對企業(yè)稅收籌劃的幾點思考(完整版)
【正文】 劃對企業(yè)的積極作用 第一，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務經(jīng)營目標的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。它是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。 第四，稅收籌劃有利于促進企業(yè)決策的科學化。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標是完全一致的。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采 用第二層含義。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成 第 6 頁 共 10 頁 本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。因此，加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，及時獲取相關信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段。這樣做的優(yōu)點有兩方面：一是便于籌劃的完善。因為稅收只是影響企業(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關系企業(yè)未來的長遠發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應該服務于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現(xiàn)，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機，從而導致企業(yè)整體利 第 9 頁 共 10 頁 益最大化目標難以實 現(xiàn)，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活 動，因為這樣其應負擔的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。 第三，實現(xiàn)稅收利益最大化。 直接目標是減輕稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益最大化 納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。由于國家間的經(jīng)濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到
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