【正文】 括設(shè)計(jì)籌劃方案、查找法律依據(jù)、聘請(qǐng)稅務(wù)顧問、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等而發(fā)生的費(fèi)用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。時(shí)效性原則，稅法不是固定不變的，國家每年都會(huì)有一些新的稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件出臺(tái)，同時(shí)也會(huì)對(duì)原有的一些法律、法規(guī)、規(guī)章做出修訂、補(bǔ)充、廢止，這就導(dǎo)致不存在一個(gè)一成不變的稅收籌劃方案，任何一個(gè)籌劃方法或方案都具有一定的時(shí)效性；另一方面，企業(yè)每年的經(jīng)營狀況也是不斷變化的，因此，企業(yè)必須及時(shí)地去修訂原有的稅收籌劃方案，以適應(yīng)企業(yè)變化了的內(nèi)外部條件。風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務(wù)部門的稅收檢查的確認(rèn)，這就要求企業(yè)必須做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來證明其稅收籌劃方案的合法性。這些證據(jù)包括合同、原始憑證、發(fā)票、賬簿、銀行記錄等，同時(shí)也要收集相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等文件，以避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（三）分類：按稅種進(jìn)行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、消費(fèi)稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個(gè)人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。按稅類劃分，稅收又可分成流轉(zhuǎn)稅籌劃、所得稅籌劃、財(cái)產(chǎn)稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃等。按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃。國內(nèi)稅收籌劃是指納稅人在本國稅收法規(guī)下對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的籌劃；國際稅收籌劃是指跨國納稅人從事跨過活動(dòng)時(shí)所進(jìn)行的籌劃。按納稅人來劃分，稅收籌劃可分為個(gè)人或家庭稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃還可以從經(jīng)營的角度來考慮，按照企業(yè)的經(jīng)營流程來分類，如可以分為企業(yè)設(shè)立決策的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營覺得的稅收籌劃、企業(yè)財(cái)務(wù)決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]調(diào)整成本法。是指通過對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理，決不能亂攤成本，亂計(jì)費(fèi)用。折舊計(jì)算法。提取折舊是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)予以補(bǔ)償?shù)幕就緩剑瑳]有折舊提取，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)都不可能實(shí)現(xiàn)。由于折舊要計(jì)入成本，因此，折舊方法的選擇直接關(guān)系到利潤的高低，從而影響納稅。通常，采用加速折舊法可推遲納稅。費(fèi)用列支法。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達(dá)到減少所得稅的目的。收入控制法。是通過對(duì)收入的合理控制，相應(yīng)的減少所得，減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行的合理財(cái)務(wù)技術(shù)處理。五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關(guān)系討論稅收籌劃時(shí)總是和避稅分不開，避稅是一個(gè)容易同稅收籌劃相混淆的概念。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，在不違反稅收法規(guī)的前提下達(dá)到減輕或規(guī)避稅負(fù)的行為。避稅盡管符合稅法條款的規(guī)定，但是卻違背了稅法的立法意圖。舉例來說，某國出臺(tái)了遺產(chǎn)稅，但是對(duì)直系親屬之間財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產(chǎn)稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個(gè)國家僅僅開征遺產(chǎn)稅而不同時(shí)征收贈(zèng)與稅。再舉例，1696年，英國用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個(gè)方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因?yàn)?，沒有哪個(gè)國家會(huì)寬容納稅人肆意的影響大稅法權(quán)威性的避稅行為，世界各國稅法都會(huì)控制相應(yīng)的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動(dòng)中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務(wù)機(jī)關(guān)總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補(bǔ)，這就使得避稅的合法性隨著時(shí)間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。稅收籌劃的主要目標(biāo)是確保交易活動(dòng)既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來利用稅法中和某些事實(shí)中的某些含糊的地方。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或?qū)δ硞€(gè)時(shí)間在運(yùn)用時(shí)的含糊性；事實(shí)含糊性源于事實(shí)本身不太清楚，如稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)中就納稅人是否執(zhí)行了獨(dú)立競爭價(jià)格常會(huì)和納稅人之間發(fā)生爭議。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。節(jié)稅也是一個(gè)容易同稅收籌劃相混淆的概念。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關(guān)系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關(guān)系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益?？傊?，稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動(dòng)，減小稅負(fù)，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術(shù)。