【正文】 (9) 檢查電子匯兌的退匯解付手續(xù)是否正確。 (5) 關(guān)注營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)當(dāng)天提現(xiàn)、返納業(yè)務(wù)是否已經(jīng)辦結(jié)，提款是否已入賬，現(xiàn)金是否已到營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 134 2．業(yè)務(wù)主管重點(diǎn)檢核事項(xiàng)如下： (1) 檢查“柜員結(jié)賬清單”上各柜員最后賬務(wù)性流水號(hào)、結(jié)賬時(shí)間與相應(yīng)柜員“柜員賬務(wù)性交易流水清單”最后一筆流水號(hào)和結(jié)賬時(shí)間是否一致。對(duì)非總行定義的重要單證 (如作廢卡等 )應(yīng)將各保管柜員匯總并與內(nèi)部賬核對(duì)，檢查有無(wú)漏入賬情況。 (2) 憑證格式、要素、簽章是否齊全、合法；重要事項(xiàng)的憑證審批手續(xù)是否符合要求。業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)本網(wǎng)點(diǎn)軋賬，檢測(cè)本網(wǎng)點(diǎn)各柜員當(dāng)日業(yè)務(wù)處理完整、賬務(wù)處理平衡并在本網(wǎng)點(diǎn)平賬后結(jié)束當(dāng)日工作。 錯(cuò)賬沖正的會(huì)計(jì)分錄為： 貸：活期存款 —— 遠(yuǎn)大副食品加工廠 4 （紅） 貸：活期存款 —— 宏大副食品公司 4 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 128 表 1427 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 129 遠(yuǎn)大副食品加工廠 宏大副食品公司 借 貸 借 貸 4 700 6月 3日 6月 12日 6月 12日 4 700 4 700 活動(dòng)步驟 3．積數(shù)調(diào)整 積數(shù)： 4 700 00 9＝ 42 300 .00 遠(yuǎn)大副食品加工廠調(diào)減積數(shù) 42 宏大副食品公司調(diào)增積數(shù) 42 使用憑證： 轉(zhuǎn)賬原因： 分戶帳： 原傳票： 簽字 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 130 四、活動(dòng)練習(xí)： 模擬銀行遼金支行臨柜會(huì)計(jì)人員 6月 25日發(fā)現(xiàn) 6月 4日的一筆錯(cuò)賬 ， 將機(jī)床廠 (83101202001078)簽發(fā)的一份轉(zhuǎn)賬支票 ， 誤記入機(jī)電廠 (83101202001087)賬戶 ， 金額 45 000 00元 ， 立即沖正 。沖正傳票，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章后才能辦理沖賬，并對(duì)錯(cuò)賬的日期、情況、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記以便考核、分析原因進(jìn)而改進(jìn)工作．由于系統(tǒng)運(yùn)行造成的錯(cuò)賬以及由于柜員操作失誤造成的自身無(wú)法處理的錯(cuò)賬，按照總行的有關(guān)規(guī)定辦理。即先用藍(lán)字填制一張與錯(cuò)賬反方向的傳票，用以沖銷(xiāo)錯(cuò)賬；再用藍(lán)字填制一張正確傳票補(bǔ)記入賬。 經(jīng)辦柜員應(yīng)先填制紅字錯(cuò)賬沖正傳票，將錯(cuò)賬全數(shù)沖銷(xiāo)（不得差額沖賬），再按正確的內(nèi)容填制藍(lán)字傳票補(bǔ)記入賬，并摘要欄說(shuō)明情況。 應(yīng)填制同方向紅藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。 ，由原錄入人員進(jìn)行刪除、修改；復(fù)核員發(fā)現(xiàn)錄入員錄入的數(shù)據(jù)或要素有誤，應(yīng)通知錄入員糾正。 只需將錯(cuò)字用紅線劃銷(xiāo)，將正確的文字寫(xiě)在劃銷(xiāo)的文字上邊。 二、知識(shí)準(zhǔn)備： 日計(jì)表按日編制，于營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目總賬當(dāng)日的發(fā)生額和余額填記，當(dāng)日全部科目的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額合計(jì)數(shù)必須各自平衡。假設(shè) 2020年 5月31日該科目貸方余額為 8 851 000 00元。 活動(dòng)步驟 1． 單發(fā)反映余額的科目。 根據(jù)資料編制當(dāng)日活期存款科目日結(jié)單 。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 103 活動(dòng)步驟 根據(jù)其他各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收付數(shù)各自加總，反向填記 ，不填傳票張數(shù)。 