【正文】 程中有意識(shí)地運(yùn)用稅收籌劃的方法以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，不僅要使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免利潤的下降超過節(jié)稅收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。（二）財(cái)務(wù)規(guī)范化是稅收籌劃的前提賬簿、憑證、報(bào)表是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實(shí)現(xiàn)。這些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員做賬往往不規(guī)范，存在著建賬建制不規(guī)范，納稅遵從度偏低等問題。這都成為阻礙中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的重要因素。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里，不僅征管方法較科學(xué)、征管手段較先進(jìn)，而且對偷漏稅的處罰力度相當(dāng)大?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是以保證企業(yè)有足夠的競爭力實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化為目的。目前，對中小企業(yè)稅收的主要征收方式有查賬征收、定期定額征收、帶率附征等，但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為圖簡便，不論中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全、真實(shí)，也不論企業(yè)盈虧狀況，規(guī)定凡營業(yè)收入在一定額度內(nèi)的，一律實(shí)行定額或定率附征企業(yè)所得稅的做法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。在這種納稅環(huán)境下，成本收益分析的結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。面對繁多的稅收法規(guī)及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，納稅人往往因?yàn)槿狈I(yè)知識(shí)感到很難掌握，因而缺乏進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。（一）稅收籌劃要在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃一個(gè)重要的特點(diǎn)就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。（三）稅收籌劃必須遵循成本效益原則稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃的重要內(nèi)容之一，其最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而不是節(jié)稅金額最大化。所以，筆者認(rèn)為，真正的稅收籌劃是為了讓企業(yè)做大做強(qiáng)，而不是謀求缺斤少兩。（二）企業(yè)對稅收籌劃予以足夠的重視隨著我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。（四）借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量目前，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)主要有注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師事務(wù)所。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；效益最大化稅收籌劃的英文是tax planning,翻譯成中文可以成為稅收計(jì)劃、稅收安排、稅務(wù)規(guī)劃、納稅籌劃或稅收籌劃等。稅收籌劃是國家稅收政策的重要傳導(dǎo)機(jī)制，它并沒有損害國家利益，而是落實(shí)國家宏觀政策的措施和橋梁。稅收籌劃的合法性不僅是指符合稅法條文上的要求，而且要符合稅法的立法精神的要求。這些證據(jù)包括合同、原始憑證、發(fā)票、賬簿、銀行記錄等，同時(shí)也要收集相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等文件，以避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。是指通過對企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。收入控制法。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個(gè)方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因?yàn)?，沒有哪個(gè)國家會(huì)寬容納稅人肆意的影響大稅法權(quán)威性的避稅行為，世界各國稅法都會(huì)控制相應(yīng)的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。企業(yè)應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑安裝企業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率，設(shè)備出租行為適用5%的營業(yè)稅率。營業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程以收取的料工費(fèi)全額為營業(yè)額。二、企業(yè)所得稅籌劃（一）、利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值沒有明確規(guī)定，由企業(yè)自行確定，稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定。(二)、控制固定資產(chǎn)修理支出金額《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)日常修理支出直接計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。2005年1月國稅發(fā)9號(hào)文件對納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整。