【正文】 負，挑選出能使企業(yè)整體效益達到最大的方案來實施。分割技術是指在法律允許的范圍內,使所得財產在兩個或多個納稅人之間進行分割而直接節(jié)減稅收的技術。投資設立外商投資企業(yè)稅收籌劃所謂外商投資企業(yè)，是指按照中國法律組成企業(yè)法人的“三資企業(yè)”。集團化的大型施工企業(yè)可以利用匯總（合并）技術將稅負降至更低，稅法規(guī)定匯總(合并)納稅的總機構(或母公司)將成員企業(yè)的企業(yè)所得稅申報表進行匯總(合并),確定匯總(合并)后應納稅所得額,據以計算的應繳企業(yè)所得稅額,(或母公司)匯總(合并)后的應繳所得稅額不足抵免時,未予抵免的成員企業(yè)投資額,可用總機構(或母公司)以后匯總(合并)后的應繳所得稅額延續(xù)抵免,但抵免期限最長不得超過5年。要專業(yè)化固定資產設備，如果施工企業(yè)直接購置，需要占用大量資金，并且大型設備往往具有專用性，本工程竣工后，其他工程項目的使用價值不大。案例：某施工企業(yè)承包某單位設備的安裝工程，合同約定由施工企業(yè)提供設備并負責安裝，工程總造價為500萬元，在施工企業(yè)經過稅收籌劃后，簽訂建筑安裝合同約定決定改為只負責安裝業(yè)務，收取安裝費100萬，設備由單位自行采購提供。此時，A應納營業(yè)稅（適用服務業(yè)稅率）為：100萬元5％＝50000元。通過內部非獨立核算的施工單位進行稅收籌劃根據《財政部、國家稅務總局關于明確《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條有關問題的通知》（財稅[2001]160號）的規(guī)定，“負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”中的“向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益”，是指發(fā)生應稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經濟利益，不包括獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益。完工后，該建筑物造價2000萬元，于是，甲、乙各分得1000萬元的房屋。施工企業(yè)會計處理的涉稅籌劃：《企業(yè)會計制度》規(guī)定了可以根據職業(yè)判斷采用不同的會計方法，不同會計處理方法的選擇又會導致企業(yè)會計利潤實現時間上的前后移，由于貨幣時間價值的影響，使得企業(yè)應納所得稅的現值出現差異，故施工企業(yè)在經營過程中可通過會計處理方法的選擇來進行稅收籌劃。下面就兩大主要稅種談一些稅收籌劃的看法。（1）根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預繳，終了后五個月內匯算清繳，結清應繳應退稅款。稅法上規(guī)定符合一定條件的固定資產，經企業(yè)提出申請并經主管稅務機關審核批準后，允許縮短折舊年限或采用加速折舊方法。這些新稅法的規(guī)定，對內資企業(yè)來說是一個很大的利好政策，企業(yè)要充分運用這些政策，但企業(yè)一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業(yè)的正常工資水平，則稅務機關可能認定為“非合理的支出”，而予以納稅調整。只有綜合效益最大化的方案，才是最優(yōu)的稅收籌劃方案。此課程專為準備做財務主管，即將做財務經理的會計同行必聽之課，也是現任財務主管、財務經理提升自己的絕好進修機會。課程現場有驚喜禮品抽獎。胡歌老師尤其擅長以財務管理為主脈，洞察企業(yè)在生產經營過程中滋生的各類形形色色的管理黑洞和財稅灰色地帶，并根據企業(yè)實際情況制訂出具有實質性的針對性的可操作性的管理制度，并輔以培訓，強勢推動執(zhí)行，以規(guī)范化系統(tǒng)化科學化來運營企業(yè)，從而讓企業(yè)利潤最大化。對企業(yè)合理避稅、規(guī)范財務流程、出口退稅綜合平衡操盤嫻熟。[開課時間]2010年6月19日9：00~17：00（中間午餐、休息一個半小時）[課程地點]東莞市莞城區(qū)東城中路麒麟商業(yè)的大廈商務會議室。針對這種市場對財務管理人才需要和財務人本身供應量嚴重倒掛險情，九家企管特推出本課程。企業(yè)的稅收籌劃工作應做到事前計劃，事先籌劃，同時需服務于財務決策的過程。企業(yè)應當盡量選擇較短的年限折舊計提或攤銷完畢。（3）固定資產折舊、無形資產和遞延資產的攤銷在收入既定的情況下，折舊和攤銷額越大，應納稅所得額就越少。企業(yè)在兼營不同稅目應稅行為時應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額；未分別核算的，稅務部門將從高適用稅率。稅收籌劃工作必須建立在熟悉并遵守國家稅法的基礎上，主要有兩個籌劃途徑：一是選擇低稅負方案；二是滯延納稅時間。由于甲向企業(yè)投入的土地使用權是無形資產，因此，無須繳納營業(yè)稅。案例：甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權作價1000萬元，乙提供資金1000萬元。但對其在制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。建設單位B與施工單位C簽訂了金額為5000萬元工程承包合同。（1）工程合同價款的稅收籌劃根據《中華人氏共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括設備的價款。按照稅法規(guī)定，負債性資本的利息可以稅前扣除，而權益性資本只能作為企業(yè)稅后利潤的分配，因此施工企業(yè)在確定資本結構時應盡量考慮債務籌資的利用。因此，施工企業(yè)在購置固定資產設備之前就應做好相應統(tǒng)籌規(guī)劃，取得有關部門的批復手續(xù)，合理的降低企業(yè)稅負。經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。延期納稅技術是指在法律允許的范圍內,使納稅人通過延期繳納稅款而利用貨幣的時間價值，降低資金成本相對節(jié)稅的技術?？鄢夹g是指在法律允許的范圍內,使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術。免稅技術是指在法律允許的范圍內,利用國家免稅政策，使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術。不管使用哪種方法，其結果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經營成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實現長期贏利的目標。