【正文】 版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。 70 保險(xiǎn)合同的定義 一方 (保險(xiǎn)公司 ) 接受來自另一方 (投保人 ) 的 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 的合同 ， 如果所指定的 不確定的未來事故 (承保事故 ) 對(duì)投保人造成不利的影響 ， 保險(xiǎn)公司同意向投保人作出賠償 。 69 《國際 財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) 時(shí)間表 31/12/02 31/12/07 31/12/03 31/12/04 歐洲按《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)結(jié)算的資產(chǎn)負(fù)債表期初結(jié)余 第一期 的征求 意見稿 31/12/06 31/12/05 首次按《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)編制的 財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)蓋的期間 第二期？ 首次按《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表 《 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 》第 4 號(hào) 在二零零五年一月一日期初結(jié)余確認(rèn)的《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)累積影響 保險(xiǎn)負(fù)債的公允 價(jià)值披露 第二期 的征求 意見稿 ？ 首次采用新準(zhǔn)則不需按《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》 第 4 號(hào)，以及《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 32 號(hào)及 39 號(hào)重報(bào)比較資料 于香港實(shí)施 《國際財(cái)務(wù)報(bào)告 準(zhǔn)則》第 4 號(hào) 31/12/08 169。 68 會(huì)計(jì)及匯報(bào)方面的重大變動(dòng) 實(shí)施《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》后，企業(yè)業(yè)績的透明度及可比性將會(huì)提高 ? 選擇權(quán)較少 ? 所需數(shù)據(jù)將會(huì)增多 ? 計(jì)量方法繁復(fù) (采用公允價(jià)值 ) ? 對(duì)敏感度的假設(shè)有深入認(rèn)識(shí) ? 實(shí)施力度更大 ? 對(duì)業(yè)績的了解更為深入 ? 業(yè)績波動(dòng)性增大 《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ?? 第一期的目標(biāo) ? 改善地方有限 ? 披露更多資料 169。 67 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) “并不希望讓保險(xiǎn)公司 受現(xiàn)有《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》規(guī)定的豁免” 《 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ( ―第 4 號(hào)準(zhǔn)則 ‖ ) ―保險(xiǎn)合同” 其他資產(chǎn) / 負(fù)債 其他國際 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 保險(xiǎn)資產(chǎn) / 負(fù)債 所有保險(xiǎn)合同 其他金融工具 (如投資 ) 固定 / 無形資產(chǎn) 技術(shù)準(zhǔn)備金 呈述 / 披露 遞延保單 獲取成本 適用于所有企業(yè) 169。 66 我們?yōu)槭裁葱枰秶H財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)？ ? 現(xiàn)有的準(zhǔn)則不足以處理某些保險(xiǎn)問題 ? 有必要分辨保險(xiǎn)合同與金融工具之間的差異 ? 全球各地的實(shí)際做法不一 ? 缺乏透明度 ?? 某些本地規(guī)定要求的披露不足 ? 因應(yīng)監(jiān)管方面的要求 ? 企業(yè)的業(yè)績有時(shí)得不到真實(shí)的反映 169。 65 《 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 》 第 4 號(hào) ―保險(xiǎn)合同” 169。 64 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：人力資源管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 員工流失率高 ? 缺乏有經(jīng)驗(yàn)的員工 ? 真實(shí)員工費(fèi)用與預(yù)算比較 ? 員工費(fèi)用占全部費(fèi)用的比率 ? 員工流失率 ? 能否保留優(yōu)質(zhì)員工 ? 影響紀(jì)錄數(shù)據(jù)之準(zhǔn)確性 ? 降低編制財(cái)務(wù)報(bào)表的效率 169。 63 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：財(cái)務(wù)管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 會(huì)計(jì)政策不適當(dāng) ? 投資連結(jié)產(chǎn)品與分紅壽險(xiǎn)產(chǎn)品之間的資金沒有清楚紀(jì)錄 ? 費(fèi)用控制不足 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算未能反映現(xiàn)實(shí) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵照指定的會(huì)計(jì)政策 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)數(shù)額與預(yù)算的偏差 ? 影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性 169。 62 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：遵例管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定十分復(fù)雜，而且不斷改變 ? 業(yè)務(wù)環(huán)境有不可預(yù)見的變動(dòng)，使保險(xiǎn)公司容易違反監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定 ? 與監(jiān)管機(jī)關(guān)的溝通渠道不足 ? 符合保監(jiān)會(huì)所訂立的各項(xiàng)規(guī)則 ? 影響審計(jì)意見 ? 需要在財(cái)務(wù)報(bào)表及其它報(bào)告內(nèi)作進(jìn)一步披露 169。 