【正文】 合計(jì) 2700元，則全年應(yīng)扣稅為： [（ 27002023） 10%25] 12=540元 此項(xiàng)籌劃少扣稅 270元。 例： 商品低于市價(jià) 100萬 母公司 —————————— →子公司 25% 15% ↓ ↓ 少交 25萬元所得稅 多交 15萬元 所得稅 ↓ ↓ —— 集團(tuán)少交 10萬元 所得稅 —— 此例可以擴(kuò)大到勞務(wù)提供、借款利息等。 （ 2） 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 三．稅收籌劃的策略 (一 )初級(jí)稅務(wù)策略 :避免額外稅負(fù) 企業(yè)稅務(wù)策略的最低標(biāo)準(zhǔn)是避免額外稅負(fù) 。 四 ． 稅收籌劃的技術(shù) 從稅制要素考慮，稅收籌劃技術(shù)可以歸納為八種：免稅技術(shù)、減稅技術(shù)、稅率差異技術(shù)、分割技術(shù)、扣除技術(shù)、抵免技術(shù)、緩稅技術(shù)和退稅技術(shù)。 (六 )抵免技術(shù) 如 企業(yè)所得稅中的投資抵稅等 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第 100條： 企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 指標(biāo)分析 考慮一般納稅人的不含稅銷售收入及其不含稅的可抵扣項(xiàng)目購進(jìn)金額，則有：一般納稅人應(yīng)納增值稅＝銷售收入 17％－可抵扣項(xiàng)目金額 17％；對(duì)于小規(guī)模納稅人來講，其應(yīng)繳納的增值稅為：銷售收入 3％。這就需要納稅人進(jìn)行更深入的稅收籌劃。 二、讓利促銷的稅收籌劃 目前較常見的讓利促銷活動(dòng)主要有打折、贈(zèng)送（實(shí)物或購物券）和返還現(xiàn)金。（ 1＋17％） 17％＝ （元） 贈(zèng)送商品應(yīng)繳增值稅＝ 30247。（ 1＋ 17％） ＋ 30247。 （ 1＋ 17％） ] 25％＝ （元） （ 4） 稅后利潤＝－ － ＝－ （元） 上述三方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差。 作為廠家的分支機(jī)構(gòu)，如果經(jīng)銷處單獨(dú)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定（該經(jīng)銷處符合增值稅一般納稅人條件），這樣，該經(jīng)銷處 2023年度應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額 1， 020， 000元（ 6， 000， 000 17％），從廠家提貨結(jié)算貨款后取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為 986， 000元（ 5， 800，000 17％），則該經(jīng)銷處本年度應(yīng)納增值稅為 34， 000元（ 1， 020， 000－ 986， 000）。哪種毛利大，就選擇哪種加工方式。 兩者相比，某棉紡廠采用純粹加工生產(chǎn)方式劃算。 如果將自營車輛“獨(dú)立”出 來 設(shè)立二級(jí)法人運(yùn)輸子公司， A廠納稅情況則變?yōu)椋轰N項(xiàng)稅額１７００００元（銷項(xiàng)稅額中不再包括價(jià)外運(yùn)費(fèi)計(jì)提部分），進(jìn)項(xiàng)稅額１０００００元（運(yùn)輸汽車原可以抵扣的８０００元進(jìn)項(xiàng)稅現(xiàn)已不存在了），則應(yīng)納增值稅額為７００００元；運(yùn)輸子公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：１００００１０３％＝３０００元。 令（ b－ a） /b 17％＝ 5％，則求出（ b－ a） /b＝％。 八、商業(yè)零售企業(yè)向供應(yīng)方收費(fèi)方式選擇的籌劃 按 國稅發(fā)〔 2023〕 136號(hào)文 規(guī)定 ：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅；對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =15247。當(dāng)然，商業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，考慮固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用比例的合理性，切不可違反事實(shí)，編造虛假的情況，人為調(diào)劑收入費(fèi)用。 當(dāng)然，如果差價(jià)較大，情況就不同了。 例如，某工業(yè)企業(yè)以已使用過的 2023年購進(jìn)的 小汽車抵債，小汽車原值 60萬元，己提折舊 10萬元，過戶費(fèi)等費(fèi)用1萬元。從以下方程式中可計(jì)算出此項(xiàng)業(yè)務(wù)的盈虧平衡點(diǎn)： x－ 50－ 1一 x／ 1． 04 4％／ 2＝ 60－ 50－ 1，求出 x＝ 61． 18（萬元），即當(dāng)以高于原值的價(jià)格出售時(shí)，價(jià)格必須大于 61． 