【導(dǎo)讀】學(xué)習(xí)任務(wù)二記賬方法運用。學(xué)習(xí)任務(wù)四賬務(wù)記載。銀行會計憑證處理。銀行賬務(wù)組織的內(nèi)容。的記載、操作和核對。行各會計要素進(jìn)行準(zhǔn)確的分類。類匯總的類別名稱。果，能夠按照會計科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系進(jìn)行劃分。在按資金性質(zhì)劃分會計科。目情況下所列的五類科目都是表內(nèi)科目。負(fù)債等備忘登記的事項。表內(nèi)科目和表外科目的實質(zhì)性區(qū)別是什么?1．銀行會計科目在會計核算中具有什么作用？（）制定的銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目。分別在什么范圍使用？熟練地運用單式記賬法和復(fù)式借貸記賬法。相關(guān)規(guī)則對不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬。辦理為期一年的單位定期存款。

　　

【正文】 00元。 根據(jù)資料編制當(dāng)日活期存款科目日結(jié)單 。 五、分析思考題： 現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 113 【 教學(xué)活動 5】 登記總賬 一、活動目標(biāo)： 熟悉銀行總賬賬頁的格式、登記方法，能夠根據(jù)總賬賬頁的登記規(guī)則進(jìn)行不同科目總賬的登記。 二、知識準(zhǔn)備： 總賬按會計科目采用活頁形式設(shè)置，設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額和貸方余額四欄，賬頁每月更換一次，按年裝訂保管。 活動步驟 1． 單發(fā)反映余額的科目。 1. 登記的時間；每日營業(yè)終了 2. 登記的依據(jù)； ；直接在總賬上結(jié)計。 活動步驟 2． 雙方反映余額的科目 其總賬余額應(yīng)根據(jù)分戶賬或余額表的借、貸方余額合計數(shù)分別填列，不得軋差，并就總賬本身有關(guān)數(shù)字進(jìn)行軋差核對。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 114 三、經(jīng)典案例： 承上例，登記模擬銀行遼金支行 2020年 6月 1日活期存款科目總賬如表 1— 4— 24所示。假設(shè) 2020年 5月31日該科目貸方余額為 8 851 000 00元。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 115 表 1— 4— 24 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 116 四、活動練習(xí)： 根據(jù)教學(xué)活動 4活動練習(xí)的科目日結(jié)單所填制的數(shù)據(jù) ，登記模擬銀行遼金支行 2020年 6月 2日短期貸款科目總賬 。 假設(shè) 2020年 5月 31日該科目借方余額為 8 500 000 00元 。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 117 【 教學(xué)活動 6】 編制日計表 一、活動目標(biāo)： 熟悉銀行日計表的格式、編制方法，能夠根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行日計表的編制。 二、知識準(zhǔn)備： 日計表按日編制，于營業(yè)終了，根據(jù)各科目總賬當(dāng)日的發(fā)生額和余額填記，當(dāng)日全部科目的借貸方發(fā)生額合計數(shù)和余額合計數(shù)必須各自平衡。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 118 三、經(jīng)典案例 假設(shè)模擬銀行 2020年 5月 31日各科目總賬余額情況如下 (單位：元 )： 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 119 2020年 6月 1日發(fā)生業(yè)務(wù)后，根據(jù)各科目日結(jié)單顯示當(dāng)日的發(fā)生額如下 (單位：元 )： 根據(jù)以上資料編制 2020年 6月 1日的日計表（如表 1425所示） 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 120 表 1425 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 121 四、活動練習(xí)： 假設(shè)模擬銀行遼金支行 2020年 05月 31日各科目總賬余額情況如下 (單位：元 ) 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 122 2020年 6月 1日發(fā)生業(yè)務(wù)后，根據(jù)各科目日結(jié)單顯示當(dāng)日的發(fā)生額如下 (單位：元 ) 根據(jù)以上資料編制 2020年 6月 1日的日計表 （ P84) 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 123 【 教學(xué)活動 7】 錯賬沖正 一、活動目標(biāo)： 掌握銀行錯賬沖正的不同種類和方法，能夠根據(jù)不同的方法進(jìn)行不同錯賬的沖正。 