【正文】 為缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)感到很難掌握，因而缺乏進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。目前，對(duì)中小企業(yè)稅收的主要征收方式有查賬征收、定期定額征收、帶率附征等，但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為圖簡(jiǎn)便，不論中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全、真實(shí)，也不論企業(yè)盈虧狀況，規(guī)定凡營(yíng)業(yè)收入在一定額度內(nèi)的，一律實(shí)行定額或定率附征企業(yè)所得稅的做法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。在稅收籌劃開(kāi)展較為成熟的國(guó)家里，不僅征管方法較科學(xué)、征管手段較先進(jìn)，而且對(duì)偷漏稅的處罰力度相當(dāng)大。這些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員做賬往往不規(guī)范，存在著建賬建制不規(guī)范，納稅遵從度偏低等問(wèn)題。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機(jī)組成部分，既然如此，企業(yè)就應(yīng)樹(shù)立稅收籌劃的意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，在各種經(jīng)營(yíng)、決策過(guò)程中有意識(shí)地運(yùn)用稅收籌劃的方法以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、稅收籌劃的內(nèi)涵稅收籌劃是指納稅人在一國(guó)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)事先合理地安排其經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)，將其納稅義務(wù)籌劃在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間和地點(diǎn)以適當(dāng)?shù)男问桨l(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱(chēng)。（二）基本原則：成本效益原則。提取折舊是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)予以補(bǔ)償?shù)幕就緩?，沒(méi)有折舊提取，企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)都不可能實(shí)現(xiàn)。法律的含糊性來(lái)源于法律條文本身的含糊之處或?qū)δ硞€(gè)時(shí)間在運(yùn)用時(shí)的含糊性；事實(shí)含糊性源于事實(shí)本身不太清楚，如稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)中就納稅人是否執(zhí)行了獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格常會(huì)和納稅人之間發(fā)生爭(zhēng)議。按照營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*=550000元，實(shí)際上述合同性質(zhì)屬于勞務(wù)分包工程合同，應(yīng)采用建筑安裝企業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*=330000元，可以少繳營(yíng)業(yè)稅及附加220000元。因此，施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，不應(yīng)采用高于稅法的年限。（二）、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)稅收籌劃一、稅收籌劃的特點(diǎn)稅收籌劃是指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人在納稅前采取各種合乎法律規(guī)定的方法有意減輕或消除稅收負(fù)擔(dān)的行為。二、稅收籌劃的技術(shù)方法第 1 頁(yè)。國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅稅收籌劃國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資出臺(tái)了相關(guān)抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)決定了固定資產(chǎn)損耗快、更新快，隨著我國(guó)鐵路、公路、房建、市政等建設(shè)項(xiàng)目的高速發(fā)展，特別是《中長(zhǎng)期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》提出的的“八縱八橫”客運(yùn)專(zhuān)線建設(shè)更是需要施工企業(yè)必須及時(shí)技術(shù)改造相應(yīng)技術(shù)設(shè)備。因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，通過(guò)適用不同的稅目，為進(jìn)行稅收籌劃提供了很好的契機(jī)。納稅義務(wù)地點(diǎn)的稅收籌劃國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通知：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定：以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅稅率從3%～20%各不相同。此外，稅法雖然對(duì)不同類(lèi)別的固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期作了最低規(guī)定，但企業(yè)在不違反規(guī)定的前提下對(duì)決定折舊年限的長(zhǎng)短有一定的自主性?！稖?zhǔn)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理實(shí)戰(zhàn)進(jìn)修班》[設(shè)課緣由]目前，東莞地區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)人員有10萬(wàn)之巨，基層會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重過(guò)剩，中高層財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)重匱乏，即使在職的財(cái)務(wù)管理人員也普遍存在本身素質(zhì)偏低和綜合能力嚴(yán)重不足的情況。早期在會(huì)計(jì)界享有會(huì)計(jì)幫幫主的美稱(chēng)。