【正文】 體的案例，分析研究了施工企業(yè)稅收籌劃的基本規(guī)律與運(yùn)作技巧。275/110%=，*10%25=5700元，在該點(diǎn)上稅后收益和6000元的稅后收益相等，采用完全歸納發(fā)可以得出區(qū)間范圍的計(jì)算公式，稅收臨界點(diǎn)上適用本級(jí)和高級(jí)稅率的差額/1高一級(jí)稅率。如果在發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除限額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除限額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率及速算扣除數(shù)。稅法還規(guī)定了固定資產(chǎn)改良支出的具體條件為發(fā)生修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%；經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命延長(zhǎng)二年以上；經(jīng)過(guò)修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法，一般使用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。因此，簽訂甲供料合同時(shí)，首先按照包工包料合同辦法計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，然后再扣除材料的預(yù)算價(jià)格作為合同金額。假設(shè)合同金額為1000萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的會(huì)審，簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同。：第四版[M].北京：[3][J].稅務(wù)與經(jīng).（2）淺談企業(yè)稅收籌劃班級(jí)：110514學(xué)號(hào)：20112254姓名：張?jiān)娪钪笇?dǎo)教師：李中霞第三篇：淺談施工企業(yè)稅收籌劃淺談施工企業(yè)稅收籌劃在我國(guó)，施工企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈是一個(gè)不掙的事實(shí)。稅收籌劃的主要目標(biāo)是確保交易活動(dòng)既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來(lái)利用稅法中和某些事實(shí)中的某些含糊的地方。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行的合理財(cái)務(wù)技術(shù)處理。折舊計(jì)算法。按稅類劃分，稅收又可分成流轉(zhuǎn)稅籌劃、所得稅籌劃、財(cái)產(chǎn)稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃等。[1]三、稅收籌劃的條件、基本原則、分類（一）條件：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件、依法治稅；企業(yè)管理人員的節(jié)稅意識(shí)；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算健全、規(guī)范；企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等方面的知識(shí)。二、稅收籌劃的特點(diǎn)從稅收籌劃的定義中可以看出，稅收籌劃至少具有以下三個(gè)特點(diǎn)：前瞻性。稅收籌劃就是從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體企業(yè)或個(gè)人角度來(lái)間就在合法的情況下如何科學(xué)合理地納稅。這項(xiàng)工作在國(guó)外非常普遍。因此，政府應(yīng)對(duì)稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度。即不能僅僅關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，某一稅種少繳了，另一稅種可能要多繳，因而必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重?？梢哉f(shuō)，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。否則，要付出一定甚至很大的代價(jià)，這就與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相違背了。有的企業(yè)甚至老板自己編制流水帳，敷衍了事。加之執(zhí)法不夠嚴(yán)格，政策缺乏剛性，人為的隨意性因素等問(wèn)題，造成稅收籌劃市場(chǎng)需求的缺乏。這樣的稅收制度環(huán)境，限制了中小企業(yè)稅收籌劃的成長(zhǎng)空間，也在一定程度上制約了中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。第一篇：淺析企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及解決途徑淺析企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及解決途徑摘要：稅收籌劃有助于中小企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式現(xiàn)代企業(yè)制度是管理科學(xué)的制度，它要求對(duì)以往的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理方式、管理制度、管理方法和管理技術(shù)進(jìn)行改革、改進(jìn)、完善和創(chuàng)新。我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度中，雖然不乏鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關(guān)的稅收政策目標(biāo)不太明確，更缺乏實(shí)施與《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套、針對(duì)性強(qiáng)且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收制度；稅收優(yōu)惠形式單一，主要是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少，基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少，支持力度也不夠。其次，由于征管意識(shí)、征管技術(shù)和征管人員素質(zhì)等各方面的因素，造成我國(guó)稅收征管水平偏低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，對(duì)稅收籌劃與偷逃稅、避稅的判斷識(shí)別能力較低，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。，守法意識(shí)淡薄大多數(shù)規(guī)模較小的企業(yè)，出于對(duì)聘用費(fèi)的承受能力的考慮，聘用的會(huì)計(jì)人員往往都是兼職的，有的是已退休人員，有的是不很熟悉會(huì)計(jì)核算的出納人員。節(jié)稅與逃稅是不同的，這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，要充分了解本國(guó)的稅收制度以及其他國(guó)家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。在實(shí)際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。（四）稅收籌劃應(yīng)全面系統(tǒng)地進(jìn)行考慮企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。從企業(yè)的角度看，稅收籌劃是在經(jīng)營(yíng)中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、企業(yè)都有利。注冊(cè)稅務(wù)師的一項(xiàng)重要工作就是幫助企業(yè)做稅收籌劃，幫助企業(yè)依照稅法節(jié)省稅收成本。稅收把一部分經(jīng)濟(jì)資源由私人部門轉(zhuǎn)到公共部門，改變了市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入；另一方面，通過(guò)征與不征、征多征少來(lái)實(shí)現(xiàn)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體包括企業(yè)和個(gè)人的納稅行為產(chǎn)生影響，從而使納稅多少成為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行各種決策所應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素。