【正文】 體的案例，分析研究了施工企業(yè)稅收籌劃的基本規(guī)律與運作技巧。275/110%=，*10%25=5700元，在該點上稅后收益和6000元的稅后收益相等，采用完全歸納發(fā)可以得出區(qū)間范圍的計算公式，稅收臨界點上適用本級和高級稅率的差額/1高一級稅率。如果在發(fā)放一次性年終獎金的當月，雇員當月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費用扣除限額，應將全年一次性獎金減除當月工資薪金所得與費用扣除限額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率及速算扣除數(shù)。稅法還規(guī)定了固定資產(chǎn)改良支出的具體條件為發(fā)生修理支出達到固定資產(chǎn)原值的20%；經(jīng)過修理后有關資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命延長二年以上；經(jīng)過修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法，一般使用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。因此，簽訂甲供料合同時，首先按照包工包料合同辦法計算營業(yè)稅，然后再扣除材料的預算價格作為合同金額。假設合同金額為1000萬元，簽訂合同時沒有經(jīng)過財務部門的會審，簽訂了一項設備租賃合同。：第四版[M].北京：[3][J].稅務與經(jīng).（2）淺談企業(yè)稅收籌劃班級：110514學號：20112254姓名：張詩宇指導教師：李中霞第三篇：淺談施工企業(yè)稅收籌劃淺談施工企業(yè)稅收籌劃在我國，施工企業(yè)之間競爭激烈是一個不掙的事實。稅收籌劃的主要目標是確保交易活動既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來利用稅法中和某些事實中的某些含糊的地方。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關財務會計制度規(guī)定進行的合理財務技術處理。折舊計算法。按稅類劃分，稅收又可分成流轉稅籌劃、所得稅籌劃、財產(chǎn)稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃等。[1]三、稅收籌劃的條件、基本原則、分類（一）條件：市場經(jīng)濟條件、依法治稅；企業(yè)管理人員的節(jié)稅意識；企業(yè)內部會計核算健全、規(guī)范；企業(yè)財務管理人員的稅收、會計、財務、法律等方面的知識。二、稅收籌劃的特點從稅收籌劃的定義中可以看出，稅收籌劃至少具有以下三個特點：前瞻性。稅收籌劃就是從市場經(jīng)濟主體企業(yè)或個人角度來間就在合法的情況下如何科學合理地納稅。這項工作在國外非常普遍。因此，政府應對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度。即不能僅僅關注個別稅種稅負的高低，某一稅種少繳了，另一稅種可能要多繳，因而必須著眼于企業(yè)整體稅負的輕重。可以說，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。否則，要付出一定甚至很大的代價，這就與財務管理的目標相違背了。有的企業(yè)甚至老板自己編制流水帳，敷衍了事。加之執(zhí)法不夠嚴格，政策缺乏剛性，人為的隨意性因素等問題，造成稅收籌劃市場需求的缺乏。這樣的稅收制度環(huán)境，限制了中小企業(yè)稅收籌劃的成長空間，也在一定程度上制約了中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。第一篇：淺析企業(yè)稅收籌劃問題及解決途徑淺析企業(yè)稅收籌劃問題及解決途徑摘要：稅收籌劃有助于中小企業(yè)改善經(jīng)營方式現(xiàn)代企業(yè)制度是管理科學的制度，它要求對以往的經(jīng)營目標、管理方式、管理制度、管理方法和管理技術進行改革、改進、完善和創(chuàng)新。我國現(xiàn)行的稅收制度中，雖然不乏鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關的稅收政策目標不太明確，更缺乏實施與《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》相配套、針對性強且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收制度；稅收優(yōu)惠形式單一，主要是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少，基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少，支持力度也不夠。其次，由于征管意識、征管技術和征管人員素質等各方面的因素，造成我國稅收征管水平偏低，部分基層稅務人員素質不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的判斷識別能力較低，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。，守法意識淡薄大多數(shù)規(guī)模較小的企業(yè)，出于對聘用費的承受能力的考慮，聘用的會計人員往往都是兼職的，有的是已退休人員，有的是不很熟悉會計核算的出納人員。節(jié)稅與逃稅是不同的，這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度，了解納稅人的權利和義務，使稅收籌劃在合法的前提下進行。在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。（四）稅收籌劃應全面系統(tǒng)地進行考慮企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。從企業(yè)的角度看，稅收籌劃是在經(jīng)營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結合點，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、企業(yè)都有利。注冊稅務師的一項重要工作就是幫助企業(yè)做稅收籌劃，幫助企業(yè)依照稅法節(jié)省稅收成本。稅收把一部分經(jīng)濟資源由私人部門轉到公共部門，改變了市場對經(jīng)濟資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入；另一方面，通過征與不征、征多征少來實現(xiàn)政府調節(jié)經(jīng)濟的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對市場經(jīng)濟主體包括企業(yè)和個人的納稅行為產(chǎn)生影響，從而使納稅多少成為企業(yè)和個人進行各種決策所應考慮的一個重要因素。