360 ≈11 935 .00 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 99 表 1415 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 100 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 101 四、活動(dòng)練習(xí)： 模擬銀行遼金支行開(kāi)戶單位東盛貿(mào)易有限公司 (8310120205017)截至上月底（ 2020年 5月 31日）累計(jì)未計(jì)息積數(shù)為 734 082 870 00元，其活期存款賬戶余額變動(dòng)情況如下： 6月 1日 50 6月 4日 220 000 .00 6月 5日 310 6月 6日 430 6月 7日 560 6月 8日 630 6月 12日 243 6月 14日 87 6月 18日 163 241 .00。 根據(jù)資料填制計(jì)息余額表并于 6月 20日營(yíng)業(yè)終了計(jì)算利息 。 二、知識(shí)準(zhǔn)備： 1. 適用范圍 2. 登記的時(shí)間 3. 登記的依據(jù) 4. 當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)或遇節(jié)假日，應(yīng)根據(jù)上日余額填 5. 當(dāng)日應(yīng)按科目加計(jì)各賬戶余額，與該科目總賬余額核對(duì)相符。金額為 450 000 00元； (3) 2020年 6月 4日該單位簽發(fā) 5689號(hào)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)出32 000 00元； (4) 2020年 6月 4日該單位簽發(fā) 5690號(hào)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)出48 000 00元。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 93 表 1414 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 94 四、活動(dòng)練習(xí)： 1. 模擬銀行遼金支行開(kāi)戶單位英華貿(mào)易有限公司（ 8310120201017）發(fā)生以下業(yè)務(wù)。 ①該單位分戶式賬頁(yè)記滿，于 2020年 6月 1日更換新的賬頁(yè)， 6月 1日該單位存款賬戶余額為 236 000 00元； ② 2020年 6月 4日該單位收到一筆轉(zhuǎn)賬款項(xiàng)，金額為37000 00元； ③ 2020年 6月 4日該單位簽發(fā) 3726號(hào)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)出 41 000 00元； ④ 2020年 6月 7日該單位簽發(fā) 3728號(hào)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)出 12 000 00元。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 88 三、經(jīng)典案例： 例 1： 模擬銀行遼金支行開(kāi)戶單位寶麗電子有限公司(8310120205036)發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容登記寶麗電子有限公司活期存款分戶賬并計(jì)算利息 (如表 1412所示 )。如遇一次不能銷(xiāo)賬而需分次銷(xiāo)賬時(shí)，可另設(shè)甲種賬頁(yè)記載。 二、知識(shí)準(zhǔn)備： 分戶賬是各單位資金增減變動(dòng)的詳細(xì)記錄。領(lǐng)取 10 000 00元備用金。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 81 日初工作準(zhǔn)備步驟如下圖 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 82 【 活動(dòng)步驟 】 ： 活動(dòng)步驟 1．簽到 網(wǎng)點(diǎn)主管開(kāi)啟主機(jī)后，柜員打開(kāi)終端，在系統(tǒng)界面上錄入事先設(shè)定的柜員號(hào)和密碼進(jìn)行注冊(cè)并進(jìn)入相關(guān)操作系統(tǒng)。對(duì)于不能納入每日核對(duì)的賬務(wù)，應(yīng)建立定期核對(duì)的制度。具體程序如下： （一）明細(xì)核算的賬務(wù)處理程序： ； 2. 根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬（或登記簿），涉及現(xiàn)金收付的，同時(shí)還要登記現(xiàn)金收入日記簿或現(xiàn)金付出日記簿； 3. 根據(jù)分戶賬編制余額表。總賬按科目設(shè)置、按月更換。 2. 會(huì)計(jì)憑證按交易流水序號(hào)整理的要求。對(duì)拆封的傳票，要按規(guī)定重新裝訂和加封。在裝訂成冊(cè)的傳票封面上注明日期、傳票順序號(hào)、注明共幾冊(cè)及第幾冊(cè)，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員簽章。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 66 活動(dòng)步驟 。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 65 【 活動(dòng)步驟 】 活動(dòng)步驟 。 五、分析思考題： 列舉商業(yè)銀行會(huì)計(jì)處理中所使用的業(yè)務(wù)用章。