[講師簡(jiǎn)介]胡歌：資深財(cái)稅專(zhuān)家、鉑金級(jí)培訓(xùn)師、資深企管顧問(wèn)。財(cái)務(wù)從業(yè)人員現(xiàn)狀透析：基層會(huì)計(jì)嚴(yán)重過(guò)剩，市場(chǎng)價(jià)格上不去，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員絕對(duì)匱乏，高薪難求；財(cái)務(wù)從業(yè)人員的三大分類(lèi)：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過(guò)且過(guò)睜一只眼閉一只眼機(jī)械被動(dòng)做事、愛(ài)管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；財(cái)務(wù)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個(gè)階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會(huì)計(jì)、3~8年到成熟強(qiáng)健融入企業(yè)管理的財(cái)務(wù)主管（財(cái)務(wù)經(jīng)理）、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財(cái)務(wù)總監(jiān)；優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理必備的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠(yuǎn)矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣(mài)企業(yè)利益、抓大案放小案、關(guān)愛(ài)下屬、唯真唯實(shí)不唯上不唯下不唯親、務(wù)實(shí)不務(wù)虛、懂財(cái)稅營(yíng)銷(xiāo)生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)人力行政采購(gòu)報(bào)關(guān)外匯復(fù)合型人才、懂電腦懂軟件懂網(wǎng)絡(luò)懂技術(shù)、能寫(xiě)會(huì)說(shuō)、表達(dá)能力強(qiáng)、邏輯性強(qiáng)，數(shù)字觀念強(qiáng)烈、對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和基本情況了如指掌如數(shù)家珍；財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理的誕生：內(nèi)部提拔（審時(shí)度勢(shì)、做有心人、驅(qū)庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過(guò)去同級(jí)同事）、空投（多看多問(wèn)多想、適時(shí)出擊、一招制勝）；新官三把火：制度、架構(gòu)、重抓歷史問(wèn)題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹(shù)立權(quán)威打基礎(chǔ)；挑戰(zhàn)權(quán)威：找事實(shí)找根據(jù)找對(duì)象，一挑而威；財(cái)務(wù)部和其他部門(mén)的關(guān)系：采購(gòu)、生產(chǎn)、車(chē)間、銷(xiāo)售、報(bào)關(guān)、倉(cāng)庫(kù)、人事、行政、飯?zhí)谩④?chē)隊(duì)、保安等等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)照這些條件，若有符合則應(yīng)積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取。一、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅征收面廣，無(wú)論納稅人經(jīng)營(yíng)狀況如何、成本高低、是否盈利，只要取得應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入，都要按規(guī)定納稅。根據(jù)《通知》的規(guī)定，甲企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)擁有了部分新房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。如果A企業(yè)進(jìn)行籌劃，與建設(shè)單位B簽訂工程總承包合同，合同金額為5100萬(wàn)元。因此，施工企業(yè)可以通過(guò)融資租賃，迅速獲得所需的施工設(shè)備，同時(shí)保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，稅法允許折舊計(jì)入成本費(fèi)用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。包括按照我國(guó)有關(guān)企業(yè)法在中國(guó)境內(nèi)投資舉辦的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，以及全部資本均由外國(guó)投資者投資的外資企業(yè)。抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。但是，稅收籌劃工作要想落到實(shí)處，需要企業(yè)各部門(mén)共同配合才能實(shí)現(xiàn)。三、個(gè)人所得稅籌劃施工企業(yè)目前對(duì)工程項(xiàng)目多采用目標(biāo)責(zé)任成本管理辦法，待項(xiàng)目完工后對(duì)工程項(xiàng)目施工單位進(jìn)行全面考核，根據(jù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲；公司本部工資考核根據(jù)公司任務(wù)開(kāi)發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)完成情況決定年終獎(jiǎng)金。因此，需掌握好營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)是簽訂機(jī)械租賃合同或是簽訂勞務(wù)分包合同要慎重。再舉例，1696年，英國(guó)用“窗戶(hù)稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開(kāi)征的“壁爐稅”，“窗戶(hù)稅”按照房屋窗戶(hù)數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶(hù)的的增加而增加，而英國(guó)納稅人為了避稅則盡量少開(kāi)窗戶(hù)，少開(kāi)窗戶(hù)可以少繳稅，這就是避稅行為。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]調(diào)整成本法。合法性。本文主要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，原則，分類(lèi)，特點(diǎn)等來(lái)淺談企業(yè)稅收籌劃。