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淺析企業(yè)稅收籌劃問題及解決途徑-閱讀頁

2024-11-18 22:04本頁面
  

【正文】 投資過程中的稅收籌劃通過直接設(shè)立符合減免稅條件的新辦企業(yè)降低稅負(fù),利用西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅(2001)202號)規(guī)定對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此,在西部及民族自治地區(qū)投資設(shè)立子公司,進(jìn)行主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移,一方面可以支持西部地區(qū)建設(shè),同時(shí)也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。包括按照我國有關(guān)企業(yè)法在中國境內(nèi)投資舉辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè),以及全部資本均由外國投資者投資的外資企業(yè)。稅法規(guī)定如下:設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅;設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅;對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期在十年以上的,從開始獲利的起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅稅收籌劃國家為了鼓勵企業(yè)加大投資力度,支持企業(yè)技術(shù)改造,促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展,對企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資出臺了相關(guān)抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)決定了固定資產(chǎn)損耗快、更新快,隨著我國鐵路、公路、房建、市政等建設(shè)項(xiàng)目的高速發(fā)展,特別是《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》提出的的“八縱八橫”客運(yùn)專線建設(shè)更是需要施工企業(yè)必須及時(shí)技術(shù)改造相應(yīng)技術(shù)設(shè)備。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1999]290號及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法〉的通知》(國稅字〔2000〕13號)文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股稅收籌劃財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》財(cái)稅[2002] 191號規(guī)定以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。因此,納稅人對擬準(zhǔn)備銷售的不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn),可以采取先投資入股,然后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。施工企業(yè)無論通過債務(wù)籌資還是通過權(quán)益籌資,都存在著一定的資金成本,籌資決策的目標(biāo)既要求籌資足額又要求資金成本最低。一般而言,如果息前稅前盈余大于每股收益無差別點(diǎn)的息前稅前盈余時(shí),運(yùn)用負(fù)債籌資可獲得較高的每股收益;反之,當(dāng)銷售額低于每股收益無差別點(diǎn)的銷售時(shí),運(yùn)用權(quán)益籌資可獲得較高的每股收益。因此,施工企業(yè)可以通過融資租賃,迅速獲得所需的施工設(shè)備,同時(shí)保存企業(yè)的舉債能力,更重要的是融資租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊,稅法允許折舊計(jì)入成本費(fèi)用,減少了企業(yè)的納稅基數(shù),而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除,進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行稅收籌劃,可以節(jié)減稅金支出。因此,在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí),通過適用不同的稅目,為進(jìn)行稅收籌劃提供了很好的契機(jī)。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí),合同中應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值,可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備,建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝,取得的只是安裝費(fèi)收入,使其營業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價(jià)款,從而減少稅基,達(dá)到節(jié)稅的目的。則該企業(yè)可節(jié)稅12萬元(5003%-1003%)。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù),如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同,無論其是否參與施工,均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目3%的稅率征收營業(yè)稅。案例:某建設(shè)單位B有一項(xiàng)工程,工程承包公司A只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),施工單位C最后中標(biāo)。另外,建設(shè)單位B支付給A企業(yè)100萬元的服務(wù)費(fèi)用。如果A企業(yè)進(jìn)行籌劃,與建設(shè)單位B簽訂工程總承包合同,合同金額為5100萬元。