【正文】 的。企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)中盡可能地減輕稅負(fù)或延緩納稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃工作必須建立在熟悉并遵守國(guó)家稅法的基礎(chǔ)上，主要有兩個(gè)籌劃途徑：一是選擇低稅負(fù)方案；二是滯延納稅時(shí)間。納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無(wú)息貸款。下面就兩大主要稅種談一些稅收籌劃的看法。一、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅征收面廣，無(wú)論納稅人經(jīng)營(yíng)狀況如何、成本高低、是否盈利，只要取得應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入，都要按規(guī)定納稅。企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額稅率。從公式中可以看出，影響營(yíng)業(yè)稅額大小的因素有兩個(gè)：一個(gè)是營(yíng)業(yè)額，一個(gè)是適用的稅率。從稅收籌劃的角度考慮，我們應(yīng)從這兩個(gè)影響因素入手，尋求營(yíng)業(yè)稅的籌劃方略。營(yíng)業(yè)稅稅率從3%～20%各不相同。企業(yè)在兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為時(shí)應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，稅務(wù)部門將從高適用稅率。二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重點(diǎn)，許多籌劃工作都是通過(guò)減少本期利潤(rùn)來(lái)達(dá)到減少所得稅目的的。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此企業(yè)要想節(jié)省成本，在一年的大部分經(jīng)營(yíng)期間里擁有更多的流動(dòng)資金而又不違反稅收法規(guī)，只有在所得稅預(yù)繳期間內(nèi)盡可能合法地少預(yù)繳，特別是不要在年終形成預(yù)繳需退稅的結(jié)果。（2）當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)往往會(huì)設(shè)立一些分支機(jī)構(gòu)，這時(shí)企業(yè)將面臨是設(shè)立分公司還是子公司的決策問(wèn)題。從實(shí)質(zhì)上看，子公司、分公司都是從母公司分離出來(lái)的，母公司對(duì)它們都具有財(cái)務(wù)、人事上的控制權(quán)。但從納稅的角度來(lái)看，兩者之間存在差異：子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立計(jì)算盈虧，是企業(yè)所得稅的納稅人，可以獨(dú)立享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；分公司不是獨(dú)立的法人，不是企業(yè)所得稅的納稅人，盈利同母公司合并計(jì)算納稅，所以分公司若出現(xiàn)虧損，可在母公司盈利中彌補(bǔ)，從而減少母公司的總體稅負(fù)。因此，目前存在虧損子公司的企業(yè)集團(tuán)，可考慮通過(guò)工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅。（3）固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷在收入既定的情況下，折舊和攤銷額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。會(huì)計(jì)上加速折舊是一種比較有效的節(jié)稅方法。稅法上規(guī)定符合一定條件的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，允許縮短折舊年限或采用加速折舊方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)照這些條件，若有符合則應(yīng)積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取。若固定資產(chǎn)價(jià)值不大，凡可以計(jì)入當(dāng)期損益的項(xiàng)目應(yīng)盡量計(jì)入期間費(fèi)用。稅法允許企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。企業(yè)可根據(jù)具體情況盡量選擇較低的凈殘值率。此外，稅法雖然對(duì)不同類別的固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期作了最低規(guī)定，但企業(yè)在不違反規(guī)定的前提下對(duì)決定折舊年限的長(zhǎng)短有一定的自主性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選擇較短的年限折舊計(jì)提或攤銷完畢。（4）工資薪金支出及職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除新所得稅法取消了計(jì)稅工資制度，納稅人發(fā)生的真實(shí)、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除；納稅人發(fā)生的職工福利支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；納稅人撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；除有特殊規(guī)定外，納稅人發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這些新稅法的規(guī)定，對(duì)內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的利好政策，企業(yè)要充分運(yùn)用這些政策，但企業(yè)一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過(guò)同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。（5）借款費(fèi)用新所得稅法上根據(jù)借款費(fèi)用的不同性質(zhì)，對(duì)其處理方式也做了不同規(guī)定，有些予以資本化，有些予以費(fèi)用化，有些雖可列入費(fèi)用但需納稅調(diào)整。企業(yè)可以考慮以下三個(gè)方法節(jié)稅：①當(dāng)企業(yè)處于虧損或有前五年虧損可抵扣時(shí)，利息支出應(yīng)盡可能資本化；②當(dāng)企業(yè)處于盈利時(shí)，利息支出盡量予以費(fèi)用化，以期達(dá)到費(fèi)用極大化目的；③應(yīng)盡量向金融機(jī)構(gòu)貸款，以免稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)超額利息的剔除。（6）公益性捐贈(zèng)的扣除新所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。