【正文】 3) 授權(quán)層級 4) 管理層的誠信 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 40 保險公司的審計 審計流程 (續(xù) ) 1. 了解企業(yè)業(yè)務(wù) ? 與高級管理人員會面，獲取以下信息，從而對企業(yè)的業(yè)務(wù)有所了解 1) 集團組織結(jié)構(gòu)及主要分支機構(gòu) 2) 主要人員 3) 產(chǎn)品組合 4) 業(yè)務(wù)策略 5) 業(yè)務(wù)流程 6) 業(yè)績 7) 未來發(fā)展 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 39 了解管理層實施的監(jiān)控措施 找出對財務(wù)報表有重大影響的業(yè)務(wù)風險 了解主要工作流程 評估管理層實施的監(jiān)控措施 保險公司的審計 審計流程 了解企業(yè)業(yè)務(wù) 制定其余審核工作 評估審核結(jié)果，并提出最終審計意見 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 38 ? 策略性業(yè)務(wù)風險 ? 一件事件或一項行動會對企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標及成功落實策略的能力造成不利影響 ? 流程層級的業(yè)務(wù)風險 ? 剩余業(yè)務(wù)風險 ? 考慮了有關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)控措施產(chǎn)生的緩和效應(yīng)后 ， 業(yè)務(wù)風險剩余的影響力 ? 財務(wù)報表風險 保險公司的審計 審計風險層級的結(jié)構(gòu) 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 37 我們是根據(jù)以下風險處理方法進行審計工作 ? 找出對財務(wù)報表可能有重大影響的業(yè)務(wù)風險 ? 了解企業(yè)如何管理這些業(yè)務(wù)風險 ? 了解主要交易類別及企業(yè)如何處理這些交易以及最后怎樣把有關(guān)資料臵于財務(wù)報表中 ? 利用我們對企業(yè)風險及交易類別的了解 ， 將財務(wù)報表的業(yè)績與我們的預(yù)期作比較 保險公司的審計 針對風險的審計 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 36 1. 審計工作方法概覽 ? 針對風險的審計 ? 審計風險層級的結(jié)構(gòu) 2. 審計流程 保險公司的審計 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 35 保險公司的審計 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 34 利潤表分配表 ? 利潤分配如下： 1. 提取法定盈余公積 2. 提取法定公益金 3. 提取總準備金 4. 保險公司按本年實現(xiàn)凈利潤的一定比例提取總準備金，用于巨災(zāi)風險的補償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本 4. 提取任意盈余公積 5. 分配給投資者 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 33 利潤表 (續(xù) ) (5) 投資收益 ? 反映保險公司按規(guī)定對外投資所取得的收益，包括債券投資的利息收入以及買賣投資時實現(xiàn)的收益 (6) 營業(yè)外收入 ? 與經(jīng)營 保險 業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)清理凈收益 (7) 營業(yè)外支出 ? 與經(jīng)營 保險 業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧，捐贈支出及罰款支出 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 32 利潤表 (續(xù) ) (4) 準備金提轉(zhuǎn)差 提存未決賠款準備金 減：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金 提存未到期責任準備金 減：轉(zhuǎn)回未到期責任準備金 提存長期責任準備金 減：轉(zhuǎn)回長期責任準備金 準備金提轉(zhuǎn)差 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 31 利潤表 (續(xù) ) (3) 保險業(yè)務(wù)支出 賠款支出 減：攤回分保賠款 分出保費 分保賠款支出 分保費用支出 手續(xù)費支出 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)費用 減：攤回分保費用 提取保險保障基金 保險業(yè)務(wù)支出 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 30 利潤表 (續(xù) ) (2) 保險業(yè)務(wù)收入 保費收入 分保費收入 追償款收入 保險業(yè)務(wù)收入 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 29 利潤表 (1) 總明細 保險業(yè)務(wù)收入 減：保險業(yè)務(wù)支出 減：準備金提轉(zhuǎn)差 承保利潤 加：投資收益 減：利息支出 營業(yè)利潤 加 / 減：營業(yè)外收入 / 支出 稅前利潤 減：所得稅 凈利潤 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 28 保險公司利潤表及利潤分配表 ? 反映保險公司在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果 ? 通過利潤表可以總體上了解保險公司收入、成本和費用 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。長期責任準備金在未到結(jié)算損益年度之前，根據(jù)長期財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)取得的收入扣除相關(guān)成本費用后的差額提存 ? 保險保障基金 保險保障基金于年末按自留保費收入的 1% 提?。贿_到總資產(chǎn)的 6% 時，停止提取 169。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 3 保險業(yè)主要原則 ? 面臨風險的人即廣大投保人通過保險公司組織起來 ? 保險公司將所有風險轉(zhuǎn)移者 (投保人 ) 繳納的保險費建立起保險基金，來集中承擔投保人因風險事故發(fā)生造成的經(jīng)濟損失 ? 這樣，投保人個人的風險得以轉(zhuǎn)移和分散 ? 投保人向保險公司繳納保險費，保險公司則按照保險合同規(guī)定對被保險人提供保險保障 (賠款 ) 。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 2 保險主要原則和保險業(yè)務(wù)的特點 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 1 內(nèi)容簡介 1. 