【正文】 程中有意識地運用稅收籌劃的方法以增加企業(yè)經(jīng)濟利益，減少企業(yè)的稅務風險。同時，不僅要使企業(yè)整體稅負最低，還要避免利潤的下降超過節(jié)稅收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。（二）財務規(guī)范化是稅收籌劃的前提賬簿、憑證、報表是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟活動的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實現(xiàn)。這些企業(yè)的會計人員做賬往往不規(guī)范，存在著建賬建制不規(guī)范，納稅遵從度偏低等問題。這都成為阻礙中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的重要因素。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里，不僅征管方法較科學、征管手段較先進，而且對偷漏稅的處罰力度相當大?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營目標是以保證企業(yè)有足夠的競爭力實現(xiàn)所有者財富最大化為目的。目前，對中小企業(yè)稅收的主要征收方式有查賬征收、定期定額征收、帶率附征等，但有些基層稅務機關為圖簡便，不論中小企業(yè)會計核算是否健全、真實，也不論企業(yè)盈虧狀況，規(guī)定凡營業(yè)收入在一定額度內(nèi)的，一律實行定額或定率附征企業(yè)所得稅的做法，擴大了“核定征收”的范圍。在這種納稅環(huán)境下，成本收益分析的結果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。面對繁多的稅收法規(guī)及稅務部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，納稅人往往因為缺乏專業(yè)知識感到很難掌握，因而缺乏進行稅收籌劃的基礎。（一）稅收籌劃要在合法的前提下進行稅收籌劃一個重要的特點就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。（三）稅收籌劃必須遵循成本效益原則稅收籌劃是企業(yè)財務籌劃的重要內(nèi)容之一，其最終目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而不是節(jié)稅金額最大化。所以，筆者認為，真正的稅收籌劃是為了讓企業(yè)做大做強，而不是謀求缺斤少兩。（二）企業(yè)對稅收籌劃予以足夠的重視隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。（四）借助社會中介機構的力量目前，社會中介機構主要有注冊會計師事務所和注冊稅務師事務所。關鍵詞：稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；效益最大化稅收籌劃的英文是tax planning,翻譯成中文可以成為稅收計劃、稅收安排、稅務規(guī)劃、納稅籌劃或稅收籌劃等。稅收籌劃是國家稅收政策的重要傳導機制，它并沒有損害國家利益，而是落實國家宏觀政策的措施和橋梁。稅收籌劃的合法性不僅是指符合稅法條文上的要求，而且要符合稅法的立法精神的要求。這些證據(jù)包括合同、原始憑證、發(fā)票、賬簿、銀行記錄等，同時也要收集相關的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等文件，以避免稅收籌劃風險的發(fā)生。是指通過對企業(yè)成本的合理調整，抵減收益、減少應稅所得額以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。收入控制法。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因為，沒有哪個國家會寬容納稅人肆意的影響大稅法權威性的避稅行為，世界各國稅法都會控制相應的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。企業(yè)應該在法律允許的范圍內(nèi)通過稅收籌劃來實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑安裝企業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率，設備出租行為適用5%的營業(yè)稅率。營業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設工程建設項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應按包工包料工程以收取的料工費全額為營業(yè)額。二、企業(yè)所得稅籌劃（一）、利用固定資產(chǎn)折舊政策進行籌劃《企業(yè)會計制度》對固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值沒有明確規(guī)定，由企業(yè)自行確定，稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定。