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 61 表 1— 3— 22 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 62 表 1— 3— 23 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 63 四、活動(dòng)練習(xí)： 1． 2020年 6月 22日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，柜員張華出現(xiàn)出納短款 100 00元，經(jīng)批準(zhǔn)編制現(xiàn)金付出憑證。 ：會(huì)計(jì)憑證的附件要加蓋附件戳記；空白重要憑證作廢不得銷(xiāo)毀，應(yīng)加蓋作廢戳記。 、付訖章：一切現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳款單應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖章；一切現(xiàn)金付出憑證應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章。（如表 1— 3— 19） 步驟 6．后續(xù)處理。（如表 1— 3— 17） 步驟 2．清點(diǎn)現(xiàn)金。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 49 憑證傳遞同應(yīng)遵守以下規(guī)定： 、后記賬，以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)，保證賬款一致； 、后付款，以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生； 、后記收款人賬戶，以貫徹銀行不墊款原則； ，以防止票據(jù)退票而造成銀行墊款。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 46 四、活動(dòng)練習(xí)： 2020年 6月 18日 (星期一 )模擬銀行遼金支行臨柜工作人員劉娟受理 7632現(xiàn)金支票一張 (如表 1－ 3－ 16所示），系開(kāi)戶單位如意貿(mào)易公司 8310120205041)支付給該單位員工王征的差旅費(fèi) 2 500 00元。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 43 三、經(jīng)典案例 2020年 6月 22日模擬銀行遼金支行臨柜工作人員李金羿受理 8796的轉(zhuǎn)賬支票一張系開(kāi)戶單位錦凌市啟德公司（ 8310120207116）支付給遠(yuǎn)征工貿(mào)公司的貨款 34 000 00元。 二、知識(shí)準(zhǔn)備： 會(huì)計(jì)憑證的審核就是根據(jù)業(yè)務(wù)事實(shí)以及核算的需要。 由會(huì)計(jì)主管審核，審核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 40 四、活動(dòng)練習(xí)： 1． 2020年 6月 22日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，柜員錢(qián)進(jìn)出現(xiàn)出納短款 500 00元，經(jīng)主管審批同意暫列其他應(yīng)收款項(xiàng)，要求編制現(xiàn)金付出傳票。 例 2: 2020 年 6 月 22 日開(kāi)戶單位錦凌市啟德公司(8310120207116) 提交了一張面額為 10 000 的號(hào)碼為 3649 的商業(yè)匯票申請(qǐng)承兌 , 經(jīng)信貸部門(mén)審核同意并到會(huì)計(jì)部門(mén)辦理相關(guān)承兌手續(xù) , 模擬銀行遼金支行按規(guī)定從該單位賬戶上收取承兌手續(xù)費(fèi) 5 , 由經(jīng)辦柜員劉娟編制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行收款手續(xù)。 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 25 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 26 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 27 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 28 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 29 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 30 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 31 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 32 教學(xué)項(xiàng)目一 基本核算方法處理 33 三、 會(huì)計(jì)憑證的基本要素 （以特定憑證作為記賬憑證時(shí)，還需注明記賬日期） 、付款人的賬號(hào)和戶名 、付款人開(kāi)戶行名稱 、用途、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù) 。 （四）按其介質(zhì)不同，可分為紙質(zhì)憑證和電子憑證。 【 知識(shí)準(zhǔn)備 】 一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。各科目只單方面反映自身的增減