【正文】 投資過程中的稅收籌劃通過直接設立符合減免稅條件的新辦企業(yè)降低稅負，利用西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，財政部、國家稅務總局、海關總署《關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅（2001）202號）規(guī)定對設在西部地區(qū)國家鼓勵類的內資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，在西部及民族自治地區(qū)投資設立子公司，進行主要經營業(yè)務的轉移，一方面可以支持西部地區(qū)建設，同時也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。包括按照我國有關企業(yè)法在中國境內投資舉辦的中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)，以及全部資本均由外國投資者投資的外資企業(yè)。稅法規(guī)定如下：設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅；對生產性外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的，從開始獲利的起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國產設備投資抵免企業(yè)所得稅稅收籌劃國家為了鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產品結構調整和經濟穩(wěn)定發(fā)展，對企業(yè)技術改造國產設備投資出臺了相關抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，施工企業(yè)生產經營的特點決定了固定資產損耗快、更新快，隨著我國鐵路、公路、房建、市政等建設項目的高速發(fā)展，特別是《中長期鐵路網規(guī)劃》提出的的“八縱八橫”客運專線建設更是需要施工企業(yè)必須及時技術改造相應技術設備。根據財政部、國家稅務總局財稅字[1999]290號及國家稅務總局《關于印發(fā)〈技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法〉的通知》（國稅字〔2000〕13號）文件規(guī)定，凡在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè),其項目所需國產設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。不動產或無形資產投資入股稅收籌劃財政部、國家稅務總局《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》財稅［2002] 191號規(guī)定以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。因此，納稅人對擬準備銷售的不動產或轉讓的無形資產，可以采取先投資入股，然后再進行股權轉讓。施工企業(yè)無論通過債務籌資還是通過權益籌資，都存在著一定的資金成本，籌資決策的目標既要求籌資足額又要求資金成本最低。一般而言，如果息前稅前盈余大于每股收益無差別點的息前稅前盈余時，運用負債籌資可獲得較高的每股收益；反之，當銷售額低于每股收益無差別點的銷售時，運用權益籌資可獲得較高的每股收益。因此，施工企業(yè)可以通過融資租賃，迅速獲得所需的施工設備，同時保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產可以計提折舊，稅法允許折舊計入成本費用，減少了企業(yè)的納稅基數，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數。利用經濟合同進行稅收籌劃，可以節(jié)減稅金支出。因此，在簽訂經濟合同時，通過適用不同的稅目，為進行稅收籌劃提供了很好的契機。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，合同中應盡量不將設備價值作為安裝工程產值，可由建設單位提供機器設備，建筑安裝企業(yè)只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設備的價款，從而減少稅基，達到節(jié)稅的目的。則該企業(yè)可節(jié)稅12萬元（5003％－1003％）。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工，均應按“建筑業(yè)”稅目3％的稅率征收營業(yè)稅。案例：某建設單位B有一項工程,工程承包公司A只負責工程的組織協(xié)調業(yè)務，施工單位C最后中標。另外，建設單位B支付給A企業(yè)100萬元的服務費用。如果A企業(yè)進行籌劃，與建設單位B簽訂工程總承包合同，合同金額為5100萬元。A應繳納營業(yè)稅（適用建筑業(yè)稅率）：（5100萬元5000萬元）3％＝30000元。納稅義務地點的稅收籌劃國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。因此，建筑施工企業(yè)生產水泥預制構件、其他構件或建筑材料的工廠、車間應盡可能的設在建筑現(xiàn)場，以適用于稅率較低的營業(yè)稅（建筑業(yè)3％）。因此單位內部非獨立核算的施工單位為本單位承擔建筑安裝業(yè)務，不征收營業(yè)稅。通過合作建房進行稅收籌劃所謂合作建房，就是指一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。在這種情況下，納稅人只要認真籌劃，就會取得良好的效果。甲、乙企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。根據《通知》的規(guī)定，甲企業(yè)通過轉讓土地使用權擁有了部分新房屋的所有權，從而產生了轉讓無形資產應繳納營業(yè)稅的義務。若甲企業(yè)進行稅收籌劃，則可以不繳納營業(yè)稅。現(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定：以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承當投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。僅此一項，甲企業(yè)就少繳了50萬元的營業(yè)稅款，從而取得了很好的籌劃效果。例如，當物價呈持續(xù)上漲趨勢時，施工企業(yè)宜采用后進先出法，這樣攤入工程成本的存貨價值較高，期未結存成本較低，可以將利潤和納稅遞延到以后，進而達到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的；成功的稅收籌劃意味著納稅人對國家制定的稅收法律、法規(guī)的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。成功的稅收籌劃體現(xiàn)了國家的宏觀調控職能和產業(yè)政策，通過合理的稅收籌劃還能促進經濟社會的長期發(fā)展和繁榮。