淺析集團資金池管理的稅收問題-資料下載頁
2025-05-14 05:04本頁面
【導(dǎo)讀】稱作“集團資金池”的現(xiàn)金管理模式。稅收事項，有無稅收風(fēng)險，本文結(jié)合目前的稅收政策進行如下分析，希望能對您的工作有所幫助。照銀行同期貸款利率確定。組成，一是資金池存款在銀行與撥付下級公司之間存在的利差收入。二是向使用資金的成員企業(yè)收取的貸款利息。與結(jié)算中心不同，財務(wù)公司為集團子公司，具有獨立的法人地位，是經(jīng)中國銀監(jiān)會批準成立的非銀行金融機構(gòu)。令，財務(wù)公司就會將款項隨時劃撥至成員單位指定的銀行賬戶。通常只用于短期貸款，一般期限為3個月、6個月或1年。位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或。利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出準予扣除。在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的金額內(nèi)準予扣除。為了實現(xiàn)企業(yè)集團利益最大化，為了減輕集團整體稅收負擔(dān)，為防范稅務(wù)風(fēng)險，建議結(jié)算中心在發(fā)生收取利息收入的業(yè)務(wù)
【正文】 企業(yè)從 資金池 接受的債權(quán)性投資 （借款） 與權(quán)益性投資的比例超過 2： 1 的 規(guī)定 標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 利息 單 據(jù) 對扣除的影響 從我所了解的企業(yè)來看，無論是財務(wù)公司 模式 ，還是結(jié)算中心 模式 ， 資金池 取得利息收入 均未使用地稅局監(jiān)制的發(fā)票。財務(wù)公司 一般使用的是自制的經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù)，而結(jié)算中心則使用收據(jù)作為結(jié)算憑證。 目前，稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)公司開具的 經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù) 通常予以認可，資金池成員企業(yè)可以憑此票據(jù)實現(xiàn)稅前扣除； 而對結(jié)算中心開具的收據(jù)，稅務(wù)機關(guān)通常認定為這是 不合規(guī) 票據(jù) ， 不允許 在所得稅稅前列支。 為防范稅務(wù)風(fēng)險， 建議結(jié)算中心 在發(fā)生 收取利息收入的 業(yè)務(wù)時 到稅務(wù)機關(guān)代開 發(fā)票， 或經(jīng)申請批準后自行開具發(fā)票。 （四）集團與 資金池成員企業(yè) 簽訂的借款合同是否繳納印花稅 根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定， 在借款合同中，銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花，納稅義務(wù)人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。 因為財務(wù)公司屬于金融組織，所以，它和資金池成員 企業(yè) 簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅；而結(jié)算中心不是金融機構(gòu)，它和資金池成員企業(yè)簽訂的借款合同不用繳納印花稅。 綜上所述，由于 資金池的管理模式不同，所涉及的稅收也有所不同。 隨著 集團 經(jīng)濟的發(fā)展，資金池在集團經(jīng)濟中發(fā)揮的作用也會越來越大，資金池的 業(yè)務(wù) 內(nèi)容也會越來越豐富，從而會有更多的稅 收 問題出現(xiàn)， 我們也會 隨時 關(guān)注 資金池的 稅收政策， 更好地為 客戶 服務(wù)。
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