比如，我國(guó)從2000年開(kāi)始實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，為了配合這一戰(zhàn)略任務(wù)實(shí)施，對(duì)西部投資的符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的企業(yè)實(shí)行15%的企業(yè)所得稅稅率，2008年新企業(yè)所得稅法是時(shí)候，繼續(xù)保留了這一優(yōu)惠稅率，那么東部地區(qū)的企業(yè)在權(quán)衡人力資源成本和稅收優(yōu)惠政策之后，決定將東部地區(qū)設(shè)立 1 [3]的工廠遷移到西部地區(qū)，從而享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，那么這種戰(zhàn)略性遷移的籌劃安排不僅符合稅法條款，而且也符合稅法的立法精神。稅收籌劃并非利用法律的漏洞，衛(wèi)視順應(yīng)法律精神，利用稅法中又腐案稅收優(yōu)惠、稅收激勵(lì)等稅式支出條款來(lái)進(jìn)行籌劃。（三）分類：按稅種進(jìn)行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營(yíng)業(yè)稅籌劃、消費(fèi)稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個(gè)人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理，決不能亂攤成本，亂計(jì)費(fèi)用。是通過(guò)對(duì)收入的合理控制，相應(yīng)的減少所得，減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動(dòng)中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務(wù)機(jī)關(guān)總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補(bǔ)，這就使得避稅的合法性隨著時(shí)間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。參考文獻(xiàn)：[1][M].北京：清華大學(xué)出版社，2012：7.[2]薩利假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進(jìn)設(shè)備為另一施工企業(yè)負(fù)責(zé)箱涵頂進(jìn)作業(yè)，負(fù)責(zé)頂進(jìn)方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè)，另一方負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，如果施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的合同是包工不包料合同，應(yīng)如何確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額呢？作為計(jì)稅基數(shù)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程耗用的材料價(jià)值在內(nèi)，那么，工程耗用材料價(jià)值是按照實(shí)際使用材料的實(shí)際成本或預(yù)算成本，還是按照預(yù)算需用材料的預(yù)算成本呢？本人認(rèn)為應(yīng)該按照施工預(yù)算材料使用數(shù)量的預(yù)算價(jià)格確定。房屋、建筑物為20年；火輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。稅法規(guī)定固定資產(chǎn)改良支出，在固定資產(chǎn)尚未提足折舊前，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值，如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短與5年期間平均攤銷。9號(hào)文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（一）、先將納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金按全年進(jìn)行平均，按其平均數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。那么，怎樣計(jì)算出這一區(qū)間范圍呢？從舉例可以發(fā)現(xiàn)，收入增加而稅后收益減少的范圍在納稅級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，計(jì)算年終一次性發(fā)放6000元獎(jiǎng)金適用5%稅率和適用10%稅率時(shí)稅后收益的差額，適用5%稅率時(shí)稅后收益為60006000*%=5700元，適用10%稅率時(shí)稅后收益為60006000*10%25=5425元，差額為275元。第四篇：淺析施工企業(yè)稅收籌劃淺析施工企業(yè)稅收籌劃淺析施工企業(yè)稅收籌劃摘要：施工企業(yè)主要從事鐵路、公路、橋梁、房屋、市政、水利水電等施工生產(chǎn)，由于建筑產(chǎn)品的固定性、多樣性、施工周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，這種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性決定了其財(cái)稅管理活動(dòng)及稅收籌劃技巧也呈現(xiàn)出獨(dú)有的特點(diǎn)。2．目的性。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益，還要考慮納稅人未來(lái)的財(cái)務(wù)利益；不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長(zhǎng)期利益；不僅要考慮納稅人所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財(cái)務(wù)利益最大化，而且還要盡量使納稅人因此承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，如稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等降到最低。稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。（合并）技術(shù)。稅法規(guī)定如下：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。因此，納稅人對(duì)擬準(zhǔn)備銷售的不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，可以采取先投資入股，然后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行稅收籌劃，可以節(jié)減稅金支出。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無(wú)論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。A應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（適用建筑業(yè)稅率）：（5100萬(wàn)元5000萬(wàn)元）3％＝30000元。通過(guò)合作建房進(jìn)行稅收籌劃所謂合作建房，就是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。若甲企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，則可以不繳納營(yíng)業(yè)稅。成功的稅收籌劃體現(xiàn)了國(guó)家的宏觀調(diào)控職能和產(chǎn)業(yè)政策，通過(guò)合理的稅收籌劃還能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期發(fā)展和繁榮。從公式中可以看出，影響營(yíng)業(yè)稅額大小的因素有兩個(gè)：一個(gè)是營(yíng)業(yè)額，一個(gè)是適用的稅率。從實(shí)質(zhì)上看，子公司、分公司都是從母公司分離出來(lái)的，母公司對(duì)它們都具有財(cái)務(wù)、人事上的控制權(quán)。稅法允許企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。（6）公益性捐贈(zèng)的扣除新所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。2日常財(cái)務(wù)管理:企業(yè)是管出來(lái)的,問(wèn)題是看出來(lái)的,蛛絲馬跡是聊出來(lái)的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調(diào)查,情報(bào)體系，全方位融入企業(yè)管理。為保證質(zhì)量，本次進(jìn)修班只接受前50名報(bào)名者。先后在國(guó)有大型企業(yè)，鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問(wèn)公司做過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、后勤行政總務(wù)管理、營(yíng)銷等相關(guān)工作，曾任職過(guò)出納、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)、行政總監(jiān)、營(yíng)運(yùn)總監(jiān)、總經(jīng)理