【正文】 分為以下幾種主要方法：[2]調整成本法。企業(yè)應在稅法允許的范圍內，充分列支費用，預計可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達到減少所得稅的目的。再舉例，1696年，英國用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為?？傊?，稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內安排其自身活動，減小稅負，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術。因此在簽訂經(jīng)濟合同時是簽訂機械租賃合同或是簽訂勞務分包合同要慎重。施工企業(yè)不但得不到應得的工程結算價款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營業(yè)稅及附加。因此，需掌握好營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。因此，施工企業(yè)應加強對項目財務管理的檢查，使購置的固定資產(chǎn)及時入賬，避免企業(yè)放棄折舊費用對應納稅所得額的抵扣效應。三、個人所得稅籌劃施工企業(yè)目前對工程項目多采用目標責任成本管理辦法，待項目完工后對工程項目施工單位進行全面考核，根據(jù)項目的經(jīng)濟效益等指標對項目負責人進行獎懲；公司本部工資考核根據(jù)公司任務開發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質量、經(jīng)濟效益等指標完成情況決定年終獎金?？梢钥闯霆劷鸬脑黾硬]有使職工稅后收益增加，有時反而使稅后收益減少。但是，稅收籌劃工作要想落到實處，需要企業(yè)各部門共同配合才能實現(xiàn)。稅法是國家制定的用以調整國家和納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，稅收籌劃必須在法律允許的范圍內進行,當納稅人有多種合法的可選擇納稅方案時,可選擇低稅負方案。減稅技術是指在法律允許的范圍下, 利用國家減稅政策使納稅人減少計稅依據(jù)、降低應納稅所得而直接節(jié)稅的技術。抵免技術是指在法律允許的范圍內,使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術。這種技術對于適用超額累進稅率的稅種尤為重要,因為對于超額累進稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負擔就越重。包括按照我國有關企業(yè)法在中國境內投資舉辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)，以及全部資本均由外國投資者投資的外資企業(yè)。不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股稅收籌劃財政部、國家稅務總局《關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》財稅［2002] 191號規(guī)定以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。因此，施工企業(yè)可以通過融資租賃，迅速獲得所需的施工設備，同時保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，稅法允許折舊計入成本費用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。則該企業(yè)可節(jié)稅12萬元（5003％－1003％）。如果A企業(yè)進行籌劃，與建設單位B簽訂工程總承包合同，合同金額為5100萬元。因此單位內部非獨立核算的施工單位為本單位承擔建筑安裝業(yè)務，不征收營業(yè)稅。根據(jù)《通知》的規(guī)定，甲企業(yè)通過轉讓土地使用權擁有了部分新房屋的所有權，從而產(chǎn)生了轉讓無形資產(chǎn)應繳納營業(yè)稅的義務。例如，當物價呈持續(xù)上漲趨勢時，施工企業(yè)宜采用后進先出法，這樣攤入工程成本的存貨價值較高，期未結存成本較低，可以將利潤和納稅遞延到以后，進而達到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的；成功的稅收籌劃意味著納稅人對國家制定的稅收法律、法規(guī)的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。一、營業(yè)稅營業(yè)稅征收面廣，無論納稅人經(jīng)營狀況如何、成本高低、是否盈利，只要取得應稅營業(yè)收入，都要按規(guī)定納稅。因此企業(yè)要想節(jié)省成本，在一年的大部分經(jīng)營期間里擁有更多的流動資金而又不違反稅收法規(guī)，只有在所得稅預繳期間內盡可能合法地少預繳，特別是不要在年終形成預繳需退稅的結果。企業(yè)應當對照這些條件，若有符合則應積極向稅務機關爭取。（5）借款費用新所得稅法上根據(jù)借款費用的不同性質，對其處理方式也做了不同規(guī)定，有些予以資本化，有些予以費用化，有些雖可列入費用但需納稅調整。財務從業(yè)人員現(xiàn)狀透析：基層會計嚴重過剩，市場價格上不去，高級財務管理人員絕對匱乏，高薪難求；財務從業(yè)人員的三大分類：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過且過睜一只眼閉一只眼機械被動做事、愛管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；財務人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會計、3~8年到成熟強健融入企業(yè)管理的財務主管（財務經(jīng)理）、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財務總監(jiān)；優(yōu)質財務主管、經(jīng)理必備的職業(yè)道德和專業(yè)技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣企業(yè)利益、抓大案放小案、關愛下屬、唯真唯實不唯上不唯下不唯親、務實不務虛、懂財稅營銷生產(chǎn)倉儲人力行政采購報關外匯復合型人才、懂電腦懂軟件懂網(wǎng)絡懂技術、能寫會說、表達能力強、邏輯性強，數(shù)字觀念強烈、對企業(yè)自身財務數(shù)據(jù)和基本情況了如指掌如數(shù)家珍；財務主管、經(jīng)理的誕生：內部提拔（審時度勢、做有心人、驅庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過去同級同事）、空投（多看多問多想、適時出擊、一招制勝）；新官三把火：制度、架構、重抓歷史問題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹立權威打基礎；挑戰(zhàn)權威：找事實找根據(jù)找對象，一挑而威；財務部和其他部門的關系：采購、生產(chǎn)、車間、銷售、報關、倉庫、人事、行政、飯?zhí)?、車隊、保安等等。，在‘培訓課程’或‘在線報名’頁面報名。[講師簡介]胡歌：資深財稅專家、鉑金級培訓師、資深企管顧問。胡歌老師的財稅企管相關內訓課和公開課尤受界內熱捧，聽其一堂課，勝讀十年書。早期在會計界享有會計幫幫主的美稱。[授課對象]想做財務主管財務經(jīng)理的會計人員、準財務主管、準財務經(jīng)理、在職財務主管、在職財務經(jīng)理?！