)計(jì)人員交接時(shí)，負(fù)責(zé)保存之資料列為交接項(xiàng)目。二、 控制重點(diǎn)：1. 會(huì)計(jì)資料應(yīng)連號(hào)及依作業(yè)系統(tǒng)之順序歸檔。2. 不定期抽查保存之資料是否完整。3. 會(huì)計(jì)資料是否依法定規(guī)定期限予以保存之。4. 逾超年限欲銷(xiāo)燬者，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後執(zhí)行。三、 依據(jù)資料：1. 會(huì)計(jì)制度2. 會(huì)計(jì)法
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