A應(yīng)繳納營業(yè)稅(適用建筑業(yè)稅率):(5100萬元5000萬元)3%=30000元。納稅義務(wù)地點(diǎn)的稅收籌劃國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知:基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間,用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的,應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。因此,建筑施工企業(yè)生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料的工廠、車間應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑現(xiàn)場,以適用于稅率較低的營業(yè)稅(建筑業(yè)3%)。因此單位內(nèi)部非獨(dú)立核算的施工單位為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù),不征收營業(yè)稅。通過合作建房進(jìn)行稅收籌劃所謂合作建房,就是指一方提供土地使用權(quán),另一方提供資金,雙方合作,建造房屋。在這種情況下,納稅人只要認(rèn)真籌劃,就會取得良好的效果。甲、乙企業(yè)約定,房屋建好后,雙方均分。根據(jù)《通知》的規(guī)定,甲企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)擁有了部分新房屋的所有權(quán),從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅的義務(wù)。若甲企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,則可以不繳納營業(yè)稅?,F(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定:以無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。僅此一項(xiàng),甲企業(yè)就少繳了50萬元的營業(yè)稅款,從而取得了很好的籌劃效果。例如,當(dāng)物價(jià)呈持續(xù)上漲趨勢時(shí),施工企業(yè)宜采用后進(jìn)先出法,這樣攤?cè)牍こ坛杀镜拇尕泝r(jià)值較高,期未結(jié)存成本較低,可以將利潤和納稅遞延到以后,進(jìn)而達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的;成功的稅收籌劃意味著納稅人對國家制定的稅收法律、法規(guī)的全面理解和運(yùn)用,對國家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握。成功的稅收籌劃體現(xiàn)了國家的宏觀調(diào)控職能和產(chǎn)業(yè)政策,通過合理的稅收籌劃還能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的長期發(fā)展和繁榮。企業(yè)通過合理的稅收籌劃,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等環(huán)節(jié)中盡可能地減輕稅負(fù)或延緩納稅,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。納稅期的滯延,相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。一、營業(yè)稅營業(yè)稅征收面廣,無論納稅人經(jīng)營狀況如何、成本高低、是否盈利,只要取得應(yīng)稅營業(yè)收入,都要按規(guī)定納稅。從公式中可以看出,影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個:一個是營業(yè)額,一個是適用的稅率。營業(yè)稅稅率從3%~20%各不相同。二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是企業(yè)開展稅收籌劃的重點(diǎn),許多籌劃工作都是通過減少本期利潤來達(dá)到減少所得稅目的的。因此企業(yè)要想節(jié)省成本,在一年的大部分經(jīng)營期間里擁有更多的流動資金而又不違反稅收法規(guī),只有在所得稅預(yù)繳期間內(nèi)盡可能合法地少預(yù)繳,特別是不要在年終形成預(yù)繳需退稅的結(jié)果。從實(shí)質(zhì)上看,子公司、分公司都是從母公司分離出來的,母公司對它們都具有財(cái)務(wù)、人事上的控制權(quán)。因此,目前存在虧損子公司的企業(yè)集團(tuán),可考慮通過工商變更,將子公司變更為分公司,匯總繳納所得稅。會計(jì)上加速折舊是一種比較有效的節(jié)稅方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對照這些條件,若有符合則應(yīng)積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)爭取。稅法允許企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。此外,稅法雖然對不同類別的固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用的攤銷期作了最低規(guī)定,但企業(yè)在不違反規(guī)定的前提下對決定折舊年限的長短有一定的自主性。(4)工資薪金支出及職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除新所得稅法取消了計(jì)稅工資制度,納稅人發(fā)生的真實(shí)、合法、合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予稅前扣除;納稅人發(fā)生的職工福利支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;納稅人撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;除有特殊規(guī)定外,納稅人發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(5)借款費(fèi)用新所得稅法上根據(jù)借款費(fèi)用的不同性質(zhì),對其處理方式也做了不同規(guī)定,有些予以資本化,有些予以費(fèi)用化,有些雖可列入費(fèi)用但需納稅調(diào)整。