【正文】 先后在國有大型企業(yè)，鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來一補企業(yè)、外商獨資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問公司做過倉儲、生產管理、財務、稅務、后勤行政總務管理、營銷等相關工作，曾任職過出納、財務會計、財務主管、財務總監(jiān)、行政總監(jiān)、營運總監(jiān)、總經理等職務。2日常財務管理:企業(yè)是管出來的,問題是看出來的,蛛絲馬跡是聊出來的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調查,情報體系，全方位融入企業(yè)管理。稅法允許企業(yè)根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。從公式中可以看出，影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個：一個是營業(yè)額，一個是適用的稅率。若甲企業(yè)進行稅收籌劃，則可以不繳納營業(yè)稅。A應繳納營業(yè)稅（適用建筑業(yè)稅率）：（5100萬元5000萬元）3％＝30000元。利用經濟合同進行稅收籌劃，可以節(jié)減稅金支出。稅法規(guī)定如下：設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅；對生產性外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的，從開始獲利的起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人未來的財務利益；不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要盡量使納稅人因此承擔的各種風險，如稅制變化風險、市場風險、利率風險、信貸風險、匯率風險、通貨膨脹風險等降到最低。第四篇：淺析施工企業(yè)稅收籌劃淺析施工企業(yè)稅收籌劃淺析施工企業(yè)稅收籌劃摘要：施工企業(yè)主要從事鐵路、公路、橋梁、房屋、市政、水利水電等施工生產，由于建筑產品的固定性、多樣性、施工周期長等特點，這種生產經營的特殊性決定了其財稅管理活動及稅收籌劃技巧也呈現出獨有的特點。9號文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：（一）、先將納稅人當月取得的全年一次性獎金按全年進行平均，按其平均數確定適用稅率及速算扣除數。房屋、建筑物為20年；火輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；電子設備和火車、輪船以外的運輸工具及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年；固定資產的凈殘值率為5%。假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進設備為另一施工企業(yè)負責箱涵頂進作業(yè)，負責頂進方要完成箱涵內的出土、架空、頂進作業(yè)，另一方負責箱涵預制作業(yè)。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務機關總是在發(fā)現了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補，這就使得避稅的合法性隨著時間的推移而出現變數，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。成本的調整應根據有關財務會計制度規(guī)定進行適當處理，決不能亂攤成本，亂計費用。稅收籌劃并非利用法律的漏洞，衛(wèi)視順應法律精神，利用稅法中又腐案稅收優(yōu)惠、稅收激勵等稅式支出條款來進行籌劃。稅收把一部分經濟資源由私人部門轉到公共部門，改變了市場對經濟資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入；另一方面，通過征與不征、征多征少來實現政府調節(jié)經濟的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對市場經濟主體包括企業(yè)和個人的納稅行為產生影響，從而使納稅多少成為企業(yè)和個人進行各種決策所應考慮的一個重要因素。從企業(yè)的角度看，稅收籌劃是在經營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結合點，成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現，對政府、企業(yè)都有利。在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。，守法意識淡薄大多數規(guī)模較小的企業(yè)，出于對聘用費的承受能力的考慮，聘用的會計人員往往都是兼職的，有的是已退休人員，有的是不很熟悉會計核算的出納人員。我國現行的稅收制度中，雖然不乏鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關的稅收政策目標不太明確，更缺乏實施與《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》相配套、針對性強且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收制度；稅收優(yōu)惠形式單一，主要是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少，基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少，支持力度也不夠。這樣的稅收制度環(huán)境，限制了中小企業(yè)稅收籌劃的成長空間，也在一定程度上制約了中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。有的企業(yè)甚至老板自己編制流水帳，敷衍了事?？梢哉f，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。因此，政府應對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度。稅收籌劃就是從市場經濟主體企業(yè)或個人角度來間就在合法的情況下如何科學合理地納稅。[1]三、稅收籌劃的條件、基本原則、分類（一）條件：市場經濟條件、依法治稅；企業(yè)管理人員的節(jié)稅意識；企業(yè)內部會計核算健全、規(guī)范；企業(yè)財務管理人員的稅收、會計、財務、法律等方面的知識。折舊計算法。稅收籌劃的主要目標是確保交易活動既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來利用稅法中和某些事實中的某些含糊的地方。假設合同金額為1000萬元，簽訂合同時沒有經過財務部門的會審，簽訂了一項設備租賃合同。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法，一般使用平均年限法計提固定資產折舊。