61 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：信息系統(tǒng)管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 使用不同供應(yīng)商的套裝軟件，使整合困難，也缺乏靈活性 ? 災(zāi)難修復(fù)計(jì)劃不適當(dāng)或不存在 ? 由于科技成本高昂或缺乏對(duì)用戶需要的了解，不能提供用戶所需 ? 處理系統(tǒng)用戶要求所需時(shí)間 ? 系統(tǒng)所需費(fèi)用 ? 系統(tǒng)是否正常運(yùn)作 ? 數(shù)據(jù)紀(jì)錄并不準(zhǔn)確 ? 有關(guān)信息系統(tǒng)的資本性支出及固定資產(chǎn)可能需要減值 169。 60 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：代理人管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 代理人培訓(xùn)不足 ? 代理人津貼機(jī)制管理不當(dāng) ? 代理人貸款批核程序不當(dāng) ? 代理人貸款攤還率 ? 投訴代理人不當(dāng)?shù)臄?shù)目 ? 需要對(duì)有問題的代理人貸款提取準(zhǔn)備 169。 59 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：索賠處理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 未能從再保公司收回?cái)偦刭r款 ? 騙賠 ? 未及時(shí)處理索賠 ? 支付賠款緩慢造成客戶投訴 ? 索賠處理所需時(shí)間 ? 保戶投訴宗數(shù) ? 各類產(chǎn)品的損失率 ? 收回?cái)偦刭r款所需時(shí)間 ? 索賠訴訟的數(shù)目 ? 攤回分保賠款可能需要提取準(zhǔn)備 ? 未決賠款準(zhǔn)備金并不準(zhǔn)確 169。 58 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：日常保單處理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 欠完善的保單資料管理系統(tǒng) ? 沒有足夠的監(jiān)控措施以確保按時(shí)準(zhǔn)確修訂有效保單及投保人的記錄 ? 沒有足夠人手處理日常保單事項(xiàng) ? 保戶流失數(shù)量 ? 更改保單資料所需時(shí)間 ? 保戶投訴宗數(shù)及其所需解決時(shí)間 ? 投保人保單資料錯(cuò)誤，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度 169。 57 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：資產(chǎn)管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 投資策略不當(dāng) ? 處理投資交易出現(xiàn)錯(cuò)誤或延誤 ? 投資收益、利率及貼現(xiàn)率的假設(shè)不當(dāng)，以致錯(cuò)誤預(yù)測未來現(xiàn)金流量 ? 定價(jià)假設(shè)不當(dāng) ? 資產(chǎn)、負(fù)債未能匹配 ? 投資回報(bào)率 ? 投資到期情況 ? 對(duì)有問題的投資作減值準(zhǔn)備 ? 企業(yè)償付能力出現(xiàn)問題 ? 資產(chǎn)、負(fù)債未能匹配 169。 56 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：精算估值流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 未能妥善管理保單主檔數(shù)據(jù) ? 提取的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確 ? 未及時(shí)發(fā)現(xiàn)償付問題 ? 死亡率、退保率及費(fèi)率的數(shù)據(jù)不足 ? 不當(dāng)?shù)木慵僭O(shè) ? 不當(dāng)?shù)木惴椒? ? 計(jì)算各精算負(fù)債項(xiàng)目所需時(shí)間 ? 償付能力 ? 精算負(fù)債項(xiàng)目 (如：法定責(zé)任準(zhǔn)備金 、 保費(fèi)不足準(zhǔn)備金及未決賠款準(zhǔn)備金 ) 并不準(zhǔn)確 ? 公司償付能力出現(xiàn)問題 169。財(cái)務(wù)分保一般是以傭金或理賠組合轉(zhuǎn)讓的方式向分保公司預(yù)付現(xiàn)金，使財(cái)務(wù)分保變相為貸款，而償還貸款的能力則取決于分保業(yè)務(wù)日后的盈利 169。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。香港印刷。香港印刷。審計(jì) ? 稅務(wù) ? 咨詢 2020 年 7 月 15 日 保險(xiǎn)公司審計(jì)難點(diǎn)及 案例分析 169。 1 內(nèi)容簡介 1. 保險(xiǎn)主要原則和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 2. 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)流程 3. 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分 4. 保險(xiǎn)公司的審計(jì) 5. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 6. 《 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 》 第 4 號(hào) ―保險(xiǎn)合同” 7. 國際貨幣基金組織建議采用的保險(xiǎn)公司業(yè)績指標(biāo) 8. 業(yè)績指標(biāo)之案例分析 9. 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享 10. 答問時(shí)間 169。 2 保險(xiǎn)主要原則和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 169。 3 保險(xiǎn)業(yè)主要原則 ? 面臨風(fēng)險(xiǎn)的人即廣大投保人通過保險(xiǎn)公司組織起來 ? 保險(xiǎn)公司將所有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移者 (投保人 ) 繳納的保險(xiǎn)費(fèi)建立起保險(xiǎn)基金，來集中承擔(dān)投保人因風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生造成的經(jīng)濟(jì)損失 ? 這樣，投保人個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)得以轉(zhuǎn)移和分散 ? 投保人向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司則按照保險(xiǎn)合同規(guī)定對(duì)被保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)保障 (賠款 ) 。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的