【正文】 為缺乏專業(yè)知識感到很難掌握，因而缺乏進行稅收籌劃的基礎。目前，對中小企業(yè)稅收的主要征收方式有查賬征收、定期定額征收、帶率附征等，但有些基層稅務機關為圖簡便，不論中小企業(yè)會計核算是否健全、真實，也不論企業(yè)盈虧狀況，規(guī)定凡營業(yè)收入在一定額度內(nèi)的，一律實行定額或定率附征企業(yè)所得稅的做法，擴大了“核定征收”的范圍。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里，不僅征管方法較科學、征管手段較先進，而且對偷漏稅的處罰力度相當大。這些企業(yè)的會計人員做賬往往不規(guī)范，存在著建賬建制不規(guī)范，納稅遵從度偏低等問題。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營中的有機組成部分，既然如此，企業(yè)就應樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的正當權益，在各種經(jīng)營、決策過程中有意識地運用稅收籌劃的方法以增加企業(yè)經(jīng)濟利益，減少企業(yè)的稅務風險。一、稅收籌劃的內(nèi)涵稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內(nèi)，通過事先合理地安排其經(jīng)營、投資和財務活動，將其納稅義務籌劃在適當?shù)臅r間和地點以適當?shù)男问桨l(fā)生，從而實現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。（二）基本原則：成本效益原則。提取折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)幕就緩?，沒有折舊提取，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)都不可能實現(xiàn)。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或對某個時間在運用時的含糊性；事實含糊性源于事實本身不太清楚，如稅務機關在轉讓定價中就納稅人是否執(zhí)行了獨立競爭價格常會和納稅人之間發(fā)生爭議。按照營業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*=550000元，實際上述合同性質(zhì)屬于勞務分包工程合同，應采用建筑安裝企業(yè)3%的營業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*=330000元，可以少繳營業(yè)稅及附加220000元。因此，施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應采用稅法規(guī)定的最低年限，不應采用高于稅法的年限。（二）、將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算個人所得稅。關鍵詞：施工企業(yè)稅收籌劃一、稅收籌劃的特點稅收籌劃是指負有納稅義務的單位和個人在納稅前采取各種合乎法律規(guī)定的方法有意減輕或消除稅收負擔的行為。二、稅收籌劃的技術方法第 1 頁。國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅稅收籌劃國家為了鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產(chǎn)品結構調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對企業(yè)技術改造國產(chǎn)設備投資出臺了相關抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點決定了固定資產(chǎn)損耗快、更新快，隨著我國鐵路、公路、房建、市政等建設項目的高速發(fā)展，特別是《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》提出的的“八縱八橫”客運專線建設更是需要施工企業(yè)必須及時技術改造相應技術設備。因此，在簽訂經(jīng)濟合同時，通過適用不同的稅目，為進行稅收籌劃提供了很好的契機。納稅義務地點的稅收籌劃國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承當投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。營業(yè)稅稅率從3%～20%各不相同。此外，稅法雖然對不同類別的固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷期作了最低規(guī)定，但企業(yè)在不違反規(guī)定的前提下對決定折舊年限的長短有一定的自主性?！稖守攧罩鞴?、經(jīng)理實戰(zhàn)進修班》[設課緣由]目前，東莞地區(qū)會計從業(yè)人員有10萬之巨，基層會計人員嚴重過剩，中高層財務管理人員嚴重匱乏，即使在職的財務管理人員也普遍存在本身素質(zhì)偏低和綜合能力嚴重不足的情況。早期在會計界享有會計幫幫主的美稱。[講師簡介]胡歌：資深財稅專家、鉑金級培訓師、資深企管顧問。財務從業(yè)人員現(xiàn)狀透析：基層會計嚴重過剩，市場價格上不去，高級財務管理人員絕對匱乏，高薪難求；財務從業(yè)人員的三大分類：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過且過睜一只眼閉一只眼機械被動做事、愛管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；財務人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會計、3~8年到成熟強健融入企業(yè)管理的財務主管（財務經(jīng)理）、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財務總監(jiān)；優(yōu)質(zhì)財務主管、經(jīng)理必備的職業(yè)道德和專業(yè)技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣企業(yè)利益、抓大案放小案、關愛下屬、唯真唯實不唯上不唯下不唯親、務實不務虛、懂財稅營銷生產(chǎn)倉儲人力行政采購報關外匯復合型人才、懂電腦懂軟件懂網(wǎng)絡懂技術、能寫會說、表達能力強、邏輯性強，數(shù)字觀念強烈、對企業(yè)自身財務數(shù)據(jù)和基本情況了如指掌如數(shù)家珍；財務主管、經(jīng)理的誕生：內(nèi)部提拔（審時度勢、做有心人、驅庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過去同級同事）、空投（多看多問多想、適時出擊、一招制勝）；新官三把火：制度、架構、重抓歷史問題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹立權威打基礎；挑戰(zhàn)權威：找事實找根據(jù)找對象，一挑而威；財務部和其他部門的關系：采購、生產(chǎn)、車間、銷售、報關、倉庫、人事、行政、飯?zhí)?