18萬元，凈收益才會(huì)比以原值價(jià)格出售多。 故有代收款項(xiàng)的納稅人應(yīng)開具收款方的發(fā)票來代收款，即代開發(fā)票收款，以避免代收款項(xiàng)計(jì)稅或者因自開發(fā)票或收據(jù)來代收款但未計(jì)稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。 二十、一般納稅人從不同納稅人處購進(jìn)貨物的稅收籌劃 增值稅一般納稅人企業(yè)在采購時(shí)為了抵消自己因拿不到 17%基本稅率的專用發(fā)票而造成的損失，必然會(huì)找供貨方 不能出具 17%專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人算賬，一種最簡單的方法，就是要求供貨的小規(guī)模納稅人降價(jià)供貨。 － A247。 全部銷售額 (2)納稅人發(fā)生其他不予抵扣的項(xiàng)目的：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)購進(jìn)金額 稅率 (3)非正常損失的外購貨物 、 非正常損失的在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品中的外購貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要結(jié)合企業(yè)有關(guān)成本資料進(jìn)行還原計(jì)算 。 故小型微利企業(yè)可以在合理推遲收入和合理擴(kuò)大扣除的基礎(chǔ)上，充分利用此項(xiàng)優(yōu)惠政策來減輕所得稅負(fù)。企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 故納稅人若有 技術(shù)轉(zhuǎn)讓注意利用此優(yōu)惠。 五、稅前扣除的籌劃 按規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除；企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 按規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為 20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年；電子設(shè)備，為 3年。 故企業(yè)在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，從而減少當(dāng)期成本、減輕當(dāng)期企業(yè)所得稅負(fù)，延期納稅；而在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，則宜采用加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，以避免因各期成本、利潤忽高忽低造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)。 故符合條件的 納稅人要盡可能縮短攤銷年限，以便延期納稅。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 二 、 關(guān)于不予征稅的工資項(xiàng)目 如誤餐補(bǔ)助 ， 一方面不要 “ 人人有份 ” ， 另一方面還要有差異 。 按規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 盡可能避免不得扣除項(xiàng)目的發(fā)生 。 對(duì)于借款利息，盡可能向金融機(jī)構(gòu)借款并在固定資產(chǎn) 購建完成后支付利息，以便扣除?？梢钥紤]從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃。 故納稅人對(duì)長期業(yè)務(wù)往來客戶在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用分期收款結(jié)算方式，與對(duì)方訂立分期收款合同或者協(xié)議，以便延期納稅。 加計(jì)扣除 優(yōu)惠 按規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 故企業(yè)可以在所得合理分散和合理歸屬的基礎(chǔ)上，充分利用此項(xiàng)政策優(yōu)惠來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 二十三、 進(jìn)貨退回或者折讓按規(guī)定沖減進(jìn)項(xiàng)稅，以避免被認(rèn)定為偷稅 按規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理 (所稱作廢條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。 －A247。這里面應(yīng)當(dāng)有一個(gè)令雙方都不吃虧的折價(jià)幅度價(jià)格折讓臨界點(diǎn)。 十七、 正確處理價(jià)外費(fèi)用，以避免被認(rèn)定為偷稅或者多計(jì)稅 按規(guī)定，增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款及其