【正文】 目一 基本核算方法處理 23 學習任務三 會計憑證 教學活動 會計憑證處理 【 活動目標 】 熟悉銀行會計憑證的類型、填制要求、審核要點以及傳遞基本程序，能進行不同憑證的填制、審核、章、傳遞以及裝保管等環(huán)節(jié)的處理。 【 知識準備 】 一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對賬務和事后查考的依據(jù)。 教學項目一 基本核算方法處理 24 二、會計憑證的分類 （一）按填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。 (二 ) 按其形式可分為單式憑證和復式憑證。 (三 ) 按其使用范圍，可分為基本憑證和特定憑證。 （四）按其介質不同，可分為紙質憑證和電子憑證。 （五）按照編制方式的不同可分為機打憑證和手工填寫憑證 1．機打憑證是柜員上機操作交易后，系統(tǒng)提示打印的憑證。 2．手工填寫憑證是客戶或柜員手工填寫業(yè)務信息或提出業(yè)務申請時使用的憑證。如收費憑條、現(xiàn)金存款憑條等。 教學項目一 基本核算方法處理 25 教學項目一 基本核算方法處理 26 教學項目一 基本核算方法處理 27 教學項目一 基本核算方法處理 28 教學項目一 基本核算方法處理 29 教學項目一 基本核算方法處理 30 教學項目一 基本核算方法處理 31 教學項目一 基本核算方法處理 32 教學項目一 基本核算方法處理 33 三、 會計憑證的基本要素 （以特定憑證作為記賬憑證時，還需注明記賬日期） 、付款人的賬號和戶名 、付款人開戶行名稱 、用途、經(jīng)濟業(yè)務摘要及附件張數(shù) 。 通過計算機系統(tǒng)產(chǎn)生的會計憑證 , 也應具備規(guī)定的要素。 教學項目一 基本核算方法處理 34 【 教學活動 1】 會計憑證的填制 一、活動目標： 了解商業(yè)銀行會計憑證的種類 , 掌握商業(yè)銀行各種會計憑證的填制要求 , 能夠根據(jù)不同業(yè)務的需要選擇并正確進行憑證的填制。 二、知識準備： 編制會計憑證時應注意： P33~P34 要做到： 要素齊全 內容真實 數(shù)字準確 字跡清晰 填寫規(guī)范 教學項目一 基本核算方法處理 35 三、經(jīng)典案例 例 1: 2020 年 6 月 22 日營業(yè)終了時 , 柜員張梁發(fā)現(xiàn)當日出納長款 元 , 經(jīng)主管審批同意列入其他應付款。 例 2: 2020 年 6 月 22 日開戶單位錦凌市啟德公司(8310120207116) 提交了一張面額為 10 000 的號碼為 3649 的商業(yè)匯票申請承兌 , 經(jīng)信貸部門審核同意并到會計部門辦理相關承兌手續(xù) , 模擬銀行遼金支行按規(guī)定從該單位賬戶上收取承兌手續(xù)費 5 , 由經(jīng)辦柜員劉娟編制特種轉賬傳票進行收款手續(xù)。 教學項目一 基本核算方法處理 36 例 1的活動步驟 活動步驟 教學項目一 基本核算方法處理 37 活動步驟 。 主管審核后列入“其他應付款” 教學項目一 基本核算方法處理 38 例 2的活動步驟 活動步驟 。 由柜員劉娟填寫特種轉賬傳票 教學項目一 基本核算方法處理 39 活動步驟 。 由會計主管審核，審核無誤后進行賬務處理 教學項目一 基本核算方法處理 40 四、活動練習： 1． 2020年 6月 22日營業(yè)終了時，柜員錢進出現(xiàn)出納短款 500 00元，經(jīng)主管審批同意暫列其他應收款項，要求編制現(xiàn)金付出傳票。 P37 2． 2020年 6月 22日模擬銀行遼金支行為開戶單位匯源電子有限公司（ 8310120201096）承兌面額為 500 000 00的號碼為 3296的未到期銀行承兌匯票，要求編制收取承兌手續(xù)費的特種轉賬傳票。 P37 五、分析思考題： 。 “現(xiàn)金收入傳票”、“現(xiàn)金付出傳票”、“特種轉賬借方傳票”和“特種轉賬貸方傳票” ? ? 教學項目一 基本核算方法處理 41 【 教學活動 2】 會計憑證的審核 一、活動目標： 掌握商業(yè)銀行會計憑證的審核要點，能對不同的業(yè)務憑證按照審核要點進行審核。 二、知識準備： 會計憑證的審核就是根據(jù)業(yè)務事實以及核算的需要。對每筆業(yè)務的有關憑證，從形式上、內容上和數(shù)字上審查其真實性、正確性、合法性和完整性。只有經(jīng)過審核合格的憑證才能作為記賬憑證處理賬務。 教學項目一 基本核算方法處理 42 其審核的步驟如下 ： 活動步驟 1． 審核是否屬于本行受理的憑證； 活動步驟 2． 審核憑證種類是否正確，憑證內容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過期限； 活動步驟 3． 審核賬號與戶名是否相符，該賬戶是否為凍結戶； 活動步驟 4． 審核大小寫金額是否一致，字跡有無涂改； 活動步驟 5． 