比如，我國從2000年開始實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，為了配合這一戰(zhàn)略任務實施，對西部投資的符合產(chǎn)業(yè)政策導向的企業(yè)實行15%的企業(yè)所得稅稅率，2008年新企業(yè)所得稅法是時候，繼續(xù)保留了這一優(yōu)惠稅率，那么東部地區(qū)的企業(yè)在權衡人力資源成本和稅收優(yōu)惠政策之后，決定將東部地區(qū)設立 1 [3]的工廠遷移到西部地區(qū)，從而享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，那么這種戰(zhàn)略性遷移的籌劃安排不僅符合稅法條款，而且也符合稅法的立法精神。稅收籌劃并非利用法律的漏洞，衛(wèi)視順應法律精神，利用稅法中又腐案稅收優(yōu)惠、稅收激勵等稅式支出條款來進行籌劃。（三）分類：按稅種進行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、消費稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。成本的調整應根據(jù)有關財務會計制度規(guī)定進行適當處理，決不能亂攤成本，亂計費用。是通過對收入的合理控制，相應的減少所得，減輕或拖延納稅義務以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務機關總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補，這就使得避稅的合法性隨著時間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。參考文獻：[1][M].北京：清華大學出版社，2012：7.[2]薩利假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進設備為另一施工企業(yè)負責箱涵頂進作業(yè)，負責頂進方要完成箱涵內的出土、架空、頂進作業(yè)，另一方負責箱涵預制作業(yè)。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，如果施工企業(yè)與建設單位簽訂的合同是包工不包料合同，應如何確定計稅營業(yè)額呢？作為計稅基數(shù)的營業(yè)額應包括工程耗用的材料價值在內，那么，工程耗用材料價值是按照實際使用材料的實際成本或預算成本，還是按照預算需用材料的預算成本呢？本人認為應該按照施工預算材料使用數(shù)量的預算價格確定。房屋、建筑物為20年；火輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年；電子設備和火車、輪船以外的運輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為5年；固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。稅法規(guī)定固定資產(chǎn)改良支出，在固定資產(chǎn)尚未提足折舊前，可增加固定資產(chǎn)價值，如有關固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短與5年期間平均攤銷。9號文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：（一）、先將納稅人當月取得的全年一次性獎金按全年進行平均，按其平均數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。那么，怎樣計算出這一區(qū)間范圍呢？從舉例可以發(fā)現(xiàn)，收入增加而稅后收益減少的范圍在納稅級距的臨界點附近，計算年終一次性發(fā)放6000元獎金適用5%稅率和適用10%稅率時稅后收益的差額，適用5%稅率時稅后收益為60006000*%=5700元，適用10%稅率時稅后收益為60006000*10%25=5425元，差額為275元。第四篇：淺析施工企業(yè)稅收籌劃淺析施工企業(yè)稅收籌劃淺析施工企業(yè)稅收籌劃摘要：施工企業(yè)主要從事鐵路、公路、橋梁、房屋、市政、水利水電等施工生產(chǎn)，由于建筑產(chǎn)品的固定性、多樣性、施工周期長等特點，這種生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性決定了其財稅管理活動及稅收籌劃技巧也呈現(xiàn)出獨有的特點。2．目的性。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益，還要考慮納稅人未來的財務利益；不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要盡量使納稅人因此承擔的各種風險，如稅制變化風險、市場風險、利率風險、信貸風險、匯率風險、通貨膨脹風險等降到最低。稅率差異技術是指在法律允許的范圍內,利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術。（合并）技術。稅法規(guī)定如下：設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅；對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。因此，納稅人對擬準備銷售的不動產(chǎn)或轉讓的無形資產(chǎn)，可以采取先投資入股，然后再進行股權轉讓。利用經(jīng)濟合同進行稅收籌劃，可以節(jié)減稅金支出。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工，均應按“建筑業(yè)”稅目3％的稅率征收營業(yè)稅。A應繳納營業(yè)稅（適用建筑業(yè)稅率）：（5100萬元5000萬元）3％＝30000元。通過合作建房進行稅收籌劃所謂合作建房，就是指一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。若甲企業(yè)進行稅收籌劃，則可以不繳納營業(yè)稅。成功的稅收籌劃體現(xiàn)了國家的宏觀調控職能和產(chǎn)業(yè)政策，通過合理的稅收籌劃還能促進經(jīng)濟社會的長期發(fā)展和繁榮。從公式中可以看出，影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個：一個是營業(yè)額，一個是適用的稅率。從實質上看，子公司、分公司都是從母公司分離出來的，母公司對它們都具有財務、人事上的控制權。稅法允許企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。（6）公益性捐贈的扣除新所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12％以內的部分，允許在稅前扣除。2日常財務管理:企業(yè)是管出來的,問題是看出來的,蛛絲馬跡是聊出來的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調查,情報體系，全方位融入企業(yè)管理。為保證質量，本次進修班只接受前50名報名者。先后在國有大型企業(yè)，鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來一補企業(yè)、外商獨資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問公司做過倉儲、生產(chǎn)管理、財務、稅務、后勤行政總務管理、營銷等相關工作，曾任職過出納、財務會計、財務主管、財務總監(jiān)、行政總監(jiān)、營運總監(jiān)、總經(jīng)理