、車隊、保安等等。企業(yè)應當對照這些條件，若有符合則應積極向稅務機關爭取。一、營業(yè)稅營業(yè)稅征收面廣，無論納稅人經(jīng)營狀況如何、成本高低、是否盈利，只要取得應稅營業(yè)收入，都要按規(guī)定納稅。根據(jù)《通知》的規(guī)定，甲企業(yè)通過轉讓土地使用權擁有了部分新房屋的所有權，從而產(chǎn)生了轉讓無形資產(chǎn)應繳納營業(yè)稅的義務。如果A企業(yè)進行籌劃，與建設單位B簽訂工程總承包合同，合同金額為5100萬元。因此，施工企業(yè)可以通過融資租賃，迅速獲得所需的施工設備，同時保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，稅法允許折舊計入成本費用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。包括按照我國有關企業(yè)法在中國境內(nèi)投資舉辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)，以及全部資本均由外國投資者投資的外資企業(yè)。抵免技術是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術。但是，稅收籌劃工作要想落到實處，需要企業(yè)各部門共同配合才能實現(xiàn)。三、個人所得稅籌劃施工企業(yè)目前對工程項目多采用目標責任成本管理辦法，待項目完工后對工程項目施工單位進行全面考核，根據(jù)項目的經(jīng)濟效益等指標對項目負責人進行獎懲；公司本部工資考核根據(jù)公司任務開發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟效益等指標完成情況決定年終獎金。因此，需掌握好營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。因此在簽訂經(jīng)濟合同時是簽訂機械租賃合同或是簽訂勞務分包合同要慎重。再舉例，1696年，英國用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]調(diào)整成本法。合法性。本文主要對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，原則，分類，特點等來淺談企業(yè)稅收籌劃。積極擴大查賬征收的范圍，盡量縮小核定征收的比重，對賬證健全、能準確核算的中小企業(yè)，采用查賬征收方式，并對其進行規(guī)范化管理，以期達到既維護中小企業(yè)的合法權益，又引導中小企業(yè)規(guī)范會計核算的作用。這樣，再好的稅收籌劃也無濟于事。這些企業(yè)往往對經(jīng)營之道并不熟悉，對稅收法律法規(guī)更不了解。（一）外部環(huán)境的因素我國現(xiàn)有的稅收征管制度和征收的方式方法，沒有充分考慮中小企業(yè)的特點和發(fā)展規(guī)律，在執(zhí)行過程中給中小企業(yè)帶來一定的負面影響。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家，對偷逃稅行為普遍實行重罰。稅務機關因缺少對其生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務運行狀況進行深入了解和實際掌握的渠道，而導致稅收征管簡單化，反過來又制約著中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業(yè)總體利益的下降。（三）提高財務人員進行稅收籌劃的能力我國稅收籌劃的開展起步較晚，稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員具備精湛的專業(yè)技能和靈活的應變能力。[1]對于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個經(jīng)營管理計劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動，從而不用交任何稅，稅負為零，當然最小，但也沒有利潤，這顯然不符合稅收籌劃的本意。是企業(yè)任何活動都應遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設計籌劃方案、查找法律依據(jù)、聘請稅務顧問、聘請中介機構等而發(fā)生的費用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。由于折舊要計入成本，因此，折舊方法的選擇直接關系到利潤的高低，從而影響納稅。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。印花稅：簽訂設備租賃合同使用千分之一稅率計10000000*=10000元；簽訂勞務分包合同適用萬分之三稅率計10000000*=3000元，可以節(jié)省7000元。這樣，可以及時將折舊費用進入成本，減少當期應納稅所得額，不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉，將收回的資金用于擴大再生產(chǎn)，也取得了資金的時間價值。個人所得稅法規(guī)定：“工資薪金所得”應稅項目按照應納稅所得額的大小，適用5%——45%的九級超額累進稅率，9號文件的出臺使個人應納稅所得額減少，增加了納稅人得稅后收益。也就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營事項的事先籌劃,最終使企業(yè)獲得最大的稅收收益。免稅技術是指在法律允許的范圍內(nèi),利用國家免稅政策，使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術。延期納稅技術是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人通過延期繳納稅款而利用貨幣的時間價值，降低資金成本相對節(jié)稅的技術。因此，施工企業(yè)在購置固定資產(chǎn)設備之前就應做好相應統(tǒng)籌規(guī)劃，取得有關部門的批復手續(xù)，合理的降低企業(yè)稅負。（1）工程合同價款的稅收籌劃根據(jù)《中華人氏共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設備的價款。但對其在制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。由于甲向企業(yè)投入的土地使用權是無形資產(chǎn)，因此，無須繳納營業(yè)稅。企業(yè)在兼營不同稅目應稅行為時應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額；未分別核算的，稅務部門將從高適用稅率。企業(yè)應當盡量選擇較短的年限折舊計提或攤銷完畢。針對這種市場對財務管理人才需要和財務人本身供應量嚴重倒掛險情，九家企管特推出本課程。對企業(yè)合理避稅、規(guī)范財務流程、