(二)、控制固定資產(chǎn)修理支出金額《企業(yè)會計制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)日常修理支出直接計入當期的成本費用。2005年1月國稅發(fā)9號文件對納稅人取得的全年一次性獎金的計稅辦法進行了調整。從上述舉例可以發(fā)現(xiàn)，獎金的增加使納稅人稅后收益減少存在與一定的區(qū)間，企業(yè)應避免在這個范圍內(nèi)發(fā)放一次性年終獎金。施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃，不但可以降低企業(yè)的整體稅收負擔增加企業(yè)盈利，而且可以減少當期的現(xiàn)金流出，緩解企業(yè)的現(xiàn)金壓力，減少融資成本，提高經(jīng)濟效益。因為法定最低限度的納稅權也是納稅人的一種權利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔國家稅賦。綜合性是指企業(yè)稅收籌劃應著眼于企業(yè)整體全局,綜合考慮企業(yè)的稅收負擔水平,以及綜合經(jīng)濟效益，統(tǒng)籌規(guī)劃。如國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅。因此,適時進行對象分割,有利于減少絕對稅款額。由于外資企業(yè)有較多的稅收優(yōu)惠政策，因此可以通過投資設立外商投資企業(yè)降低稅負。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。（三）經(jīng)營過程的稅收籌劃簽訂經(jīng)濟合同稅收籌劃施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有施工周期長、價值大的特點，經(jīng)濟活動一般需要簽訂合同。（2）施工企業(yè)總分包合同稅收籌劃稅法規(guī)定建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉包人價款后的余額為營業(yè)額。然后。案例：某施工企業(yè)需要建造一棟1000萬元自用辦公樓，如由本企業(yè)獨立核算的單位承建，需要負擔營業(yè)稅30萬元（10003％），改由單位內(nèi)部非獨立核算單位承建則不用負擔營業(yè)稅金。此時其轉讓土地使用權的營業(yè)稅為1000萬元，甲應納的營業(yè)稅為1000萬元5%=50萬元。合理的納稅籌劃還是納稅人納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)，其納稅意識往往也比較強。企業(yè)應繳納營業(yè)稅額=營業(yè)額稅率。（2）當企業(yè)為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時往往會設立一些分支機構，這時企業(yè)將面臨是設立分公司還是子公司的決策問題。若固定資產(chǎn)價值不大，凡可以計入當期損益的項目應盡量計入期間費用。企業(yè)可以考慮以下三個方法節(jié)稅：①當企業(yè)處于虧損或有前五年虧損可抵扣時，利息支出應盡可能資本化；②當企業(yè)處于盈利時，利息支出盡量予以費用化，以期達到費用極大化目的；③應盡量向金融機構貸款，以免稅務機關對超額利息的剔除。財務部架構的設置：簡約、高效、專業(yè)，防庸人防裙帶防小人防臃腫；財務部硬件配置：辦公設備完善，電腦設備具備，財務軟件配置到位，辦公室軟硬環(huán)境人性化；1財務部內(nèi)部人員技能訓練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；1財務部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭取正當合法利益、培養(yǎng)下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護、應對個別叫板者、應對造反派；1財務制度的制定：針對企業(yè)實際情況，制定切實可行制度草案試行，貫徹，推進，執(zhí)行，完善；1財務人員崗位說明書：各崗位權利、職責、任務，告訴對方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；1財務檔案的管理：整理成冊、按年歸檔、單人管理、單線聯(lián)系、企業(yè)隱私保護；1財務分析報告：月度、季度、半、報告的圖表和文字組合、專項財務報告；1海關賬：倉庫、帳簿、財務及《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來源和使用情況表》、《加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表》三個報表；1盤點：日常盤點、突擊盤點、半年盤點、年底盤點、盤點發(fā)文、盤點報告、盤點處理；1財務預算：以往經(jīng)驗數(shù)據(jù)壓縮預算法（經(jīng)驗法）、新營銷計劃倒推法（倒算法）；證件年檢：工商、國稅、地稅、技監(jiān)、外經(jīng)、外貿(mào)、海關、外匯、財政、新聞出版、銀行、勞動、衛(wèi)生、食品、車輛；2所得稅清算、審計：外資、內(nèi)資有限公司、內(nèi)資個人獨資、三來一補、個體戶；2出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測算、費用估算、銷售模式采購模式評估、征退稅框算、綜合平衡點；2財務軟件的運用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報、網(wǎng)上申報、免抵退等等；2稅務賬和非稅務賬：此處略。