從上述舉例可以發(fā)現(xiàn)，獎(jiǎng)金的增加使納稅人稅后收益減少存在與一定的區(qū)間，企業(yè)應(yīng)避免在這個(gè)范圍內(nèi)發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金。施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃，不但可以降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)增加企業(yè)盈利，而且可以減少當(dāng)期的現(xiàn)金流出，緩解企業(yè)的現(xiàn)金壓力，減少融資成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)榉ǘㄗ畹拖薅鹊募{稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅賦。綜合性是指企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體全局,綜合考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平,以及綜合經(jīng)濟(jì)效益，統(tǒng)籌規(guī)劃。如國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。因此,適時(shí)進(jìn)行對象分割,有利于減少絕對稅款額。由于外資企業(yè)有較多的稅收優(yōu)惠政策，因此可以通過投資設(shè)立外商投資企業(yè)降低稅負(fù)。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。（三）經(jīng)營過程的稅收籌劃簽訂經(jīng)濟(jì)合同稅收籌劃施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有施工周期長、價(jià)值大的特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般需要簽訂合同。（2）施工企業(yè)總分包合同稅收籌劃稅法規(guī)定建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額為營業(yè)額。然后。案例：某施工企業(yè)需要建造一棟1000萬元自用辦公樓，如由本企業(yè)獨(dú)立核算的單位承建，需要負(fù)擔(dān)營業(yè)稅30萬元（10003％），改由單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位承建則不用負(fù)擔(dān)營業(yè)稅金。此時(shí)其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)稅為1000萬元，甲應(yīng)納的營業(yè)稅為1000萬元5%=50萬元。合理的納稅籌劃還是納稅人納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系，進(jìn)行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)，其納稅意識(shí)往往也比較強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅額=營業(yè)額稅率。（2）當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時(shí)往往會(huì)設(shè)立一些分支機(jī)構(gòu)，這時(shí)企業(yè)將面臨是設(shè)立分公司還是子公司的決策問題。若固定資產(chǎn)價(jià)值不大，凡可以計(jì)入當(dāng)期損益的項(xiàng)目應(yīng)盡量計(jì)入期間費(fèi)用。企業(yè)可以考慮以下三個(gè)方法節(jié)稅：①當(dāng)企業(yè)處于虧損或有前五年虧損可抵扣時(shí)，利息支出應(yīng)盡可能資本化；②當(dāng)企業(yè)處于盈利時(shí)，利息支出盡量予以費(fèi)用化，以期達(dá)到費(fèi)用極大化目的；③應(yīng)盡量向金融機(jī)構(gòu)貸款，以免稅務(wù)機(jī)關(guān)對超額利息的剔除。財(cái)務(wù)部架構(gòu)的設(shè)置：簡約、高效、專業(yè)，防庸人防裙帶防小人防臃腫；財(cái)務(wù)部硬件配置：辦公設(shè)備完善，電腦設(shè)備具備，財(cái)務(wù)軟件配置到位，辦公室軟硬環(huán)境人性化；1財(cái)務(wù)部內(nèi)部人員技能訓(xùn)練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；1財(cái)務(wù)部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭取正當(dāng)合法利益、培養(yǎng)下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護(hù)、應(yīng)對個(gè)別叫板者、應(yīng)對造反派；1財(cái)務(wù)制度的制定：針對企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行制度草案試行，貫徹，推進(jìn)，執(zhí)行，完善；1財(cái)務(wù)人員崗位說明書：各崗位權(quán)利、職責(zé)、任務(wù)，告訴對方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；1財(cái)務(wù)檔案的管理：整理成冊、按年歸檔、單人管理、單線聯(lián)系、企業(yè)隱私保護(hù)；1財(cái)務(wù)分析報(bào)告：月度、季度、半、報(bào)告的圖表和文字組合、專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告；1海關(guān)賬：倉庫、帳簿、財(cái)務(wù)及《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來源和使用情況表》、《加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表》三個(gè)報(bào)表；1盤點(diǎn)：日常盤點(diǎn)、突擊盤點(diǎn)、半年盤點(diǎn)、年底盤點(diǎn)、盤點(diǎn)發(fā)文、盤點(diǎn)報(bào)告、盤點(diǎn)處理；1財(cái)務(wù)預(yù)算：以往經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)壓縮預(yù)算法（經(jīng)驗(yàn)法）、新營銷計(jì)劃倒推法（倒算法）；證件年檢：工商、國稅、地稅、技監(jiān)、外經(jīng)、外貿(mào)、海關(guān)、外匯、財(cái)政、新聞出版、銀行、勞動(dòng)、衛(wèi)生、食品、車輛；2所得稅清算、審計(jì)：外資、內(nèi)資有限公司、內(nèi)資個(gè)人獨(dú)資、三來一補(bǔ)、個(gè)體戶；2出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測算、費(fèi)用估算、銷售模式采購模式評(píng)估、征退稅框算、綜合平衡點(diǎn)；2財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、免抵退等等；2稅務(wù)賬和非稅務(wù)賬：此處略。