這項(xiàng)規(guī)定與原所得稅法有很大的差異：①扣除比例變化，原稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；外資企業(yè)用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，可以扣除；②扣除的稅基不同，原稅法為應(yīng)納稅所得額，新所得稅法為利潤(rùn)總額。如果存在納稅調(diào)整項(xiàng)目，利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額是不同的數(shù)額，可能差距很大，企業(yè)在考慮對(duì)外公益性捐贈(zèng)能否扣除時(shí)，一定要注意正確計(jì)算扣除基礎(chǔ)，準(zhǔn)確把握可扣除的量。企業(yè)的稅收籌劃工作應(yīng)做到事前計(jì)劃，事先籌劃，同時(shí)需服務(wù)于財(cái)務(wù)決策的過(guò)程。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)要貫徹成本效益原則，要全盤考慮，綜合權(quán)衡。只有綜合效益最大化的方案，才是最優(yōu)的稅收籌劃方案。財(cái)務(wù)從業(yè)人員現(xiàn)狀透析：基層會(huì)計(jì)嚴(yán)重過(guò)剩，市場(chǎng)價(jià)格上不去，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員絕對(duì)匱乏，高薪難求；財(cái)務(wù)從業(yè)人員的三大分類：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過(guò)且過(guò)睜一只眼閉一只眼機(jī)械被動(dòng)做事、愛(ài)管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；財(cái)務(wù)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個(gè)階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會(huì)計(jì)、3~8年到成熟強(qiáng)健融入企業(yè)管理的財(cái)務(wù)主管（財(cái)務(wù)經(jīng)理）、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財(cái)務(wù)總監(jiān)；優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理必備的職業(yè)道德和專業(yè)技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠(yuǎn)矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣企業(yè)利益、抓大案放小案、關(guān)愛(ài)下屬、唯真唯實(shí)不唯上不唯下不唯親、務(wù)實(shí)不務(wù)虛、懂財(cái)稅營(yíng)銷生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)人力行政采購(gòu)報(bào)關(guān)外匯復(fù)合型人才、懂電腦懂軟件懂網(wǎng)絡(luò)懂技術(shù)、能寫會(huì)說(shuō)、表達(dá)能力強(qiáng)、邏輯性強(qiáng)，數(shù)字觀念強(qiáng)烈、對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和基本情況了如指掌如數(shù)家珍；財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理的誕生：內(nèi)部提拔（審時(shí)度勢(shì)、做有心人、驅(qū)庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過(guò)去同級(jí)同事）、空投（多看多問(wèn)多想、適時(shí)出擊、一招制勝）；新官三把火：制度、架構(gòu)、重抓歷史問(wèn)題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹立權(quán)威打基礎(chǔ)；挑戰(zhàn)權(quán)威：找事實(shí)找根據(jù)找對(duì)象，一挑而威；財(cái)務(wù)部和其他部門的關(guān)系：采購(gòu)、生產(chǎn)、車間、銷售、報(bào)關(guān)、倉(cāng)庫(kù)、人事、行政、飯?zhí)谩④囮?duì)、保安等等。財(cái)務(wù)部架構(gòu)的設(shè)置：簡(jiǎn)約、高效、專業(yè)，防庸人防裙帶防小人防臃腫；財(cái)務(wù)部硬件配置：辦公設(shè)備完善，電腦設(shè)備具備，財(cái)務(wù)軟件配置到位，辦公室軟硬環(huán)境人性化；1財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部人員技能訓(xùn)練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；1財(cái)務(wù)部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭(zhēng)取正當(dāng)合法利益、培養(yǎng)下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護(hù)、應(yīng)對(duì)個(gè)別叫板者、應(yīng)對(duì)造反派；1財(cái)務(wù)制度的制定：針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行制度草案試行，貫徹，推進(jìn)，執(zhí)行，完善；1財(cái)務(wù)人員崗位說(shuō)明書：各崗位權(quán)利、職責(zé)、任務(wù)，告訴對(duì)方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；1財(cái)務(wù)檔案的管理：整理成冊(cè)、按年歸檔、單人管理、單線聯(lián)系、企業(yè)隱私保護(hù)；1財(cái)務(wù)分析報(bào)告：月度、季度、半、報(bào)告的圖表和文字組合、專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告；1海關(guān)賬：倉(cāng)庫(kù)、帳簿、財(cái)務(wù)及《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來(lái)源和使用情況表》、《加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表》三個(gè)報(bào)表；1盤點(diǎn)：日常盤點(diǎn)、突擊盤點(diǎn)、半年盤點(diǎn)、年底盤點(diǎn)、盤點(diǎn)發(fā)文、盤點(diǎn)報(bào)告、盤點(diǎn)處理；1財(cái)務(wù)預(yù)算：以往經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)壓縮預(yù)算法（經(jīng)驗(yàn)法）、新?tīng)I(yíng)銷計(jì)劃倒推法（倒算法）；證件年檢：工商、國(guó)稅、地稅、技監(jiān)、外經(jīng)、外貿(mào)、海關(guān)、外匯、財(cái)政、新聞出版、銀行、勞動(dòng)、衛(wèi)生、食品、車輛；2所得稅清算、審計(jì)：外資、內(nèi)資有限公司、內(nèi)資個(gè)人獨(dú)資、三來(lái)一補(bǔ)、個(gè)體戶；2出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測(cè)算、費(fèi)用估算、銷售模式采購(gòu)模式評(píng)估、征退稅框算、綜合平衡點(diǎn)；2財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、免抵退等等；2稅務(wù)賬和非稅務(wù)賬：此處略。