保險主要原則和保險業(yè)務(wù)的特點 2. 保險公司業(yè)務(wù)流程 3. 保險公司財務(wù)會計報告的組成部分 4. 保險公司的審計 5. 審計風險 6. 《 國際財務(wù)報告準則 》 第 4 號 ―保險合同” 7. 國際貨幣基金組織建議采用的保險公司業(yè)績指標 8. 業(yè)績指標之案例分析 9. 審計經(jīng)驗分享 10. 答問時間 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。審計 ? 稅務(wù) ? 咨詢 2020 年 7 月 15 日 保險公司審計難點及 案例分析 169。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。 2020 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。香港印刷。保險公司只會在收到全數(shù)保險費后才會支付賠款 ? 保險費率的高低，是根據(jù)風險的程度，用概率論計算出來的 ? 保險公司會把收到的保險費根據(jù)其投資策略進行投資，從而賺取承保利潤以外的收益 ? 資產(chǎn)及負債匹配 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 4 保險業(yè)務(wù)的特點 ? 保險業(yè)是受監(jiān)管的行業(yè) ? 中國保險監(jiān)督管理委員會 ( “保監(jiān)會” ) ? 中華人民共和國保險法 ? 中介人 (包括經(jīng)紀及代理 ) 是保險公司的主要業(yè)務(wù)來源 ? 對保險中介人的監(jiān)管尤其重要 ? 業(yè)務(wù)涉及大量交易 ? 風險控制是保險公司能否賺取溢利的關(guān)鍵 ? 保險行業(yè)需要多種不同的專業(yè)人材配合 ? 精算師 ? 公估機構(gòu) ? 律師 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 5 保險公司業(yè)務(wù)流程 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 6 保險公司業(yè)務(wù)流程 收取保費 承保 傭金 / 手續(xù)費 費用 投資 理賠 支出賠款 產(chǎn)品研發(fā) 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 7 產(chǎn)品研發(fā)作業(yè)流程 確定具潛力 的目標市場 設(shè)計保單 及服務(wù) 厘定最佳 銷售機遇 制定核保、 再保險需求、 定價指引 和保單條文 獲得監(jiān)管批準 研究具潛力 的市場，包括 競爭者情報 開發(fā)產(chǎn)品 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 8 承保業(yè)務(wù)作業(yè)流程 核保手冊 核保 續(xù)保 投保單 新業(yè)務(wù) 再保險 保單明細 保費登記 手續(xù)費 / 傭金報表 收取保費 信貸控制 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 9 投資業(yè)務(wù)流程 制定 / 維持 / 遵守管理政策 安排及監(jiān)察 現(xiàn)金可用性 和現(xiàn)金需求， 包括資本需求 制定資產(chǎn) / 負債匹配策略 確定現(xiàn)金流入 凈額和資金 投資的機 會 確定現(xiàn)金流出 凈額和取得資金 的融資選擇方案 監(jiān)察資本 / 盈余 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 10 理賠作業(yè)流程 更新 賬項記錄 通知再保險公司 通 知 登記 / 核 實 議定賠款 評估損 失 支付賠款 從再保公司 收回再保賠款 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 11 保險公司財務(wù)會計報告 的組成部分 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 12 保險公司所采用的會計制度 ? 保險公司會計制度 (1998 年 12 月 ) ? 適用于按照規(guī)則定程序，經(jīng)批準設(shè)立的保險公司 ? 由 1999 年 1 月 1 日起施行 ? 金融企業(yè)會計制度 (2020 年 11 月 ) ? 暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施，亦鼓勵其他股份制金融企業(yè)實施 ? 由 2020 年 1 月 1 日起施行 ? 外商投資金融企業(yè)應(yīng)自 2020 年 1 月 1 日起執(zhí)行 (財政部關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 問題的解答的通知 —— 財會 [2020] 5 號 ) 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 13 保險公司會計報表 ? 國家財政部對保險公司財務(wù)會計報告的種類、格式、內(nèi)容和編制要求都作了統(tǒng)一規(guī)定 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 14 保險公司會計報表的組成部分 ? 資產(chǎn)負債表 ? 利潤及利潤分配表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 會計報表附注 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 15 資產(chǎn)負債表 ? 反映保險公司在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表 ? 編列及分類方法 資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益 流動資產(chǎn) 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 無形及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 負債及所有者權(quán)益總計 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 16 保險公司的主要資產(chǎn) ? 流動資產(chǎn) ? 現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 短期投資 ? 非流動資產(chǎn) ? 長期投資 ? 固定資產(chǎn) 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 17 保險公司的特有資產(chǎn) ? 流動資產(chǎn) ?應(yīng)收保費 ?應(yīng)收分保賬款 ?預(yù)付賠款 ?存出分保保證金 ? 非流動資產(chǎn) ?存出資本保證金 按保險法第七十九條： “保險公司成立后應(yīng)當按照其注冊資本總額的 20% 提取保證金 ， 存入保險監(jiān)督管理機構(gòu)指定的銀行 ， 除保險公司清算時用于償還債務(wù)外 ， 不得動用 ” 169。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 18 保險公司的特有負債 ?