也就是企業(yè)在法律允許的范圍內,通過對經營事項的事先籌劃,最終使企業(yè)獲得最大的稅收收益。企業(yè)會計基礎工作不規(guī)范，會計控制制度不完善，有可能增加企業(yè)的稅收負擔。個人所得稅法規(guī)定：“工資薪金所得”應稅項目按照應納稅所得額的大小，適用5%——45%的九級超額累進稅率，9號文件的出臺使個人應納稅所得額減少，增加了納稅人得稅后收益。（三）、合理安排子公司的施工任務不同的施工合同其利潤空間是不一樣的，企業(yè)集團可以將利潤高的施工任務分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工，利用子公司的不同稅率或利潤彌補虧損的政策，達到降低整個企業(yè)稅收負擔的目標。這樣，可以及時將折舊費用進入成本，減少當期應納稅所得額，不僅可以縮短固定資產的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉，將收回的資金用于擴大再生產，也取得了資金的時間價值?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認收入，如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業(yè)應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用，確認合同收入的同時要計算營業(yè)稅及附加，建筑營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間比較復雜，因此，劃分幾種具體情況。印花稅：簽訂設備租賃合同使用千分之一稅率計10000000*=10000元；簽訂勞務分包合同適用萬分之三稅率計10000000*=3000元，可以節(jié)省7000元。一、營業(yè)稅稅收籌劃（一）、把握好合同的簽訂關。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當的財務安排，在不違反稅收法規(guī)的前提下達到減輕或規(guī)避稅負的行為。由于折舊要計入成本，因此，折舊方法的選擇直接關系到利潤的高低，從而影響納稅。國內稅收籌劃是指納稅人在本國稅收法規(guī)下對其經營活動所進行的籌劃；國際稅收籌劃是指跨國納稅人從事跨過活動時所進行的籌劃。是企業(yè)任何活動都應遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設計籌劃方案、查找法律依據、聘請稅務顧問、聘請中介機構等而發(fā)生的費用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。戰(zhàn)略性。[1]對于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個經營管理計劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動，從而不用交任何稅，稅負為零，當然最小，但也沒有利潤，這顯然不符合稅收籌劃的本意。國外的企業(yè)對稅收籌劃是非常重視的，我國中小企業(yè)也應該充分利用中介機構為自己進行稅收籌劃。（三）提高財務人員進行稅收籌劃的能力我國稅收籌劃的開展起步較晚，稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員具備精湛的專業(yè)技能和靈活的應變能力。另外，在進行稅收籌劃時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案，甚至有時，節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體、長遠利益讓路。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業(yè)總體利益的下降。因此，一項正確、有效的稅收籌劃必須具備真實、合法的原始憑證，規(guī)范、健全的會計賬簿，真實、完整的會計報表。稅務機關因缺少對其生產經營情況和財務運行狀況進行深入了解和實際掌握的渠道，而導致稅收征管簡單化，反過來又制約著中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。（二）中小企業(yè)自身的不足，資金雄厚，財務制度健全，財務專業(yè)水平高的企業(yè)，稅收籌劃有用武之地。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家，對偷逃稅行為普遍實行重罰。本文對中小企業(yè)稅收籌劃進展緩慢問題進行分析及提出有效措施。（一）外部環(huán)境的因素我國現有的稅收征管制度和征收的方式方法，沒有充分考慮中小企業(yè)的特點和發(fā)展規(guī)律，在執(zhí)行過程中給中小企業(yè)帶來一定的負面影響。如果企業(yè)的違法行為得不到應有的懲戒，納稅人顯然不會再去勞神費力地進行稅收籌劃。這些企業(yè)往往對經營之道并不熟悉，對稅收法律法規(guī)更不了解。因此，一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面，具體要注意以下事項。這樣，再好的稅收籌劃也無濟于事。犧牲企業(yè)整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。積極擴大查賬征收的范圍，盡量縮小核定征收的比重，對賬證健全、能準確核算的中小企業(yè)，采用查賬征收方式，并對其進行規(guī)范化管理，以期達到既維護中小企業(yè)的合法權益，又引導中小企業(yè)規(guī)范會計核算的作用。此外，完善注冊稅務師考試辦法，培養(yǎng)更多從業(yè)人員，并在實際工作中加強對籌劃人員的業(yè)務考評，例如，要求達到一定量的后續(xù)教育學時等等，以此保證從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)。本文主要對企業(yè)稅收籌劃的內涵，原則，分類，特點等來淺談企業(yè)稅收籌劃。嚴格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。合法性。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務部門的稅收檢查的確認，這就要求企業(yè)必須做好風險防范的準備措施，要能拿出足夠的證據來證明其稅收籌劃方案的合法性。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可