也可以用附件中的《報(bào)名表》填寫報(bào)名資料，然后傳真到076923326447。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科班出身，二十年的財(cái)稅、企業(yè)管理一線實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。長期的一線管理經(jīng)歷，豐富的財(cái)稅、企業(yè)經(jīng)營管理、企業(yè)營運(yùn)的第一手實(shí)戰(zhàn)寶貴經(jīng)驗(yàn)，奠定了胡歌老師高超的財(cái)稅企管水平。[課程收益]讓想做財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)做上財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理，讓已做財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的同行做得更象財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理，為向財(cái)務(wù)總監(jiān)寶座而發(fā)力。2融入管理層滲透決策層:樹立權(quán)威、擴(kuò)大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個(gè)人品牌。這項(xiàng)規(guī)定與原所得稅法有很大的差異：①扣除比例變化，原稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；外資企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，可以扣除；②扣除的稅基不同，原稅法為應(yīng)納稅所得額，新所得稅法為利潤總額。企業(yè)可根據(jù)具體情況盡量選擇較低的凈殘值率。但從納稅的角度來看，兩者之間存在差異：子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立計(jì)算盈虧，是企業(yè)所得稅的納稅人，可以獨(dú)立享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；分公司不是獨(dú)立的法人，不是企業(yè)所得稅的納稅人，盈利同母公司合并計(jì)算納稅，所以分公司若出現(xiàn)虧損，可在母公司盈利中彌補(bǔ)，從而減少母公司的總體稅負(fù)。從稅收籌劃的角度考慮，我們應(yīng)從這兩個(gè)影響因素入手，尋求營業(yè)稅的籌劃方略。參考文獻(xiàn)：[1] 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)稅法2006（4）[2] 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)2006（4）[3] 全國注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組稅法（1）2006（1）[4] 全國注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組稅法（2）2006（2）[5] 蔡昌建筑施工業(yè)稅收籌劃規(guī)律及思路點(diǎn)撥財(cái)會(huì)信報(bào)第五篇：企業(yè)稅收籌劃應(yīng)關(guān)注的問題東莞九家文化傳播有限公司你身邊的高端財(cái)稅顧問企業(yè)稅收籌劃應(yīng)關(guān)注的問題東莞高端財(cái)稅培訓(xùn)網(wǎng)九家企管網(wǎng)編發(fā)電話:076923326446小俊編稅收籌劃，是指通過對納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先策劃，制定一整套的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。具體操作過程如下：甲企業(yè)以土地使用權(quán)、乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤共享的分配方式。根據(jù)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號(hào)）的規(guī)定，合作建房有兩種方式，即純粹“以物易物”方式和成立“合營企業(yè)”方式，兩種方式中又因具體情況的不同產(chǎn)生了不同的納稅義務(wù)。于是，通過籌劃，A可少繳20000元的營業(yè)稅款。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目5％的稅率征收營業(yè)稅。由于行業(yè)性質(zhì)決定，建筑施工企業(yè)主要涉及建筑勞務(wù)及其他服務(wù)。（二）籌資過程中的稅收籌劃權(quán)益性資本與負(fù)債性資本籌資。因此，通過與外資共同投資設(shè)立企業(yè)，利用外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策至少將相應(yīng)企業(yè)所得稅稅負(fù)降低50％以上。匯總（合并）技術(shù)是指通過兼并經(jīng)營虧損，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得以及匯總（合并）計(jì)算有關(guān)費(fèi)用扣除減少集團(tuán)企業(yè)的計(jì)稅基數(shù)或通過匯總（合并）后達(dá)到法定減免界限而降低稅負(fù)的技術(shù)。退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),納稅人滿足退稅條件退還已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財(cái)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)計(jì)劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達(dá)到目的。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。本文擬通過對國家相關(guān)稅法政策的分析，結(jié)合具體的案例，從施工企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出發(fā)，結(jié)合具