(6)公益性捐贈的扣除新所得稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出,在利潤總額12%以內(nèi)的部分,允許在稅前扣除。如果存在納稅調(diào)整項(xiàng)目,利潤總額與應(yīng)納稅所得額是不同的數(shù)額,可能差距很大,企業(yè)在考慮對外公益性捐贈能否扣除時(shí),一定要注意正確計(jì)算扣除基礎(chǔ),準(zhǔn)確把握可扣除的量。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)要貫徹成本效益原則,要全盤考慮,綜合權(quán)衡。財(cái)務(wù)從業(yè)人員現(xiàn)狀透析:基層會計(jì)嚴(yán)重過剩,市場價(jià)格上不去,高級財(cái)務(wù)管理人員絕對匱乏,高薪難求;財(cái)務(wù)從業(yè)人員的三大分類:唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過且過睜一只眼閉一只眼機(jī)械被動做事、愛管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順;財(cái)務(wù)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個階梯層次:1~3年算死賬蹩腳青澀的小會計(jì)、3~8年到成熟強(qiáng)健融入企業(yè)管理的財(cái)務(wù)主管(財(cái)務(wù)經(jīng)理)、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財(cái)務(wù)總監(jiān);優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理必備的職業(yè)道德和專業(yè)技能:思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠(yuǎn)矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣企業(yè)利益、抓大案放小案、關(guān)愛下屬、唯真唯實(shí)不唯上不唯下不唯親、務(wù)實(shí)不務(wù)虛、懂財(cái)稅營銷生產(chǎn)倉儲人力行政采購報(bào)關(guān)外匯復(fù)合型人才、懂電腦懂軟件懂網(wǎng)絡(luò)懂技術(shù)、能寫會說、表達(dá)能力強(qiáng)、邏輯性強(qiáng),數(shù)字觀念強(qiáng)烈、對企業(yè)自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和基本情況了如指掌如數(shù)家珍;財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理的誕生:內(nèi)部提拔(審時(shí)度勢、做有心人、驅(qū)庸奪冠,黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過去同級同事)、空投(多看多問多想、適時(shí)出擊、一招制勝);新官三把火:制度、架構(gòu)、重抓歷史問題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹立權(quán)威打基礎(chǔ);挑戰(zhàn)權(quán)威:找事實(shí)找根據(jù)找對象,一挑而威;財(cái)務(wù)部和其他部門的關(guān)系:采購、生產(chǎn)、車間、銷售、報(bào)關(guān)、倉庫、人事、行政、飯?zhí)谩④囮?duì)、保安等等。2日常財(cái)務(wù)管理:企業(yè)是管出來的,問題是看出來的,蛛絲馬跡是聊出來的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調(diào)查,情報(bào)體系,全方位融入企業(yè)管理?!稖?zhǔn)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理實(shí)戰(zhàn)進(jìn)修班》[設(shè)課緣由]目前,東莞地區(qū)會計(jì)從業(yè)人員有10萬之巨,基層會計(jì)人員嚴(yán)重過剩,中高層財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)重匱乏,即使在職的財(cái)務(wù)管理人員也普遍存在本身素質(zhì)偏低和綜合能力嚴(yán)重不足的情況。本課程是財(cái)稅專家、鉑金講師胡歌根據(jù)自己二十多年的一線從業(yè)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)歸納出來的精髓,也是他用十二分的心思為廣大財(cái)會同行烹飪的營養(yǎng)滋補(bǔ)大餐。,在‘培訓(xùn)課程’或‘在線報(bào)名’頁面報(bào)名。為保證質(zhì)量,本次進(jìn)修班只接受前50名報(bào)名者。[授課對象]想做財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理的會計(jì)人員、準(zhǔn)財(cái)務(wù)主管、準(zhǔn)財(cái)務(wù)經(jīng)理、在職財(cái)務(wù)主管、在職財(cái)務(wù)經(jīng)理。[收費(fèi)]推廣優(yōu)惠價(jià):¥800元/人,含資料費(fèi),場地費(fèi),午餐費(fèi),茶水費(fèi),咨詢費(fèi)等等。[講師簡介]胡歌:資深財(cái)稅專家、鉑金級培訓(xùn)師、資深企管顧問。先后在國有大型企業(yè),鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來一補(bǔ)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問公司做過倉儲、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、后勤行政總務(wù)管理、營銷等相關(guān)工作,曾任職過出納、財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)、行政總監(jiān)、營運(yùn)總監(jiān)、總經(jīng)理等職務(wù)。早期在會計(jì)界享有會計(jì)幫幫主的美稱。胡歌老師在企業(yè)管理中具有敏銳的洞察力和強(qiáng)勁的穿透力,在診斷企業(yè)疑難雜癥過程中,常是一語中的直指命門,手到病除,讓人欽佩。胡歌老師的財(cái)稅企管相關(guān)內(nèi)訓(xùn)課和公開課尤受界內(nèi)熱捧,聽其一堂課,勝讀
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