【導(dǎo)讀】北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院。（一）集團(tuán)公司的定義與類型。集團(tuán)公司；控股公司，總公司，母公司。京泰實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司大部分為北京市政府所屬的其他機(jī)構(gòu)。北京控股有限公司公眾投資者。燕京啤酒公司首都機(jī)場(chǎng)。建國飯店北京國際交換系統(tǒng)有限公司。自來水廠葡萄酒公司八達(dá)嶺長城。西餐食品龍慶峽旅游。三元食品王府井百貨?；ㄍ顿Y消費(fèi)者旅游及零售服務(wù)科技。北京發(fā)展（香港）有限公。北控高科技發(fā)展有限公司。部、法律公關(guān)部、審計(jì)部、信。息部、技術(shù)中心、人力資源部。、工程部、市場(chǎng)部、采購部。③財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心④人員委派。⑤財(cái)務(wù)制度、指標(biāo)的嚴(yán)格⑥財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率。④減低組織、代理成本④下級(jí)抵觸。事權(quán)和工資制定權(quán)；子公司定位于一個(gè)執(zhí)行和操作的。②資金由總部統(tǒng)一管理，一線子公司的主要款項(xiàng)支付。銷售回款也集中存放在集團(tuán)資金中心。③采用矩陣式組織結(jié)構(gòu)來對(duì)子公司進(jìn)行管理。職能部門受子公司

　　

【正文】 元 中國移動(dòng)（香港）公司的績效 90 創(chuàng)造價(jià)值從財(cái)務(wù)的角度上就是要追求現(xiàn)金流和盈利的持續(xù)增長。通過收入的增長、成本費(fèi)用的控制和成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保證公司ＥＢＩＴＤＡ的水平能夠穩(wěn)定在合理的水平上，使公司保持效益的持續(xù)增長。 吳安迪（中國電信） 91 中國聯(lián)通 2020年年報(bào)： 2020年，本公司的自由現(xiàn)金流（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入 — 資本開支）得到明顯改善，由 02年的 — 改善為 。去年年初公司提出了實(shí)現(xiàn)自由現(xiàn)金流為正的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)。在保證完成業(yè)務(wù)增長的前提下，通過制定合理的預(yù)算計(jì)劃，嚴(yán)格控制了資本支出投資；加強(qiáng)了經(jīng)營業(yè)績考核，使管理者更加注重經(jīng)營效益；采取各種措施，控制管理費(fèi)用；公司還利用國際金融市場(chǎng)低利率的環(huán)境，首次向國際資本市場(chǎng)籌措 7億美元銀團(tuán)貸款，所籌措資金全部用于基礎(chǔ)工程建設(shè)，降低了公司財(cái)務(wù)費(fèi)用，改善了債務(wù)結(jié)構(gòu)。公司實(shí)現(xiàn)了自由現(xiàn)金流為正的年度經(jīng)營目標(biāo)，標(biāo)志著公司發(fā)展進(jìn)入了新的階段。 2020年 3月 26日 《 中國證券報(bào) 》 92 三、公司組織中的財(cái)務(wù)體制 93 投資中心 利潤中心 利潤中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 94 股東大會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 中國石化股份公司 總裁班子 發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì) 薪酬管理委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 油田勘探開發(fā)事業(yè)部 化工事 業(yè) 部 煉油事業(yè)部 銷售公司 投資決策中心 利潤中心 子公司與參股公司 19家，分公司 51家， 6家研究院 成本中心 95 華潤集團(tuán) 6S管理體系 是從自身實(shí)際出發(fā)探索出的管理多元化集團(tuán)企業(yè)的一種系統(tǒng)化管理模式。 