【正文】 胡歌老師在企業(yè)管理中具有敏銳的洞察力和強勁的穿透力，在診斷企業(yè)疑難雜癥過程中，常是一語中的直指命門，手到病除，讓人欽佩。[收費]推廣優(yōu)惠價：￥800元/人，含資料費，場地費，午餐費，茶水費，咨詢費等等。本課程是財稅專家、鉑金講師胡歌根據(jù)自己二十多年的一線從業(yè)實戰(zhàn)經(jīng)驗總結(jié)歸納出來的精髓，也是他用十二分的心思為廣大財會同行烹飪的營養(yǎng)滋補大餐。企業(yè)在納稅籌劃時要貫徹成本效益原則，要全盤考慮，綜合權(quán)衡。（4）工資薪金支出及職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除新所得稅法取消了計稅工資制度，納稅人發(fā)生的真實、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除；納稅人發(fā)生的職工福利支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；納稅人撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；除有特殊規(guī)定外，納稅人發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。會計上加速折舊是一種比較有效的節(jié)稅方法。二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是企業(yè)開展稅收籌劃的重點，許多籌劃工作都是通過減少本期利潤來達到減少所得稅目的的。納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。僅此一項，甲企業(yè)就少繳了50萬元的營業(yè)稅款，從而取得了很好的籌劃效果。甲、乙企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。因此，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料的工廠、車間應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑現(xiàn)場，以適用于稅率較低的營業(yè)稅（建筑業(yè)3％）。另外，建設(shè)單位B支付給A企業(yè)100萬元的服務(wù)費用。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，合同中應(yīng)盡量不將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負責(zé)安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價款，從而減少稅基，達到節(jié)稅的目的。一般而言，如果息前稅前盈余大于每股收益無差別點的息前稅前盈余時，運用負債籌資可獲得較高的每股收益；反之，當(dāng)銷售額低于每股收益無差別點的銷售時，運用權(quán)益籌資可獲得較高的每股收益。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1999]290號及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法〉的通知》（國稅字〔2000〕13號）文件規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。因此，在西部及民族自治地區(qū)投資設(shè)立子公司，進行主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移，一方面可以支持西部地區(qū)建設(shè)，同時也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。如納稅人可以增加費用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。例如《關(guān)于青藏鐵路建設(shè)期間有關(guān)稅收政策問題的通知》就減免建設(shè)期間的各項稅收。3．籌劃性。其特點如下：1．合法性。比如：在施工過程不能按規(guī)定取得發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票、取得不規(guī)范的發(fā)票等，稅務(wù)機關(guān)可能將其認定為白條而要求企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所的額；當(dāng)年發(fā)生的成本費用不能及時列銷而計入下一納稅，稅務(wù)機關(guān)可能認定其不屬于本經(jīng)營活動支出，不允許在稅前扣除；不能夠及時與提供勞務(wù)單位進行工程價款結(jié)算，賬面存在大量預(yù)提費用，稅務(wù)機關(guān)可能認定企業(yè)在隨意調(diào)整利潤，要求企業(yè)進行納稅調(diào)整。但年終發(fā)放一次性獎金仍然需做好籌劃工作，不然企業(yè)將會多增加支出而個人并不能增加稅后收益。（四）、合理分配總部的管理費用稅法規(guī)定，企業(yè)集團總部為其下屬公司提供服務(wù)，有關(guān)的管理費用可以應(yīng)分攤給下屬公司，但是稅法沒有規(guī)定具體的支付標(biāo)準(zhǔn)。另外取得固定資產(chǎn)要及時組資以便及時提取折舊，稅法及會計制度均規(guī)定，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。