積極擴(kuò)大查賬征收的范圍，盡量縮小核定征收的比重，對(duì)賬證健全、能準(zhǔn)確核算的中小企業(yè)，采用查賬征收方式，并對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化管理，以期達(dá)到既維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，又引導(dǎo)中小企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)核算的作用。這樣，再好的稅收籌劃也無(wú)濟(jì)于事。這些企業(yè)往往對(duì)經(jīng)營(yíng)之道并不熟悉，對(duì)稅收法律法規(guī)更不了解。（一）外部環(huán)境的因素我國(guó)現(xiàn)有的稅收征管制度和征收的方式方法，沒(méi)有充分考慮中小企業(yè)的特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，在執(zhí)行過(guò)程中給中小企業(yè)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。如日本、美國(guó)、加拿大、澳大利亞等國(guó)家，對(duì)偷逃稅行為普遍實(shí)行重罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)因缺少對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行深入了解和實(shí)際掌握的渠道，而導(dǎo)致稅收征管簡(jiǎn)單化，反過(guò)來(lái)又制約著中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。（三）提高財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的能力我國(guó)稅收籌劃的開(kāi)展起步較晚，稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員具備精湛的專(zhuān)業(yè)技能和靈活的應(yīng)變能力。[1]對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負(fù)最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負(fù)最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動(dòng)，從而不用交任何稅，稅負(fù)為零，當(dāng)然最小，但也沒(méi)有利潤(rùn)，這顯然不符合稅收籌劃的本意。是企業(yè)任何活動(dòng)都應(yīng)遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設(shè)計(jì)籌劃方案、查找法律依據(jù)、聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等而發(fā)生的費(fèi)用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開(kāi)，否則得不償失。由于折舊要計(jì)入成本，因此，折舊方法的選擇直接關(guān)系到利潤(rùn)的高低，從而影響納稅。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。印花稅：簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計(jì)10000000*=10000元；簽訂勞務(wù)分包合同適用萬(wàn)分之三稅率計(jì)10000000*=3000元，可以節(jié)省7000元。這樣，可以及時(shí)將折舊費(fèi)用進(jìn)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，將收回的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，也取得了資金的時(shí)間價(jià)值。個(gè)人所得稅法規(guī)定：“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目按照應(yīng)納稅所得額的大小，適用5%——45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，9號(hào)文件的出臺(tái)使個(gè)人應(yīng)納稅所得額減少，增加了納稅人得稅后收益。也就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的事先籌劃,最終使企業(yè)獲得最大的稅收收益。免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用國(guó)家免稅政策，使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動(dòng),或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的技術(shù)。延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人通過(guò)延期繳納稅款而利用貨幣的時(shí)間價(jià)值，降低資金成本相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。因此，施工企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)設(shè)備之前就應(yīng)做好相應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，取得有關(guān)部門(mén)的批復(fù)手續(xù)，合理的降低企業(yè)稅負(fù)。（1）工程合同價(jià)款的稅收籌劃根據(jù)《中華人氏共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。但對(duì)其在制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。由于甲向企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，因此，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)在兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為時(shí)應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額；未分別核算的，稅務(wù)部門(mén)將從高適用稅率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選擇較短的年限折舊計(jì)提或攤銷(xiāo)完畢。針對(duì)這種市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才需要和財(cái)務(wù)人本身供應(yīng)量嚴(yán)重倒掛險(xiǎn)情，九家企管特推出本課程。對(duì)企業(yè)合理避稅、規(guī)范財(cái)務(wù)流程、