6S管理體系是 6個(gè)體系的簡稱，具體是指： 利潤中心編碼體系 (Profit Center number system)、 利潤中心管理報(bào)告體系 (Profitcenter management account system)、 利潤中心預(yù)算體系 (Profit center budget system)、 利潤中心評(píng)價(jià)體系 (Profit center measurement system)、 利潤中心審計(jì)體系 (Profit center audit system)、 利潤中心經(jīng)理人考核體系 (Profit center manager evaluation system)等。 華潤公司利潤中心分布圖 利潤中心 —分銷類 利潤中心 —地產(chǎn)類 利潤中心 —科技類 利潤中心 —投資類 華潤零售公司 華潤輕紡 公司 華潤石化公司 華潤置地 （北京） 北京 華潤大廈 沈陽華潤 三洋壓縮機(jī) 華潤電力 控股 黑龍江 華潤酒精 華潤超市 （香港） 華潤機(jī)械 華潤營造 控股 長春置地 華潤微電子 控股 華潤投資 開發(fā) 中港混凝土 五豐行 德信行 華潤上海 華潤深圳 華潤啤酒 萬佳百貨 華潤物流 華潤物業(yè) 華創(chuàng)物業(yè) 97 98 華潤公司直接管理 25個(gè)利潤中心， 在以下 6個(gè)方面的問題上有決定權(quán)： 公司戰(zhàn)略； 人事任命； 資金安排； 評(píng)價(jià)、預(yù)算； 整體協(xié)調(diào)； 統(tǒng)一形象。 財(cái)務(wù)管理“三管齊下”： 預(yù)算管理、資金審計(jì)體制和ＥＶＡ業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系 99 案例點(diǎn)評(píng)： 6S管理體系給集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的啟示 只有按照“責(zé)任中心”才能清晰表達(dá)集團(tuán)母子公司的權(quán)責(zé)關(guān)系。 對(duì)子公司進(jìn)行“利潤中心”的定位是一種理性選擇。 集團(tuán)內(nèi)部管理關(guān)系可以區(qū)別于產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 管理必須謀求“扁平化”。 100 101 102 。 6S管理體系各參與部門的協(xié)調(diào)合作關(guān)系。 103 利潤： （ 1）毛利 （ 2）貢獻(xiàn)毛益 （ 3 ）可控主營業(yè)務(wù)利潤 （ 4 ）可控營業(yè)利潤 （ 5）息稅前利潤（ EBIT) (6) 稅前利潤（ EBT) (7) 凈利潤（ EAT) (8) EVA 關(guān)注不同“利潤”定義對(duì)利潤中心模式的影響方向 104 “以過程為導(dǎo)向”的閉環(huán)制度安排。 105 神州數(shù)碼的風(fēng)險(xiǎn)管理 神州數(shù)碼發(fā)生過的件事：某公司為了和神州數(shù)碼做生意，專門在北京注冊(cè)了一家公司。經(jīng)過對(duì)該公司的資信調(diào)查后，神州數(shù)碼有關(guān)業(yè)務(wù)部門按相關(guān)業(yè)務(wù)程序給予了該公司 100萬元的信用額度（即該公司可以憑這一信用額度先期免費(fèi)從神州數(shù)碼集團(tuán)指定的供貨商處進(jìn)貨）。這家公司以為有空子可鉆，便一口氣在上海、廣州等地虛假注冊(cè)了 10家公司，企圖騙取神州數(shù)碼的貨款。 “ 這一可疑信息被我們 ERP應(yīng)用管理系統(tǒng)偵察到后，我們?cè)诘谝粫r(shí)間內(nèi)啟動(dòng)了公司的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，發(fā)覺了這家公司的企圖，從而避免了高達(dá)上千萬元的損失。 ” 106 集團(tuán)作為財(cái)務(wù)控制中心 CEO SBU1 SBU2 SBU3 財(cái) 務(wù) 生產(chǎn) 市場(chǎng)營銷 財(cái)務(wù) 107 財(cái)務(wù)管理報(bào)告：總部控制力的 “ 魔具 ” 108 海爾： 每天核算利潤 — 全面預(yù)算管理體系和 SBU損益表 海爾資金流推進(jìn)本部通過進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)并與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)全面集成共享，對(duì)海爾的全面預(yù)算管理體系進(jìn)行了創(chuàng)新和完善，將海爾的國際化目標(biāo)進(jìn)一步分解落實(shí)到每人、每天、每個(gè)產(chǎn)品。 財(cái)務(wù)將各項(xiàng)預(yù)算細(xì)化到每個(gè)部門、每天、每人、每個(gè)產(chǎn)品甚至型號(hào)并以國際標(biāo)桿的先進(jìn)水平作為預(yù)算編制的依據(jù)，保證海爾各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的國際競(jìng)爭(zhēng)力。 