二、知識準(zhǔn)備： 錯賬沖正辦法一般有以下幾種： (一 ) 當(dāng)日發(fā)生的差錯 用紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷的數(shù)字上邊，并在左端加蓋名章。如劃錯紅線、在紅線兩端劃紅“”，并在右端加蓋名章。 只需將錯字用紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷的文字上邊。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 124 、賬戶或金額而發(fā)生的錯賬，應(yīng)先由制票人改正憑證，并按照上述辦法更正賬簿。 ，不得撕毀，須經(jīng)主管同意，另換賬頁記載，經(jīng)過業(yè)務(wù)主辦復(fù)核并在錯誤賬頁上畫交叉紅線注銷，由經(jīng)辦柜員、業(yè)務(wù)主辦、主管蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，待裝訂賬頁時附于該戶賬頁之后備查。 ，由原錄入人員進(jìn)行刪除、修改；復(fù)核員發(fā)現(xiàn)錄入員錄入的數(shù)據(jù)或要素有誤，應(yīng)通知錄入員糾正。同一賬戶當(dāng)日沖正應(yīng)序時辦理，嚴(yán)禁隔筆沖正?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)沖正需同時清點錢箱。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 125 （二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯 1. 記賬串戶。 應(yīng)填制同方向紅藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。紅字憑證的摘要中注明“沖銷 月 日錯賬”字樣 (文字、數(shù)字均為紅字 )，藍(lán)字憑證的摘要中注明“補記沖正 月 日賬”字樣，經(jīng)辦柜員將紅、藍(lán)字傳票分別錄入，經(jīng)復(fù)核人員確認(rèn)并復(fù)核后按紅字憑證記入錯賬串戶賬戶，按藍(lán)字憑證記入正確的賬戶。原錯賬憑證上用紅字注明“已于 月 日沖正”字樣。 2. 傳票填錯金額、科目或賬戶，導(dǎo)致賬簿隨之記錯。 經(jīng)辦柜員應(yīng)先填制紅字錯賬沖正傳票，將錯賬全數(shù)沖銷（不得差額沖賬），再按正確的內(nèi)容填制藍(lán)字傳票補記入賬，并摘要欄說明情況。同時在原錯誤傳票上用紅字批注“已于 年 月 日沖正”字樣。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 126 3. 發(fā)現(xiàn)上年度及以前年度錯賬。 填制藍(lán)字反方向傳票沖正。即先用藍(lán)字填制一張與錯賬反方向的傳票，用以沖銷錯賬；再用藍(lán)字填制一張正確傳票補記入賬。在傳票的摘要欄注明“沖正 年 月 日錯賬”字樣。 ，應(yīng)及時調(diào)整計息積數(shù)。 所有錯賬沖正業(yè)務(wù)必須經(jīng)主管審批。沖正傳票，必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖賬，并對錯賬的日期、情況、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記以便考核、分析原因進(jìn)而改進(jìn)工作．由于系統(tǒng)運行造成的錯賬以及由于柜員操作失誤造成的自身無法處理的錯賬，按照總行的有關(guān)規(guī)定辦理。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 127 三、經(jīng)典案例： 模擬銀行臨柜會計人員 6月 3日在辦理開戶單位棉紡廠(8310120201076)向開戶單位宏大副食品公司 (8310120202045)支付購貨款 4 ，記賬串戶至開戶單位遠(yuǎn)大副食品加工廠 (8310120202054)。 活動步驟 1． 6月 3日銀行轉(zhuǎn)賬時： 借：活期存款 —— 棉紡廠 4 貸：活期存款 —— 遠(yuǎn)大副食品加工廠 4 活動步驟 2． 6月 12日發(fā)現(xiàn)錯賬，填制同方向紅藍(lán)字轉(zhuǎn)賬貸方?jīng)_正傳票 (如表 1427所示 )進(jìn)行沖正。紅字傳票沖銷原來的錯賬，藍(lán)字傳票補記正確的賬戶。 錯賬沖正的會計分錄為： 貸：活期存款 —— 遠(yuǎn)大副食品加工廠 4 （紅） 貸：活期存款 —— 宏大副食品公司 4 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 128 表 1427 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 129 遠(yuǎn)大副食品加工廠 宏大副食品公司 借 貸 借 貸 4 700 6月 3日 6月 12日 6月 12日 4 700 4 700 活動步驟 3．