【文章內(nèi)容簡介】 ，均應(yīng)冠以行名，并帶有日期。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 60 三 、 經(jīng)典案例 2020年 6月 22日營業(yè)終了時，柜員李金羿出現(xiàn)出納短款 200 00元，經(jīng)批準(zhǔn)編制了現(xiàn)金付出傳票。該傳票經(jīng)過了收款、記賬、復(fù)核幾個操作環(huán)節(jié)，加蓋了相關(guān)的業(yè)務(wù)用章和有關(guān)人員名章。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 61 表 1— 3— 22 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 62 表 1— 3— 23 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 63 四、活動練習(xí)： 1． 2020年 6月 22日營業(yè)終了時，柜員張華出現(xiàn)出納短款 100 00元，經(jīng)批準(zhǔn)編制現(xiàn)金付出憑證。若該憑證已經(jīng)經(jīng)過了李宏亮記賬、劉巧玉復(fù)核幾個操作環(huán)節(jié)，請根據(jù)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金付出憑證，并在憑證上加蓋相關(guān)的業(yè)務(wù)用章。 2． 2020年 6月 22日開戶單位寶麗電子有限公司(8310120205036)向模擬銀行遼金支行提交現(xiàn)金交款憑證和現(xiàn)金 50 000 00元。若該憑證經(jīng)過劉娟收款、李宏亮記賬、劉巧玉復(fù)核等幾個操作環(huán)節(jié)，要求在該現(xiàn)金交款單上加蓋相關(guān)的業(yè)務(wù)用章。 五、分析思考題： 列舉商業(yè)銀行會計處理中所使用的業(yè)務(wù)用章。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 64 【 教學(xué)活動 5】 會計憑證的整理、裝訂和保管 一、活動目標(biāo)： 掌握商業(yè)銀行會計日終會計憑證裝訂保管的操作程序，能夠根據(jù)不同的整理規(guī)定在每營業(yè)終了進(jìn)行會計憑證的整理、裝訂和保管。 二、知識準(zhǔn)備： （一）會計憑證 會計憑證是會計檔案的重要組成部分，為了保證其完整無缺和便于事后查考，核算完畢的會計憑證應(yīng)每日按方便查閱的原則整理裝訂，妥善保管。當(dāng)前，會計憑證的整理依各行會計核算系統(tǒng)、勞動組合方式和業(yè)務(wù)處理流程等方面的不同，大體分為按會計科目編號整理和按交易流水序號整理兩種模式。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 65 【 活動步驟 】 活動步驟 。 按會計科目編號整理會計憑證，一般情況下于每日營業(yè)終了，將已辦完會計核算的憑證按照會計科目順序整理，對每一科目下的憑證按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，科目日結(jié)單放在各科目憑證之前，按照會計科目代號的大小順序，表內(nèi)科目在前，表外科目在后。 。 目前大多數(shù)銀行采用計算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)處理，因此很多銀行采用按交易流水序號整理會計憑證的模式，一般同一營業(yè)機(jī)構(gòu)所有柜員的會計憑證均按柜員號順序整理，并可根據(jù)憑證數(shù)量的多少將一個或多個柜員憑證合并為一本進(jìn)行裝訂。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 66 活動步驟 。 憑證經(jīng)整理后，外加傳票封面（如表 1326所示）和封底（如表 1327所示），裝訂成冊，由裝訂人員在騎縫處加蓋名章。業(yè)務(wù)量大、憑證多的可分冊裝訂。已裝訂的傳票，應(yīng)編列傳票總號．以防散失。在裝訂成冊的傳票封面上注明日期、傳票順序號、注明共幾冊及第幾冊，由裝訂人員和會計主管人員簽章。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 67 表 1326 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 68 表 1327 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 69 活動步驟 憑證裝訂成冊后，登記“已用傳票賬表登記簿”，交有關(guān)部門保管。 已裝訂的傳票，不得隨意拆封，任何人不得抽換、涂改。如需調(diào)閱已入庫的憑證，必須按有關(guān)規(guī)定辦理，履行必要的手續(xù)。對拆封的傳票，要按規(guī)定重新裝訂和加封。 會計憑證需按規(guī)定定期保管，對保管期限屆滿的憑證可編造銷毀清單，經(jīng)批準(zhǔn)后予以銷毀。 （二）會計檔案 P49~P52 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 70 三、活動練習(xí)： 根據(jù)教材內(nèi)容將前述經(jīng)典案例中所使用的憑證按科目進(jìn)行整理、清分，并編制科目日結(jié)單，加以裝訂保管。 四、分析思考題： 1. 會計憑證按會計科目編號整理的要求。 2. 會計憑證按交易流水序號整理的要求。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 71 學(xué)習(xí)任務(wù)四 賬務(wù)組織 教學(xué)活動 賬務(wù)記載 【 活動目標(biāo) 】 熟悉銀行賬務(wù)組織、賬簿設(shè)置和賬務(wù)記載的流程和方法，能根據(jù)業(yè)務(wù)要求進(jìn)行銀行會計日初操作、日終操作，日常對公業(yè)務(wù)記賬的處理以及日常賬務(wù)記載差錯的沖正處理。 【 知識準(zhǔn)備 】 一、賬務(wù)組織 二、明細(xì)核算： （一）分戶賬 (二 ) 登記簿 (三 )流水賬 （四）現(xiàn)金收入（付出）日記簿（五）余額表 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 72 三、綜合核算 (一 ) 科目日結(jié)單 科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)日借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是據(jù)以監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 73 科目日結(jié)單 年 月 日 借 方 貸 方 傳票張數(shù) 金 額 傳票張數(shù) 金 額 現(xiàn)金（ ）張 現(xiàn)金（ ）張 轉(zhuǎn)賬（ ）張 轉(zhuǎn)賬（ ）張 合計（ ）張 合計（ ）張 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 74 (二 ) 總賬 總賬是綜合核算的主要形式，是各科目的總括記錄，是綜合核算與明細(xì)核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，也是編制各種會計報表的依據(jù)?？傎~按科目設(shè)置、按月更換。 (三 ) 日計表 日計表是綜合反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額的報表，也是平衡當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 75 四、賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序是指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時，從填制憑證開始到編制報表為止的整個核算過程的步驟和方法。銀行賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算和綜合核算兩個賬務(wù)系統(tǒng)的全部處理過程。具體程序如下： （一）明細(xì)核算的賬務(wù)處理程序： ； 2. 根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬（或登記簿），涉及現(xiàn)金收付的，同時還要登記現(xiàn)金收入日記簿或現(xiàn)金付出日記簿； 3. 根據(jù)分戶賬編制余額表。 （二）綜合核算的賬務(wù)處理程序： ，軋平當(dāng)天所有科目的借方和貸方發(fā)生額； ； 、貸方發(fā)生額和余額編制日計表。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 76 手工操作條件下賬務(wù)處理程序 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 77 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 78 五、賬務(wù)核對 (一 ) 內(nèi)部核對 包括每日核對和定期核對 1． 每日核對。每日營業(yè)終了結(jié)賬后，必須核對下列賬務(wù)： （ 1）核對賬務(wù)平衡 （ 2）賬款核對 （ 3）檢查核對其他事項 （ 4）表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符 （ 5）對存折戶，應(yīng)堅持賬折見面，當(dāng)時核對 2．定期核對。對于不能納入每日核對的賬務(wù)，應(yīng)建立定期核對的制度。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 79 （二） 內(nèi)外賬務(wù)核對 包括銀行與各單位之間、人民銀行與商業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)之間的往來款項按月或按季采用一定的對賬方法進(jìn)行定期或不定期地核對。