同時(shí)，財(cái)務(wù)每日對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、分析和評(píng)價(jià)，將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和國際先進(jìn)指標(biāo)進(jìn)行比較，分析目前的差異和政迸萬向，并將這些有價(jià)值的信息及時(shí)反饋給經(jīng)營者，轉(zhuǎn)化為改進(jìn)的決策和行動(dòng)，進(jìn)一步提高海爾在成本、費(fèi)用等方面的國際競(jìng)爭(zhēng)力。 109 一、訂單銷售收入 預(yù) 算 實(shí) 際 差 異 加：其他收入 減：訂單銷售成本 二、訂單毛利額 訂單毛利率（ %） 減：原材料跌價(jià)準(zhǔn)備 其中： 1個(gè)月（庫齡 ≦ 3個(gè)月，折 10%） 3個(gè)月（庫齡 ≦ 6個(gè)月，折 30%） 6個(gè)月（庫齡 ≦ 1年，折 50%） 庫齡 〉 1年，折 100%） 材料質(zhì)量損失 訂單延期交貨損失 工資福利費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi) 差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用 三、利潤 四、個(gè)人薪酬 物流推進(jìn)本部 SBU損益兌現(xiàn)表 110 財(cái)務(wù)管理報(bào)告的功能： ①全面支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策。 ②實(shí)現(xiàn)管理溝通。 ③細(xì)化過程控制。 ④彰顯經(jīng)營單位和員工業(yè)績的 “ 成績單 ” 。 111 財(cái)務(wù)管理報(bào)告的設(shè)計(jì)要領(lǐng) ： ， 致力于戰(zhàn)略執(zhí)行力 。 2. 涵蓋關(guān)鍵成功因素和關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) 。 。 。 、 取數(shù)口徑與呈報(bào)方式 。 ， 實(shí)現(xiàn)信息資源和報(bào)告口徑的 “ 分離 ” 與 “ 整合 ” 。 112 個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考！ 113 114 中國南方航空集團(tuán)公司 南航北方公司 中國南方航空股份有限公司 南航新疆公司 廈門航空 廣西航空 珠海航空 貴州航空 廣州南航食品 珠海摩天發(fā)動(dòng)機(jī) 南航財(cái)務(wù)公司 四川航空 中國郵政航空 汕頭航空 60% 60% 60% 60% 50% 50% 51% 60% 49% 39% 50% 廣州飛機(jī)維修 115 中國南方航空股份有限公司章程 33條（摘要） 董事會(huì)行使下列職權(quán)： （四）決定公司下列收購、出售資產(chǎn)事項(xiàng)： 擬處置固定資產(chǎn)的預(yù)期價(jià)值，與此項(xiàng)處置建議前四個(gè)月內(nèi)已置的固定資產(chǎn)所得到的價(jià)值總和，低于股東大會(huì)最近審議的固定資產(chǎn)價(jià)值的33%； ，收購、出售資產(chǎn)的總額占公司凈資產(chǎn)的 50%以下的； 的絕對(duì)值占公司上年凈利潤或虧損絕對(duì)值 50%以下。 （五）運(yùn)用公司資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資權(quán)限為公司最近一期經(jīng)審計(jì)確認(rèn)凈資產(chǎn)的 10%以下。 （六）決定核銷資產(chǎn)的為公司最近一期經(jīng)審計(jì)確認(rèn)凈資產(chǎn)的10%以下。 （七）決定公司占公司最近一期經(jīng)審計(jì)確認(rèn)凈資產(chǎn)的 10%以下的對(duì)外擔(dān)保。 《 中國證券報(bào) 》 2020年 4月 30日 116 對(duì)外股權(quán)投資的前提要求 符合公司戰(zhàn)略，杜絕無關(guān)產(chǎn)業(yè)的投資 確保產(chǎn)權(quán)垂直化與管理偏平化，慎重進(jìn)行控股孫公司投資，杜絕形成四級(jí)公司； 把控投資資產(chǎn)評(píng)估與作價(jià)，現(xiàn)金投資是下策； 綜合考慮融資能力、融資成本、人力資源、稅收籌劃； 謹(jǐn)慎決策，決策必須程序，嚴(yán)禁”拍腦袋“項(xiàng)目； 投資回收期最長 4年 與內(nèi)部報(bào)酬率最低 8%是投資的最低要求