稖守攧罩鞴堋⒔?jīng)理實戰(zhàn)進修班》[設課緣由]目前，東莞地區(qū)會計從業(yè)人員有10萬之巨，基層會計人員嚴重過剩，中高層財務管理人員嚴重匱乏，即使在職的財務管理人員也普遍存在本身素質偏低和綜合能力嚴重不足的情況。如果存在納稅調整項目，利潤總額與應納稅所得額是不同的數(shù)額，可能差距很大，企業(yè)在考慮對外公益性捐贈能否扣除時，一定要注意正確計算扣除基礎，準確把握可扣除的量。此外，稅法雖然對不同類別的固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷期作了最低規(guī)定，但企業(yè)在不違反規(guī)定的前提下對決定折舊年限的長短有一定的自主性。因此，目前存在虧損子公司的企業(yè)集團，可考慮通過工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅。營業(yè)稅稅率從3%～20%各不相同。企業(yè)通過合理的稅收籌劃，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等環(huán)節(jié)中盡可能地減輕稅負或延緩納稅，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化?，F(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承當投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在這種情況下，納稅人只要認真籌劃，就會取得良好的效果。納稅義務地點的稅收籌劃國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。案例：某建設單位B有一項工程,工程承包公司A只負責工程的組織協(xié)調業(yè)務，施工單位C最后中標。因此，在簽訂經(jīng)濟合同時，通過適用不同的稅目，為進行稅收籌劃提供了很好的契機。施工企業(yè)無論通過債務籌資還是通過權益籌資，都存在著一定的資金成本，籌資決策的目標既要求籌資足額又要求資金成本最低。國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅稅收籌劃國家為了鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產(chǎn)品結構調整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對企業(yè)技術改造國產(chǎn)設備投資出臺了相關抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點決定了固定資產(chǎn)損耗快、更新快，隨著我國鐵路、公路、房建、市政等建設項目的高速發(fā)展，特別是《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》提出的的“八縱八橫”客運專線建設更是需要施工企業(yè)必須及時技術改造相應技術設備。三、施工企業(yè)稅收籌劃（一）投資過程中的稅收籌劃通過直接設立符合減免稅條件的新辦企業(yè)降低稅負，利用西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，財政部、國家稅務總局、海關總署《關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅（2001）202號）規(guī)定對設在西部地區(qū)國家鼓勵類的內資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。二、稅收籌劃的技術方法第 1 頁。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負，二是可以延遲納稅時間，有效降低資金成本。關鍵詞：施工企業(yè)稅收籌劃一、稅收籌劃的特點稅收籌劃是指負有納稅義務的單位和個人在納稅前采取各種合乎法律規(guī)定的方法有意減輕或消除稅收負擔的行為。四、加強企業(yè)會計管理的基礎工作，避免不必要的納稅調整。（二）、將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算個人所得稅。因此，企業(yè)應加強固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)及日常修理，控制固定資產(chǎn)修理費用支出金額，避免固定資產(chǎn)修理支出達到改良支出的標準，使修理費用在發(fā)生期可稅前扣除，減少當期應稅所得，充分利用資金的時間價值。因此，施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應采用稅法規(guī)定的最低年限，不應采用高于稅法的年限。（二）、掌握建筑營業(yè)稅的納稅時間，避免提前納稅浪費資金的時間價值。按照營業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*=550000元，實際上述合同性質屬于勞務分包工程合同，應采用建筑安裝企業(yè)3%的營業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*=330000元，可以少繳營業(yè)稅及附加220000元。施工企業(yè)為了承攬到足夠的施工任務，相互壓低報價、甚至墊資施工的現(xiàn)象也非常普遍，致使施工企業(yè)面臨資金緊張、利潤空間小，制約了企業(yè)的健康發(fā)展，本文擬從稅收籌劃方面談一談怎樣緩解施工企業(yè)的資金及利潤壓力。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或對某個時間在運用時的含糊性；事實含糊性源于事實本身不太清楚，如稅務機關在轉讓定價中就納稅人是否執(zhí)行了獨立競爭價格常會和納稅人之間發(fā)生爭議。五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關系討論稅收籌劃時總是和避稅分不開，避稅是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。提取折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)幕就緩?，沒有折舊提取，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)都不可能實現(xiàn)。按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國內稅收籌劃和國際稅收籌劃。（二）基本原則：成本效益原則。稅收籌劃是納稅人在納稅義務還沒有發(fā)生以前，預先對其經(jīng)營活動所做的計劃、安排，從而使其自身稅負最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。一、稅收籌劃的內涵稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內，通過事先合理地安排其經(jīng)營、投資和財務活動，將其納稅義務籌劃在適當?shù)臅r間和地點以適當?shù)男问桨l(fā)生，從而實現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。在歐洲，稅務咨詢業(yè)的產(chǎn)值占國民生產(chǎn)總值的近1個百分點；在美國，稅務咨詢業(yè)年產(chǎn)值在1000億美元左右。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營中的有機組成部分，既然如此，企業(yè)就應樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護自己的正當權益，在各種經(jīng)營、決策過