如果在發(fā)放一次性年終獎金的當月，雇員當月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費用扣除限額，應將全年一次性獎金減除當月工資薪金所得與費用扣除限額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率及速算扣除數。本文擬通過對國家相關稅法政策的分析，結合具體的案例，從施工企業(yè)投資、籌資、生產經營等不同經濟活動出發(fā)，結合具體的案例，分析研究了施工企業(yè)稅收籌劃的基本規(guī)律與運作技巧。總之，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。退稅技術是指在法律允許的范圍內,納稅人滿足退稅條件退還已納稅款而直接節(jié)稅的技術。因此，通過與外資共同投資設立企業(yè)，利用外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策至少將相應企業(yè)所得稅稅負降低50％以上。由于行業(yè)性質決定，建筑施工企業(yè)主要涉及建筑勞務及其他服務。于是，通過籌劃，A可少繳20000元的營業(yè)稅款。具體操作過程如下：甲企業(yè)以土地使用權、乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。從稅收籌劃的角度考慮，我們應從這兩個影響因素入手，尋求營業(yè)稅的籌劃方略。企業(yè)可根據具體情況盡量選擇較低的凈殘值率。2融入管理層滲透決策層:樹立權威、擴大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個人品牌。長期的一線管理經歷，豐富的財稅、企業(yè)經營管理、企業(yè)營運的第一手實戰(zhàn)寶貴經驗，奠定了胡歌老師高超的財稅企管水平。財務會計科班出身，二十年的財稅、企業(yè)管理一線實戰(zhàn)經驗。財務部架構的設置：簡約、高效、專業(yè)，防庸人防裙帶防小人防臃腫；財務部硬件配置：辦公設備完善，電腦設備具備，財務軟件配置到位，辦公室軟硬環(huán)境人性化；1財務部內部人員技能訓練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；1財務部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭取正當合法利益、培養(yǎng)下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護、應對個別叫板者、應對造反派；1財務制度的制定：針對企業(yè)實際情況，制定切實可行制度草案試行，貫徹，推進，執(zhí)行，完善；1財務人員崗位說明書：各崗位權利、職責、任務，告訴對方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；1財務檔案的管理：整理成冊、按年歸檔、單人管理、單線聯系、企業(yè)隱私保護；1財務分析報告：月度、季度、半、報告的圖表和文字組合、專項財務報告；1海關賬：倉庫、帳簿、財務及《加工貿易產品流向情況表》、《加工貿易原材料來源和使用情況表》、《加工貿易生產設備使用情況表》三個報表；1盤點：日常盤點、突擊盤點、半年盤點、年底盤點、盤點發(fā)文、盤點報告、盤點處理；1財務預算：以往經驗數據壓縮預算法（經驗法）、新營銷計劃倒推法（倒算法）；證件年檢：工商、國稅、地稅、技監(jiān)、外經、外貿、海關、外匯、財政、新聞出版、銀行、勞動、衛(wèi)生、食品、車輛；2所得稅清算、審計：外資、內資有限公司、內資個人獨資、三來一補、個體戶；2出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測算、費用估算、銷售模式采購模式評估、征退稅框算、綜合平衡點；2財務軟件的運用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報、網上申報、免抵退等等；2稅務賬和非稅務賬：此處略。若固定資產價值不大，凡可以計入當期損益的項目應盡量計入期間費用。企業(yè)應繳納營業(yè)稅額=營業(yè)額稅率。此時其轉讓土地使用權的營業(yè)稅為1000萬元，甲應納的營業(yè)稅為1000萬元5%=50萬元。然后。（三）經營過程的稅收籌劃簽訂經濟合同稅收籌劃施工企業(yè)的生產經營具有施工周期長、價值大的特點，經濟活動一般需要簽訂合同。由于外資企業(yè)有較多的稅收優(yōu)惠政策，因此可以通過投資設立外商投資企業(yè)降低稅負。如國產設備投資抵免企業(yè)所得稅。綜合性是指企業(yè)稅收籌劃應著眼于企業(yè)整體全局,綜合考慮企業(yè)的稅收負擔水平,以及綜合經濟效益，統(tǒng)籌規(guī)劃。施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃，不但可以降低企業(yè)的整體稅收負擔增加企業(yè)盈利，而且可以減少當期的現金流出，緩解企業(yè)的現金壓力，減少融資成本，提高經濟效益。2005年1月國稅發(fā)9號文件對納稅人取得的全年一次性獎金的計稅辦法進行了調整。二、企業(yè)所得稅籌劃（一）、利用固定資產折舊政策進行籌劃《企業(yè)會計制度》對固定資產的折舊年限、預計凈殘值沒有明確規(guī)定，由企業(yè)自行確定，稅法對固定資產的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定?！稜I業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑安裝企業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率，設備出租行為適用5%的營業(yè)稅率。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因為，沒有哪個國家會寬容納稅人肆意的影響大稅法權威性的避稅行為，世界各國稅法都會控制相應的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。是指通過對企業(yè)成本的合理調整，抵減收益、減少應稅所得額以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。稅收籌劃的合法性不僅是指符合稅法條文上的要求，而且要符合稅法的立法精神的要求。關鍵詞：稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；效益最大化稅收籌劃的英文是tax planning,翻譯成中文可以成為稅收計劃、稅收安排、稅務規(guī)劃、納稅籌劃或稅收籌劃等。（二）企業(yè)對稅收籌劃予以足夠的重視隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經營中不可缺少的重要組成部分。（三）稅收籌劃必須遵循成本效益原則稅收籌劃是企業(yè)財務籌劃的重要內容之一，其最終目的是實現企業(yè)價值最大化，而不是節(jié)稅金額最大化。面對繁多的稅收法規(guī)及稅務部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，納稅人往往因