一是實行合同完成后一次性結(jié)算價款的工程項目，納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天；二是實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天；三是實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目，納稅義務(wù)發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天；四是實行其他結(jié)方式的工程項目，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當(dāng)天。例二：盡量不簽甲供料合同。簽訂不同的合同會影響企業(yè)的稅負水平，舉例說明簽訂合同對企業(yè)稅負的影響。節(jié)稅也是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。避稅盡管符合稅法條款的規(guī)定，但是卻違背了稅法的立法意圖。通常，采用加速折舊法可推遲納稅。按納稅人來劃分，稅收籌劃可分為個人或家庭稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃。時效性原則，稅法不是固定不變的，國家每年都會有一些新的稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件出臺，同時也會對原有的一些法律、法規(guī)、規(guī)章做出修訂、補充、廢止，這就導(dǎo)致不存在一個一成不變的稅收籌劃方案，任何一個籌劃方法或方案都具有一定的時效性；另一方面，企業(yè)每年的經(jīng)營狀況也是不斷變化的，因此，企業(yè)必須及時地去修訂原有的稅收籌劃方案，以適應(yīng)企業(yè)變化了的內(nèi)外部條件。臺灣學(xué)者把稅收籌劃成為租稅規(guī)劃，用“規(guī)劃”可能更確切些，體現(xiàn)了其戰(zhàn)略性。因此，企業(yè)稅收籌劃的目的正如企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)一樣，當(dāng)然是追求稅后利益最大化，而不僅僅是納稅最小化。第二篇：淺談企業(yè)稅收籌劃淺談企業(yè)稅收籌劃摘要：社會主義市場經(jīng)濟體制下企業(yè)為了達到價值最大化，提高效率，增強企業(yè)競爭能力，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。客觀地講，目前這方面的專業(yè)人才還很欠缺，因此，必須加大對這方面專業(yè)人才的培養(yǎng)。畢竟相對于增加企業(yè)綜合經(jīng)濟效益而言，節(jié)稅只是一個途徑、一種方法。比如，某個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營必然要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免予繳納任何稅款，只要他把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點以下就可以了，但這項稅收籌劃方案是合理的嗎？當(dāng)然不是。如果一個企業(yè)賬證不健全，稅務(wù)機關(guān)在征收其所得稅時只能采取核定征收，那么，即便企業(yè)當(dāng)年嚴重虧損，并聘請經(jīng)濟專家精心籌劃，也不得不按照稅務(wù)機關(guān)核定的所得稅額繳納所得稅。二、中小企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)注意的問題稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。相反，私營企業(yè)規(guī)模小，資金短缺，財務(wù)力量不強，稅收籌劃就顯得沒有必要。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰又不愿放棄正當(dāng)?shù)亩愂绽妫娂娗笾诙悇?wù)專家或委托稅務(wù)咨詢機構(gòu)進行稅收籌劃，因此，稅收籌劃的市場需求較大。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；存在問題，解決途徑一、中小企業(yè)稅收籌劃進展緩慢的原因探析在我國，稅收籌劃概念雖然已經(jīng)引進了十多年，稅收籌劃的研究也日漸深入，但真正在實踐中成為中小企業(yè)管理決策內(nèi)容的還很少。這既有外部環(huán)境的因素，也有企業(yè)自身的原因。而我國目前的情況，首先是稅收法律還不夠健全，對違法處罰的力度不足。不少企業(yè)經(jīng)營規(guī)模很小，如家庭作坊式企業(yè)，有的甚至還是夫妻店。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒樱€與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。同樣，如果一個企業(yè)財務(wù)不規(guī)范，大量采用現(xiàn)金交易，“白條”列支，即便交易是真實的，因事后無法查證，必然不準(zhǔn)予稅前扣除，只得被調(diào)增所得額，多繳所得稅，同時還會因未按規(guī)定使用發(fā)票受到稅務(wù)行政處罰。這位個體戶的稅收負擔(dān)雖然為零，但其收益也受到了極大的限制，這種方案自然不是令人滿意的籌劃方案。三、中小企業(yè)加強稅收籌劃的有效途徑（一）國家要完善稅收征管在稅收的征管中，國家要規(guī)范執(zhí)法行為，確立有效的執(zhí)法監(jiān)督制約機制，杜絕自由裁量權(quán)的濫用，切實維護中小企業(yè)納稅人的合法權(quán)益，體現(xiàn)稅收的嚴肅和公正，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個公平、合理的稅收外部環(huán)境。