2日常財(cái)務(wù)管理:企業(yè)是管出來(lái)的,問(wèn)題是看出來(lái)的,蛛絲馬跡是聊出來(lái)的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調(diào)查,情報(bào)體系，全方位融入企業(yè)管理。2融入管理層滲透決策層:樹立權(quán)威、擴(kuò)大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個(gè)人品牌?！稖?zhǔn)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理實(shí)戰(zhàn)進(jìn)修班》[設(shè)課緣由]目前，東莞地區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)人員有10萬(wàn)之巨，基層會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重過(guò)剩，中高層財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)重匱乏，即使在職的財(cái)務(wù)管理人員也普遍存在本身素質(zhì)偏低和綜合能力嚴(yán)重不足的情況。針對(duì)這種市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才需要和財(cái)務(wù)人本身供應(yīng)量嚴(yán)重倒掛險(xiǎn)情，九家企管特推出本課程。本課程是財(cái)稅專家、鉑金講師胡歌根據(jù)自己二十多年的一線從業(yè)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)歸納出來(lái)的精髓，也是他用十二分的心思為廣大財(cái)會(huì)同行烹飪的營(yíng)養(yǎng)滋補(bǔ)大餐。此課程專為準(zhǔn)備做財(cái)務(wù)主管，即將做財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)同行必聽(tīng)之課，也是現(xiàn)任財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理提升自己的絕好進(jìn)修機(jī)會(huì)。，在‘培訓(xùn)課程’或‘在線報(bào)名’頁(yè)面報(bào)名。也可以用附件中的《報(bào)名表》填寫報(bào)名資料，然后傳真到076923326447。為保證質(zhì)量，本次進(jìn)修班只接受前50名報(bào)名者。[課程收益]讓想做財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)做上財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理，讓已做財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的同行做得更象財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理，為向財(cái)務(wù)總監(jiān)寶座而發(fā)力。[授課對(duì)象]想做財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)人員、準(zhǔn)財(cái)務(wù)主管、準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理、在職財(cái)務(wù)主管、在職財(cái)務(wù)經(jīng)理。[開(kāi)課時(shí)間]2010年6月19日9：00~17：00（中間午餐、休息一個(gè)半小時(shí)）[課程地點(diǎn)]東莞市莞城區(qū)東城中路麒麟商業(yè)的大廈商務(wù)會(huì)議室。[收費(fèi)]推廣優(yōu)惠價(jià)：￥800元/人，含資料費(fèi)，場(chǎng)地費(fèi)，午餐費(fèi)，茶水費(fèi)，咨詢費(fèi)等等。課程現(xiàn)場(chǎng)有驚喜禮品抽獎(jiǎng)。[講師簡(jiǎn)介]胡歌：資深財(cái)稅專家、鉑金級(jí)培訓(xùn)師、資深企管顧問(wèn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科班出身，二十年的財(cái)稅、企業(yè)管理一線實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。先后在國(guó)有大型企業(yè)，鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問(wèn)公司做過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、后勤行政總務(wù)管理、營(yíng)銷等相關(guān)工作，曾任職過(guò)出納、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)、行政總監(jiān)、營(yíng)運(yùn)總監(jiān)、總經(jīng)理等職務(wù)。長(zhǎng)期的一線管理經(jīng)歷，豐富的財(cái)稅、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)營(yíng)運(yùn)的第一手實(shí)戰(zhàn)寶貴經(jīng)驗(yàn)，奠定了胡歌老師高超的財(cái)稅企管水平。早期在會(huì)計(jì)界享有會(huì)計(jì)幫幫主的美稱。對(duì)企業(yè)合理避稅、規(guī)范財(cái)務(wù)流程、出口退稅綜合平衡操盤嫻熟。胡歌老師在企業(yè)管理中具有敏銳的洞察力和強(qiáng)勁的穿透力，在診斷企業(yè)疑難雜癥過(guò)程中，常是一語(yǔ)中的直指命門，手到病除，讓人欽佩。胡歌老師尤其擅長(zhǎng)以財(cái)務(wù)管理為主脈，洞察企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中滋生的各類形形色色的管理黑洞和財(cái)稅灰色地帶，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制訂出具有實(shí)質(zhì)性的針對(duì)性的可操作性的管理制度，并輔以培訓(xùn)，強(qiáng)勢(shì)推動(dòng)執(zhí)行，以規(guī)范化系統(tǒng)化科學(xué)化來(lái)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，從而讓企業(yè)利潤(rùn)最大化。胡歌老師的財(cái)稅企管相關(guān)內(nèi)訓(xùn)課和公開(kāi)課尤受界內(nèi)熱捧，聽(tīng)其一堂課，勝讀十年書。