也可以用附件中的《報名表》填寫報名資料，然后傳真到076923326447。財務會計科班出身，二十年的財稅、企業(yè)管理一線實戰(zhàn)經(jīng)驗。長期的一線管理經(jīng)歷，豐富的財稅、企業(yè)經(jīng)營管理、企業(yè)營運的第一手實戰(zhàn)寶貴經(jīng)驗，奠定了胡歌老師高超的財稅企管水平。[課程收益]讓想做財務主管、財務經(jīng)理的會計做上財務主管和財務經(jīng)理，讓已做財務主管、財務經(jīng)理的同行做得更象財務主管和財務經(jīng)理，為向財務總監(jiān)寶座而發(fā)力。2融入管理層滲透決策層:樹立權威、擴大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個人品牌。這項規(guī)定與原所得稅法有很大的差異：①扣除比例變化，原稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈，在應納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除；外資企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟性質的捐贈，可以扣除；②扣除的稅基不同，原稅法為應納稅所得額，新所得稅法為利潤總額。企業(yè)可根據(jù)具體情況盡量選擇較低的凈殘值率。但從納稅的角度來看，兩者之間存在差異：子公司是一個獨立的法人，獨立計算盈虧，是企業(yè)所得稅的納稅人，可以獨立享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；分公司不是獨立的法人，不是企業(yè)所得稅的納稅人，盈利同母公司合并計算納稅，所以分公司若出現(xiàn)虧損，可在母公司盈利中彌補，從而減少母公司的總體稅負。從稅收籌劃的角度考慮，我們應從這兩個影響因素入手，尋求營業(yè)稅的籌劃方略。參考文獻：[1] 中國注冊會計師協(xié)會稅法2006（4）[2] 中國注冊會計師協(xié)會會計2006（4）[3] 全國注冊稅務師職業(yè)資格考試教材編寫組稅法（1）2006（1）[4] 全國注冊稅務師職業(yè)資格考試教材編寫組稅法（2）2006（2）[5] 蔡昌建筑施工業(yè)稅收籌劃規(guī)律及思路點撥財會信報第五篇：企業(yè)稅收籌劃應關注的問題東莞九家文化傳播有限公司你身邊的高端財稅顧問企業(yè)稅收籌劃應關注的問題東莞高端財稅培訓網(wǎng)九家企管網(wǎng)編發(fā)電話:076923326446小俊編稅收籌劃，是指通過對納稅業(yè)務進行事先策劃，制定一整套的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。具體操作過程如下：甲企業(yè)以土地使用權、乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。根據(jù)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）的規(guī)定，合作建房有兩種方式，即純粹“以物易物”方式和成立“合營企業(yè)”方式，兩種方式中又因具體情況的不同產(chǎn)生了不同的納稅義務。于是，通過籌劃，A可少繳20000元的營業(yè)稅款。如果工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調業(yè)務，對工程承包公司的此項業(yè)務則按“服務業(yè)”稅目5％的稅率征收營業(yè)稅。由于行業(yè)性質決定，建筑施工企業(yè)主要涉及建筑勞務及其他服務。（二）籌資過程中的稅收籌劃權益性資本與負債性資本籌資。因此，通過與外資共同投資設立企業(yè)，利用外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策至少將相應企業(yè)所得稅稅負降低50％以上。匯總（合并）技術是指通過兼并經(jīng)營虧損，降低企業(yè)的應納稅所得以及匯總（合并）計算有關費用扣除減少集團企業(yè)的計稅基數(shù)或通過匯總（合并）后達到法定減免界限而降低稅負的技術。退稅技術是指在法律允許的范圍內(nèi),納稅人滿足退稅條件退還已納稅款而直接節(jié)稅的技術。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。本文擬通過對國家相關稅法政策的分析，結合具體的案例，從施工企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等不同經(jīng)濟活動出發(fā)，結合具