審核款項來源、用途是否填寫清楚，是否符合有關規(guī)定要求；可以更改的部分若更改是否按規(guī)定蓋章，不能更改的部分是否被更改； 活動步驟 6． 審核密押、印鑒是否真實、齊全； 活動步驟 7． 審核支付的款項是否超過存款余額或批準的貸款額度或撥款限額； 活動步驟 8． 審核有關計息、收費、賠償金等計算是否正確； 活動步驟 9． 審核內部科目、賬戶使用是否正確。 教學項目一 基本核算方法處理 43 三、經(jīng)典案例 2020年 6月 22日模擬銀行遼金支行臨柜工作人員李金羿受理 8796的轉賬支票一張系開戶單位錦凌市啟德公司（ 8310120207116）支付給遠征工貿公司的貨款 34 000 00元。請按上述背景資料審查所受理的轉賬支票 。 教學項目一 基本核算方法處理 44 教學項目一 基本核算方法處理 45 通過對該支票的審核可以發(fā)現(xiàn)有以下不當之處： ①出票日期大寫不規(guī)范； ②收款人名稱不正確； ③人民幣大小寫不規(guī)范； ④用途欄漏填。 因此按規(guī)定該支票應予以退票處理。 教學項目一 基本核算方法處理 46 四、活動練習： 2020年 6月 18日 (星期一 )模擬銀行遼金支行臨柜工作人員劉娟受理 7632現(xiàn)金支票一張 (如表 1－ 3－ 16所示），系開戶單位如意貿易公司 8310120205041)支付給該單位員工王征的差旅費 2 500 00元。要求根據(jù)上述背景資料審查所受理的 7632現(xiàn)金支票，指出該支票填制過程中的差錯，并改正。 五、分析思考題： 會計憑證的審核包括哪些內容 ? 教學項目一 基本核算方法處理 47 表 1316 教學項目一 基本核算方法處理 48 【 教學活動 3】 會計憑證的傳遞 一、活動目標： 掌握商業(yè)銀行會計不同業(yè)務類型所使用的會計憑證的傳遞程序，能夠根據(jù)不同業(yè)務的特點進行會計憑證的正確傳遞。 二、知識準備： 憑證傳遞是指從會計部門受理或編制憑證開始，直到業(yè)務處理完畢、憑證裝訂保管為止的整個過程。 教學項目一 基本核算方法處理 49 憑證傳遞同應遵守以下規(guī)定： 、后記賬，以防止漏收或錯收款項，保證賬款一致； 、后付款，以防止透支、冒領事故的發(fā)生； 、后記收款人賬戶，以貫徹銀行不墊款原則； ，以防止票據(jù)退票而造成銀行墊款。 教學項目一 基本核算方法處理 50 三、經(jīng)典案例 開戶單位盛雅集團股份有限公司 (8310120201077)于2020年 6月 22日向模擬銀行遼金支行提交現(xiàn)金繳款單（如表 1— 3— 17所示），交存營業(yè)收入現(xiàn)金75 000 00元。本行會計經(jīng)辦人員李金羿受理該業(yè)務，則有關會計憑證應按圖 1－ 3－ 1所示程序傳遞。 教學項目一 基本核算方法處理 51 （如表 1— 3— 17） 教學項目一 基本核算方法處理 52 圖 131 教學項目一 基本核算方法處理 53 【 活動步驟 】 步驟 1．業(yè)務受理與憑證審核。（如表 1— 3— 17） 步驟 2．清點現(xiàn)金。 步驟 3．賬務記載。 步驟 4．簽章。（如表 13 18） 步驟 5．回單交付。（如表 1— 3— 19） 步驟 6．后續(xù)處理。 （如表 1— 3— 20） 教學項目一 基本核算方法處理 54 表 13 18 教學項目一 基本核算方法處理 55 表 13 19 教學項目一 基本核算方法處理 56 表 13 20 教學項目一 基本核算方法處理 57 四、活動練習： 開戶單位英華貿易有限公司（ 8310120201017）于2020年 6月 22日向模擬銀行遼金支行提交 2568現(xiàn)金支票要求提取現(xiàn)金 27 645 00元，柜員李金羿受理該業(yè)務，要求：做出該業(yè)務操作過程中有關會計憑證傳遞的流程圖。 五、分析思考題： 銀行會計憑證傳遞過程中應遵循哪規(guī)定？為什么？ 教學項目一 基本核算方法處理 58 教學項目一 基本核算方法處理 59 【 教學活動 4】 會計憑證的簽章 一、活動目標： 掌握商業(yè)銀行會計業(yè)務用章的種類，能夠在業(yè)務處理的各個不同環(huán)節(jié)上進行不同業(yè)務印章的使用。 二、知識準備： 會計印章的種類和使用范圍如下： ：凡對外簽發(fā)的重要單證及柜臺受理業(yè)務的回單，如存單、存折等應加蓋業(yè)務公章。 、付訖章：一切現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳款單應加蓋現(xiàn)金收訖章；一切現(xiàn)金付出憑證應加蓋現(xiàn)金付訖章。 ：一切轉賬憑證和轉賬回單及收付款通知應加蓋轉訖章。 ：對外簽發(fā)結算憑證、資金匯劃應加蓋結算專用章、票據(jù)專用章、資金匯劃專用章等；其他專用章按照相關業(yè)務管理規(guī)定使用。 ：會計人員經(jīng)辦和記載的憑證賬簿、報表應加蓋個人名章。 ：會計憑證的附件要加蓋附件戳記；空白重要憑證作廢不得銷毀，應加蓋作廢戳記。 以上印章，除個人名章外