比較可行的辦法是，一方面，在高等院校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在稅收、財會類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，為稅收籌劃培養(yǎng)較高層次人才；另一方面，對在職的會計人員、稅收籌劃人員開展專業(yè)培訓(xùn)，提高他們稅收籌劃的實踐能力。如何實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，是當(dāng)今企業(yè)共同探討的問題。稅收籌劃有時也稱為稅收成本管理，企業(yè)上繳的各項稅收無論是直接稅還是間接稅，最終都要用企業(yè)的利潤來上繳，稅收減少了企業(yè)的利潤也就大大降低了企業(yè)的競爭力，若企業(yè)能通過精心的稅收籌劃安排來降低稅收負擔(dān)，則企業(yè)的競爭力也可以得到大大提高。戰(zhàn)略性包含全面性和長久性兩層含義：全面性指納稅人把稅收放在其整個經(jīng)營計劃中來考察，對其所有的經(jīng)營活動做出全面安排；長久性指稅收籌劃立足于現(xiàn)在，著眼于將來，稅收籌劃不僅要針對現(xiàn)行稅法進行籌劃，而且還要在方法、策略上留有靈活機動余地，以對付未來稅收政策可能的變化。風(fēng)險防范原則。企業(yè)稅收籌劃還可以從經(jīng)營的角度來考慮，按照企業(yè)的經(jīng)營流程來分類，如可以分為企業(yè)設(shè)立決策的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營覺得的稅收籌劃、企業(yè)財務(wù)決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。費用列支法。舉例來說，某國出臺了遺產(chǎn)稅，但是對直系親屬之間財產(chǎn)贈與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產(chǎn)稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個國家僅僅開征遺產(chǎn)稅而不同時征收贈與稅。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關(guān)系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關(guān)系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因為企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益。例一：施工企業(yè)施工任務(wù)不足時，為了提高設(shè)備的利用效率，會利用閑置設(shè)備去分包或轉(zhuǎn)包其它企業(yè)的施工任務(wù)。甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費，因為施工預(yù)算間接費取費標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費的一定比例計算的，甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價值沒有記入工程直接費，降低了取費基數(shù)，致使按照直接費取費的計劃利潤、營業(yè)稅及附加等取費低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)實是發(fā)包單位往往不及時與施工單位進行工程價款結(jié)算，而施工單位又要按完工百分比法確認收入，如果按照會計確認收入進行納稅申報，就等于提前納稅浪費了資金的時間價值。施工企業(yè)普遍采用項目管理，項目經(jīng)理對工程項目的安全、工期、質(zhì)量、效益負責(zé)，項目經(jīng)理出于自己項目效益的考慮，推遲固定資產(chǎn)的入賬時間，影響固資折舊的及時提取，虛增當(dāng)期利潤、增加企業(yè)所得稅的計稅基數(shù)及企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，集團公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費用，達到降低企業(yè)整體稅負的目的。比如：年終一次性發(fā)放6000元獎金，當(dāng)月工資新近收入超過費用扣除限額，按照國稅發(fā)9號文件計算應(yīng)納個人所得稅為6000*5%0=300元，稅后收益為6000300=5700元；如果年終一次性發(fā)放獎金6300元，應(yīng)繳個人所得稅6300*10%25=605元，稅后收益為6300605=5695元；如果年終一次性發(fā)放獎金6400元，則納稅人的稅后收益為64006400*10%25=5785元。稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在不違背稅收政策的前提下通過合理籌劃與安排，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。這是稅收籌劃最本質(zhì)的特征,也是區(qū)別偷逃稅行為的根本所在。納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動之前就必須綜合考慮稅收負擔(dān)因素, 明確國家的立法意圖，設(shè)計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