【正文】 合計 2700元，則全年應扣稅為： [（ 27002023） 10%25] 12=540元 此項籌劃少扣稅 270元。 例： 商品低于市價 100萬 母公司 —————————— →子公司 25% 15% ↓ ↓ 少交 25萬元所得稅 多交 15萬元 所得稅 ↓ ↓ —— 集團少交 10萬元 所得稅 —— 此例可以擴大到勞務提供、借款利息等。 （ 2） 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 三．稅收籌劃的策略 (一 )初級稅務策略 :避免額外稅負 企業(yè)稅務策略的最低標準是避免額外稅負 。 四 ． 稅收籌劃的技術 從稅制要素考慮，稅收籌劃技術可以歸納為八種：免稅技術、減稅技術、稅率差異技術、分割技術、扣除技術、抵免技術、緩稅技術和退稅技術。 (六 )抵免技術 如 企業(yè)所得稅中的投資抵稅等 《企業(yè)所得稅法實施條例 》第 100條： 企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結轉抵免。 指標分析 考慮一般納稅人的不含稅銷售收入及其不含稅的可抵扣項目購進金額，則有：一般納稅人應納增值稅＝銷售收入 17％－可抵扣項目金額 17％；對于小規(guī)模納稅人來講，其應繳納的增值稅為：銷售收入 3％。這就需要納稅人進行更深入的稅收籌劃。 二、讓利促銷的稅收籌劃 目前較常見的讓利促銷活動主要有打折、贈送（實物或購物券）和返還現(xiàn)金。（ 1＋17％） 17％＝ （元） 贈送商品應繳增值稅＝ 30247。（ 1＋ 17％） ＋ 30247。 （ 1＋ 17％） ] 25％＝ （元） （ 4） 稅后利潤＝－ － ＝－ （元） 上述三方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差。 作為廠家的分支機構，如果經(jīng)銷處單獨辦理增值稅一般納稅人資格認定（該經(jīng)銷處符合增值稅一般納稅人條件），這樣，該經(jīng)銷處 2023年度應計提銷項稅額 1， 020， 000元（ 6， 000， 000 17％），從廠家提貨結算貨款后取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為 986， 000元（ 5， 800，000 17％），則該經(jīng)銷處本年度應納增值稅為 34， 000元（ 1， 020， 000－ 986， 000）。哪種毛利大，就選擇哪種加工方式。 兩者相比，某棉紡廠采用純粹加工生產(chǎn)方式劃算。 如果將自營車輛“獨立”出 來 設立二級法人運輸子公司， A廠納稅情況則變?yōu)椋轰N項稅額１７００００元（銷項稅額中不再包括價外運費計提部分），進項稅額１０００００元（運輸汽車原可以抵扣的８０００元進項稅現(xiàn)已不存在了），則應納增值稅額為７００００元；運輸子公司應繳納的營業(yè)稅為：１００００１０３％＝３０００元。 令（ b－ a） /b 17％＝ 5％，則求出（ b－ a） /b＝％。 八、商業(yè)零售企業(yè)向供應方收費方式選擇的籌劃 按 國稅發(fā)〔 2023〕 136號文 規(guī)定 ：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅；對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期應沖減進項稅金 =15247。當然，商業(yè)企業(yè)應結合實際情況，考慮固定費用與變動費用比例的合理性，切不可違反事實，編造虛假的情況，人為調(diào)劑收入費用。 當然，如果差價較大，情況就不同了。 例如，某工業(yè)企業(yè)以已使用過的 2023年購進的 小汽車抵債，小汽車原值 60萬元，己提折舊 10萬元，過戶費等費用1萬元。從以下方程式中可計算出此項業(yè)務的盈虧平衡點： x－ 50－ 1一 x／ 1． 04 4％／ 2＝ 60－ 50－ 1，求出 x＝ 61． 18（萬元），即當以高于原值的價格出售時，價格必須大于 61． 18萬元，凈收益才會比以原值價格出售多。 故有代收款項的納稅人應開具收款方的發(fā)票來代收款，即代開發(fā)票收款，以避免代收款項計稅或者因自開發(fā)票或收據(jù)來代收款但未計稅而被稅務機關認定為偷稅。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。 二十、一般納稅人從不同納稅人處購進貨物的稅收籌劃 增值稅一般納稅人企業(yè)在采購時為了抵消自己因拿不到 17%基本稅率的專用發(fā)票而造成的損失，必然會找供貨方 不能出具 17%專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人算賬，一種最簡單的方法，就是要求供貨的小規(guī)模納稅人降價供貨。 － A247。 全部銷售額 (2)納稅人發(fā)生其他不予抵扣的項目的：應轉出的進項稅額 =非應稅項目領用的貨物或應稅勞務購進金額 稅率 (3)非正常損失的外購貨物 、 非正常損失的在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品中的外購貨物或勞務的進項稅額 ， 其進項稅額轉出需要結合企業(yè)有關成本資料進行還原計算 。 故小型微利企業(yè)可以在合理推遲收入和合理擴大扣除的基礎上，充分利用此項優(yōu)惠政策來減輕所得稅負。企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結轉抵免。 故納稅人若有 技術轉讓注意利用此優(yōu)惠。 五、稅前扣除的籌劃 按規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除；企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除；企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 按規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為 20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為 10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為 5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年；電子設備，為 3年。 故企業(yè)在物價持續(xù)下降的情況下，則應選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價，從而減少當期成本、減輕當期企業(yè)所得稅負，延期納稅；而在物價上下波動的情況下，則宜采用加權平均法對存貨進行計價，以避免因各期成本、利潤忽高忽低造成企業(yè)各期應納所得稅額上下波動。 故符合條件的 納稅人要盡可能縮短攤銷年限，以便延期納稅。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 二 、 關于不予征稅的工資項目 如誤餐補助 ， 一方面不要 “ 人人有份 ” ， 另一方面還要有差異 。 按規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 盡可能避免不得扣除項目的發(fā)生 。 對于借款利息，盡可能向金融機構借款并在固定資產(chǎn) 購建完成后支付利息，以便扣除。可以考慮從以下幾個方面進行稅收籌劃。 故納稅人對長期業(yè)務往來客戶在不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款結算方式，與對方訂立分期收款合同或者協(xié)議，以便延期納稅。 加計扣除 優(yōu)惠 按規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 故企業(yè)可以在所得合理分散和合理歸屬的基礎上，充分利用此項政策優(yōu)惠來達到減輕稅負的目的。 二十三、 進貨退回或者折讓按規(guī)定沖減進項稅，以避免被認定為偷稅 按規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理 (所稱作廢條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 －A247。這里面應當有一個令雙方都不吃虧的折價幅度價格折讓臨界點。 十七、 正確處理價外費用，以避免被認定為偷稅或者多計稅 按規(guī)定，增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用；價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其