積數(shù)調(diào)整 積數(shù)： 4 700 00 9＝ 42 300 .00 遠(yuǎn)大副食品加工廠調(diào)減積數(shù) 42 宏大副食品公司調(diào)增積數(shù) 42 使用憑證： 轉(zhuǎn)賬原因： 分戶帳： 原傳票： 簽字 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 130 四、活動練習(xí)： 模擬銀行遼金支行臨柜會計人員 6月 25日發(fā)現(xiàn) 6月 4日的一筆錯賬 ， 將機床廠 (83101202001078)簽發(fā)的一份轉(zhuǎn)賬支票 ， 誤記入機電廠 (83101202001087)賬戶 ， 金額 45 000 00元 ， 立即沖正 。 填制沖正的會計憑證 ， 作出沖賬的分錄 ， 并計算和調(diào)整計息積數(shù) 。 五 、 分析思考題： 簡述銀行會計有哪幾種錯賬更正方法？各在什么情況下使用？ 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 131 【 教學(xué)活動 8】 日終工作處理 一、活動目標(biāo)： 掌握銀行柜員日終業(yè)務(wù)處理的流程和內(nèi)容，能夠順利進(jìn)行日終各項業(yè)務(wù)操作。 二、知識準(zhǔn)備： 各銀行網(wǎng)點每日營業(yè)終了，普通柜員應(yīng)對日間業(yè)務(wù)進(jìn)行軋賬處理，使用碰庫交易核對現(xiàn)金、有價單證和重要空白憑證，做到賬實、賬款、賬證相符。業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)本網(wǎng)點軋賬，檢測本網(wǎng)點各柜員當(dāng)日業(yè)務(wù)處理完整、賬務(wù)處理平衡并在本網(wǎng)點平賬后結(jié)束當(dāng)日工作。若本網(wǎng)點不能正常簽退時，必須及時通知上級賬務(wù)機構(gòu)。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 132 （一）普通柜員與業(yè)務(wù)主管的活動步驟 活動步驟 1. 繳現(xiàn)金 活動步驟 活動步驟 活動步驟 活動步驟 活動步驟 6. 簽退 2．業(yè)務(wù)主管 待所有柜員上繳尾箱并簽退后，保管主尾箱的業(yè)務(wù)主管，對自己的尾箱做完軋賬后，作“網(wǎng)點軋賬”并直接作“網(wǎng)點簽退”，將本網(wǎng)點簽退。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 133 （二）日終處理的注意事項 1．普通柜員交易的復(fù)核員重點查核事項如下： (1) 憑證流水號是否連續(xù)，不連續(xù)的原因，確保憑證沒有遺漏、重復(fù)。 (2) 憑證格式、要素、簽章是否齊全、合法；重要事項的憑證審批手續(xù)是否符合要求。 (3) 憑證打印內(nèi)容是否涂改，是否與會計事項相符。 (4) 檢查柜員是否有違反規(guī)定進(jìn)入禁止交易界面處理業(yè)務(wù)。 (5) 重要單證及中間業(yè)務(wù)代保管重要單證付出與使用、作廢、回收數(shù)量是否形成等量關(guān)系。對非總行定義的重要單證 (如作廢卡等 )應(yīng)將各保管柜員匯總并與內(nèi)部賬核對，檢查有無漏入賬情況。 (6) 逐筆勾對憑證和“柜員賬務(wù)性交易流水清單”，確保憑證、流水內(nèi)容記載一致。 (7) 檢查最后一張憑證的流水號與“柜員賬務(wù)性交易流水清單”的最后流水號是否一致。檢查完畢后，在“柜員賬務(wù)性交易流水清單”右上角注明“已核”，并加蓋個人名章；如有問題，應(yīng)將“問題交易”和憑證一并交會計主管。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 134 2．業(yè)務(wù)主管重點檢核事項如下： (1) 檢查“柜員結(jié)賬清單”上各柜員最后賬務(wù)性流水號、結(jié)賬時間與相應(yīng)柜員“柜員賬務(wù)性交易流水清單”最后一筆流水號和結(jié)賬時間是否一致。 (2) 檢查應(yīng)收應(yīng)付賬戶、過渡賬戶科目賬戶是否存在未及時清理或不該掛賬而掛賬的現(xiàn)象，對非正常掛賬必須查清原因，及時處理。 (3) 抽查未經(jīng)復(fù)核、授權(quán)交易業(yè)務(wù)的憑證，特別要關(guān)注自制憑證的手續(xù)是否符合審批要求。 (4) 對當(dāng)天發(fā)生的長短款掛賬以及其他賬務(wù)問題要及時糾正，并視情節(jié)輕重采取相應(yīng)措施。 (5) 關(guān)注營業(yè)機構(gòu)當(dāng)天提現(xiàn)、返納業(yè)務(wù)是否已經(jīng)辦結(jié)，提款是否已入賬，現(xiàn)金是否已到營業(yè)機構(gòu)。 (6) 審查大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的合規(guī)性，是否存在賬戶異常交易，檢查柜員間現(xiàn)金調(diào)撥的真實性和及時性；檢查在用尾箱和備用尾箱的實際數(shù)量，對空的備用尾箱及時交接上繳處理。 (7) 檢查中間業(yè)務(wù)本所軋賬單匯總數(shù)據(jù)與各經(jīng)辦中間業(yè)務(wù)柜員軋賬單數(shù)據(jù)是否相符。 (8) 檢查當(dāng)日“應(yīng)銷未銷記錄”是否正常。 (9) 檢查電子匯兌的退匯解付手續(xù)是否正確。