企業(yè)應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。參考文獻(xiàn)：[1][M].北京：清華大學(xué)出版社，2012：7.[2]薩利：第四版[M].北京：[3][J].稅務(wù)與經(jīng).（2）淺談企業(yè)稅收籌劃班級(jí)：110514學(xué)號(hào)：20112254姓名：張?jiān)娪钪笇?dǎo)教師：李中霞第五篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃研究房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃研究摘要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,而進(jìn)行稅收籌劃是減輕稅負(fù)的有效手段之一。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅種及相關(guān)產(chǎn)業(yè)眾多,稅收政策也相對(duì)復(fù)雜，在此背景下，研究稅收政策背后存在的稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的籌劃操作就很有現(xiàn)實(shí)意義。一、緒論由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品具有單位價(jià)值高、建設(shè)周期長、負(fù)債比例大、資金回籠速度慢等特點(diǎn),再加上融資難,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金鏈相對(duì)于其他行業(yè)來說會(huì)更加緊張。但目前房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)不夠合理,大部分稅種都集中在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),并且多以預(yù)繳的形式提前征收,再加上高額的土地出讓金和各種名目的費(fèi)用,使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營壓力。因此,進(jìn)行稅收籌劃,減少稅收成本,有利于提高企業(yè)的競爭力。二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅情況房地產(chǎn)行業(yè)涉及到的主要稅種有十種之多,除企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅三大稅種以外還包括了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。以上稅種主分布在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)、轉(zhuǎn)讓處置以及持有使用三大環(huán)節(jié)當(dāng)中。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的拿地方式主要有兩種:以招拍掛方式從一級(jí)市場取得與在二級(jí)市場上國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得。在一級(jí)市場以出讓方式承受土地的,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要支付土地出讓金、契稅、印花稅。在二級(jí)流通市場以轉(zhuǎn)讓方式承受土地的,則需要支付土地價(jià)款、契稅、印花稅。如果項(xiàng)目牽涉到拆遷的情況,開發(fā)商還需要支付拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)。如果占用耕地建房,還需要繳納耕地占用稅。在整個(gè)開發(fā)過程中,還涉及到市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、異地綠化建設(shè)費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、人防異地建設(shè)費(fèi)等上百種費(fèi)用的支出。由于流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅,因此房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本中還包括了負(fù)擔(dān)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)應(yīng)由施工單位繳納的營業(yè)稅、城建稅及附加。除此之外,開發(fā)商簽訂合同需要上繳印花稅以及在項(xiàng)目開發(fā)過程中因占用土地而需支付的城鎮(zhèn)土地使用稅。2轉(zhuǎn)讓處置環(huán)節(jié)進(jìn)入開發(fā)產(chǎn)品的銷售階段后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的主要稅種為:“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅,但其中的流轉(zhuǎn)稅及其他費(fèi)用都通過銷售價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者。購房者則需在承受房產(chǎn)時(shí)繳納契稅、印花稅。當(dāng)買房者將己購商品房在存量房市場上再次出售時(shí),也需要負(fù)擔(dān)營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅的稅收成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用,或者購房者出于經(jīng)營目的,在購買商品房之后用于從事營利性活動(dòng),那么每年需要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。但由于其稅負(fù)較輕,對(duì)房產(chǎn)持有者的行為影響不大。另外,如果房屋處于閑置狀態(tài)是不需要負(fù)擔(dān)任何稅收的?？傊?在我國,購房者在購入商品房后,無論房地產(chǎn)市場是興是衰，其繳納的稅費(fèi)將不受房地產(chǎn)價(jià)值的影響。三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃企業(yè)開展稅收籌劃是在現(xiàn)有稅收政策的明文規(guī)定范圍內(nèi)盡可能地尋找出可以進(jìn)行節(jié)稅安排的空間,同時(shí)需要結(jié)合企業(yè)自身所具備的各項(xiàng)條件以及生產(chǎn)經(jīng)營能力、財(cái)務(wù)資金狀況、會(huì)計(jì)核算規(guī)范程度,在具備可行性的前提下對(duì)既定生產(chǎn)管理方式的合理改變能夠使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)下降。以下介紹的是幾個(gè)常用的籌劃方法：，不同的企業(yè)組織形式所涉及的稅種也有很大得差異；，企業(yè)在充分掌握其所涉及的國內(nèi)外有關(guān)稅收的法律法規(guī)及優(yōu)惠政策的前提下,利用己有的條件或者創(chuàng)造條件來享受稅收優(yōu)惠；，納稅人通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適當(dāng)安排將納稅期限往后推遲,從而在一定時(shí)間內(nèi)占用資金的貨幣時(shí)間價(jià)值,，在稅法的規(guī)定中,由于累進(jìn)稅率跳躍點(diǎn)、起征點(diǎn)、扣除限額等臨界點(diǎn)的存在,在不同級(jí)次稅率附近往往會(huì)出現(xiàn)由量變到質(zhì)變的飛躍,一旦達(dá)到這些臨界值,就會(huì)引起適用稅率的大幅降低,甚至能夠享受到稅收優(yōu)惠政策。