企業(yè)通過合理的稅收籌劃，在企業(yè)生產經營、利潤分配等環(huán)節(jié)中盡可能地減輕稅負或延緩納稅，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。納稅期的滯延，相當于企業(yè)在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。一、營業(yè)稅營業(yè)稅征收面廣，無論納稅人經營狀況如何、成本高低、是否盈利，只要取得應稅營業(yè)收入，都要按規(guī)定納稅。從公式中可以看出，影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個：一個是營業(yè)額，一個是適用的稅率。營業(yè)稅稅率從3%～20%各不相同。二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是企業(yè)開展稅收籌劃的重點，許多籌劃工作都是通過減少本期利潤來達到減少所得稅目的的。因此企業(yè)要想節(jié)省成本，在一年的大部分經營期間里擁有更多的流動資金而又不違反稅收法規(guī)，只有在所得稅預繳期間內盡可能合法地少預繳，特別是不要在年終形成預繳需退稅的結果。從實質上看，子公司、分公司都是從母公司分離出來的，母公司對它們都具有財務、人事上的控制權。因此，目前存在虧損子公司的企業(yè)集團，可考慮通過工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅。會計上加速折舊是一種比較有效的節(jié)稅方法。企業(yè)應當對照這些條件，若有符合則應積極向稅務機關爭取。稅法允許企業(yè)根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。此外，稅法雖然對不同類別的固定資產折舊年限、無形資產和長期待攤費用的攤銷期作了最低規(guī)定，但企業(yè)在不違反規(guī)定的前提下對決定折舊年限的長短有一定的自主性。（4）工資薪金支出及職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除新所得稅法取消了計稅工資制度，納稅人發(fā)生的真實、合法、合理的工資薪金支出，準予稅前扣除；納稅人發(fā)生的職工福利支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除；納稅人撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予稅前扣除；除有特殊規(guī)定外，納稅人發(fā)生的職工教育經費支出，%的部分，準予稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。（5）借款費用新所得稅法上根據借款費用的不同性質，對其處理方式也做了不同規(guī)定，有些予以資本化，有些予以費用化，有些雖可列入費用但需納稅調整。（6）公益性捐贈的扣除新所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12％以內的部分，允許在稅前扣除。如果存在納稅調整項目，利潤總額與應納稅所得額是不同的數額，可能差距很大，企業(yè)在考慮對外公益性捐贈能否扣除時，一定要注意正確計算扣除基礎，準確把握可扣除的量。企業(yè)在納稅籌劃時要貫徹成本效益原則，要全盤考慮，綜合權衡。財務從業(yè)人員現(xiàn)狀透析：基層會計嚴重過剩，市場價格上不去，高級財務管理人員絕對匱乏，高薪難求；財務從業(yè)人員的三大分類：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過且過睜一只眼閉一只眼機械被動做事、愛管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；財務人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會計、3~8年到成熟強健融入企業(yè)管理的財務主管（財務經理）、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財務總監(jiān)；優(yōu)質財務主管、經理必備的職業(yè)道德和專業(yè)技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣企業(yè)利益、抓大案放小案、關愛下屬、唯真唯實不唯上不唯下不唯親、務實不務虛、懂財稅營銷生產倉儲人力行政采購報關外匯復合型人才、懂電腦懂軟件懂網絡懂技術、能寫會說、表達能力強、邏輯性強，數字觀念強烈、對企業(yè)自身財務數據和基本情況了如指掌如數家珍；財務主管、經理的誕生：內部提拔（審時度勢、做有心人、驅庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過去同級同事）、空投（多看多問多想、適時出擊、一招制勝）；新官三把火：制度、架構、重抓歷史問題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹立權威打基礎；挑戰(zhàn)權威：找事實找根據找對象，一挑而威；財務部和其他部門的關系：采購、生產、車間、銷售、報關、倉庫、人事、行政、飯?zhí)?、車隊、保安等等?日常財務管理:企業(yè)是管出來的,問題是看出來的,蛛絲馬跡是聊出來的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調查,情報體系，全方位融入企業(yè)管理?！稖守攧罩鞴堋⒔浝韺崙?zhàn)進修班》[設課緣由]目前，東莞地區(qū)會計從業(yè)人員有10萬之巨，基層會計人員嚴重過剩，中高層財務管理人員嚴重匱乏，即使在職的財務管理人員也普遍存在本身素質偏低和綜合能力嚴重不足的情況。本課程是財稅專家、鉑金講師胡歌根據自己二十多年的一線從業(yè)實戰(zhàn)經驗總結歸納出來的精髓，也是他用十二分的心思為廣大財會同行烹飪的營養(yǎng)滋補大餐。，在‘培訓課程’或‘在線報名’頁面報名。為保證質量，本次進修班只接受前50名報名者。[授課對象]想做財務主管財務經理的會計人員、準財務主管、準財務經理、在職財務主管、在職財務經理。[收費]推廣優(yōu)惠價：￥800元/人，含資料費，場地費，午餐費，茶水費，咨詢費等等。[講師簡介]胡歌：資深財稅專家、鉑金級培訓師、資深企管顧問。先后在國有大型企業(yè)，鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來一補企業(yè)、外商獨資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問公司做過倉儲、生產管理、財務、稅務、后勤行政總務管理、營銷等相關工作，曾任職過出納、財務會計、財務主管、財務總監(jiān)、行政總監(jiān)、營運總監(jiān)、總經理等職務。早期在會計界享有會計幫幫主的美稱。胡歌老師在企業(yè)管理中具有敏銳的洞察力和強勁的穿透力，在診斷企業(yè)疑難雜癥過程中，常是一語中的直指命門，手到病除，讓人欽佩。胡歌老師的財稅企管相關內訓課和公開課尤受界內熱捧，聽其一堂課，勝讀