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 80 【 教學(xué)活動 1】 日初工作準(zhǔn)備 一、活動目標(biāo)： 熟悉銀行柜員營業(yè)前準(zhǔn)備工作的各項內(nèi)容，能夠進(jìn)行營業(yè)前準(zhǔn)備工作的處理。 二、知識準(zhǔn)備： 各銀行網(wǎng)點(diǎn)對外營業(yè)之前必須做好各項營業(yè)前準(zhǔn)備工作，并遵循以下工前準(zhǔn)備工作規(guī)范： ①網(wǎng)點(diǎn)營業(yè)前必須由網(wǎng)點(diǎn)主管進(jìn)行主機(jī)開機(jī)； ②柜員簽到在柜員終端進(jìn)行，必須對其進(jìn)行操作權(quán)限認(rèn)定； ③操作柜員密碼必須定期更換； ④嚴(yán)格遵守現(xiàn)金出庫和重要空白憑證管理規(guī)定。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 81 日初工作準(zhǔn)備步驟如下圖 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 82 【 活動步驟 】 ： 活動步驟 1．簽到 網(wǎng)點(diǎn)主管開啟主機(jī)后，柜員打開終端，在系統(tǒng)界面上錄入事先設(shè)定的柜員號和密碼進(jìn)行注冊并進(jìn)入相關(guān)操作系統(tǒng)。 活動步驟 2．現(xiàn)金出庫 現(xiàn)金出庫步驟如圖所示 款項 入箱 交易 處理 現(xiàn)金 出庫 清點(diǎn) 配款 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 83 活動步驟 3．重要空白憑證出庫 重要空白憑證出庫步驟見下圖 入箱 保管 交易 處理 申請 清點(diǎn) 登記 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 84 活動步驟 ，確保為當(dāng)天實(shí)際日期。 三、活動練習(xí)： ，進(jìn)入業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。 。領(lǐng)取 10 000 00元備用金。 ，領(lǐng)取空白現(xiàn)金支票 1本，號碼是 0025601~0025625號。 四、 分析思考題： 簡述商業(yè)銀行日初現(xiàn)金出庫和重要空白憑證出庫的步驟。 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 85 【 教學(xué)活動 2】 登記分戶賬 一、活動目標(biāo)： 熟悉銀行分戶式賬頁和銷賬式賬頁的格式、填寫規(guī)范，能夠根據(jù)登賬的相關(guān)規(guī)則進(jìn)行賬頁的登記。 二、知識準(zhǔn)備： 分戶賬是各單位資金增減變動的詳細(xì)記錄。因此，在記載分戶賬時，除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定外，應(yīng)注意下列步驟： 活動步驟 1． 填明賬頁上首，不得省略（如科目、戶名、賬號、幣別、支票起訖號碼、利率、頁數(shù)等）； 活動步驟 2． 記賬時先核對好戶名、賬號、幣別、印鑒、業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止串戶、冒領(lǐng)、冒支等現(xiàn)象發(fā)生； 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 86 活動步驟 3． 摘要欄內(nèi)簡明扼要說明業(yè)務(wù)事實(shí)，并分別情況記載現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸、匯出、匯入、貸款、還款等業(yè)務(wù)事實(shí)。使用電子計算機(jī)記賬的，可用數(shù)碼代號；根據(jù)重要憑證記賬時應(yīng)填記憑證號碼的后四位數(shù)； 活動步驟 4． 要根據(jù)憑證逐筆準(zhǔn)確記錄借貸方發(fā)生額，并隨時結(jié)記余額。為了簡化手續(xù)，對同一收付單位的多筆借方或貸方憑證，可編制匯總傳票記賬，將原來的記賬憑證作匯總傳票附件； 教學(xué)項目一 基本核算方法處理 87 活動步驟 5． 為了便于計算利息，使用乙種賬頁，應(yīng)于每次記賬時以上次余額乘以間隔天數(shù)結(jié)記積數(shù)，使用丁種賬頁，在銷記某筆款項時，在原發(fā)生業(yè)務(wù)的銷賬欄填明銷賬日期。如遇一次不能銷賬而需分次銷賬時，可另設(shè)甲種賬頁記載。 活動步驟 6． 賬頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和新賬頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下頁”和“承前頁”字樣。更換乙種賬頁時，還應(yīng)將未計息累計積數(shù)過入新賬頁首行積數(shù)欄的上半格內(nèi)。 活動步驟 7． 要及時或定期與單位對賬，發(fā)現(xiàn)不符，